会计实务：青岛32措施帮中小企业渡难关-税收优惠20%.doc

青岛32措施帮中小企业渡难关　税收优惠20%

符合条件的中小企业可减按20%的税率征收企业所得税，高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税，个体业户可按定期定额方式征收税款……11月14日，记者从市国税局了解到，为进一步改善中小企业发展环境，促进中小企业发展，市国税局近日发布了《青岛市国家税务局关于落实中共青岛市委市政府要求进一步改善中小企业发展环境促进中小企业发展的工作意见》(以下简称《意见》)，《意见》共包括4个方面32条支持中小企业发展的措施，涉及到税收优惠、简化办税程序等，以帮助中小企业渡过目前的难关。
经认定的高新技术企业可少征15%企业所得税
根据《意见》规定，中小企业可以享受的税收优惠主要有5个方面，其中包括税率优惠、税前扣除及应纳税所得抵扣、减免税优惠等。
在税率方面以下几种情况的企业可享受到优惠。其中，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的小型微利企业，依法可减按20%的税率征收企业所得税。经青岛市高新技术企业认定管理机构按高新技术企业认定办法认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
软件生产企业培训费在征税时可予以扣除
在税前扣除及应纳税所得抵扣方面，可以享受到税收优惠的包括以下情况：(一)中小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。(二)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(三)中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任1%的比例计提担保赔偿准备，在企业所得税税前扣除。(四)软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(五)中小企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
技术转让不超500万将不征收企业所得税
除落实好原有的对高新技术、资源综合利用、促进残疾人就业、软件产品以及再就业等中小企业可以享受的国家税收优惠政策规定外，还要落实好如下2008年后新发布的税收优惠政策。(一)一个纳税年度内，中小企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。(二)中小企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(三)新办中小企业从事软件产业和集成电路产业，经有关部门认定，可享受自获利年度起第一年、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税等一系列国家规定的税收优惠政策。(四)对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
同时，经工商行政管理部门批准的农民专业合作社，在办理税务登记后，可按规定申请领购普通发票，符合增值税一般纳税人条件的，可以申请一般纳税人资格。增值税小规模纳税人因经营管理及会计核算等方面的原因，实行查账征收确有困难的，可以向主管国税机关申请采取核定征收方式征收增值税。
流动性农村小商小贩可以不办理税务登记
根据《意见》规定，对无固定生产经营场所的流动性农村小商小贩，免予办理税务登记；生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准的个体业户，经主管国税机关批准，可以实行简易征收方式，按定期定额方式征收税款；对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照农民销售自产农产品(农产品范围按有关文件规定确定)执行政策，免征增值税。
市国税部门表示，他们将积极做好在中小企业中增值税由生产型向消费型转型的工作，支持和鼓励中小企业扩大生产规模，扩大投资。自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人的征收率统一调低至3%。此外，市国税部门还将配合有关部门开展出口退税质押贷款，缓解出口企业流动资金困难。
试点延长申报纳税期限降低纳税人办税的成本
“本市在中小企业中进行延长申报纳税期限的试点。”市国税局有关负责人表示，从明年1月1日起，对实行查账征收的增值税小规模纳税人试行1个季度申报纳税1次，申报纳税期限延长至季度终了后15日内。明年1月1日起，核定征收的小规模纳税人1个季度由银行扣税1次，对部分实行定期定额征收的个体工商户，在试点1个季度由银行扣税1次的基础上，在全市所有实行定期定额征收的个体工商户中推行此税款扣缴办法。
市国税部门还拟在青岛市政府政务大厅实现市内各区新办纳税人同城办理税务登记，减少纳税人奔波。实行车购税同城通办，全市所有车购税的申报缴纳可由纳税人在各个车购税办税厅自由选择办税地点。
办理开业税务登记的手续齐全可当场办理
为支持中小企业发展，国税部门还将简化办税程序，在发票管理程序方面，最高开票限额百万元版以上增值税专用发票审批权限下放至县(市)级国家税务局。此外，国税部门还将提高税务登记办理速度，纳税人办理开业税务登记、变更税务登记，手续齐全的，可当场即时办理；简化注销税务登记程序，符合注销条件的，原则上自受理之日起10个工作日内办结。
同时，增值税专用发票百万元版以上最高开票限量办理时限减少为2个工作日，取消正式一般纳税人专用发票增量有效期核定。中小型商贸企业专用发票增额核定有效期限延长至不少于1年。纳税人初次申请领购普通发票，只要提报证件、资料等完备，可在办税服务厅即时审核办理。若纳税人申请领购普通发票版位超出现有统一版发票开票限额，可向国税机关申请代开普通发票。
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