会计实务：填补施工企业内部会计控制的真空.doc

填补施工企业内部会计控制的真空一、目前施工企业内部会计控制存在的问题 笔者曾对某路桥公司进行过调查了解，该公司为股份有限公司，其中，国有股占60%，公司员工股份占40%，公司的经营范围主要为道路、桥梁的工程施工。近几年来，该公司承接了十余个工程项目，但每个工程项目完工后，均没有取得好的经济效益，甚至出现亏损，通过调查了解，发现该公司经济效益低的原因较多，但主要是管理体制不完善造成的，在这种不完善的管理体制下，企业的内部控制出现漏洞，而企业的内部会计控制更是出现真空。（一）对内部会计控制认识不足，导致企业的会计制度不系统、不完整，难以有效实施控制 企业对内部会计控制认识水平落后于现实的需要，由于对内部会计控制认识不足，导致企业的会计制度不系统、不完整，难以有效控制经济业务，没有很好的实现内部控制的合法性，更没有实现内部控制的合理性。因而造成了各工程项目管理的会计信息缺乏，其他部门职责的履行必然受到影响。（二）内部监控弱化，导致会计信息失真 从具体业务的内部会计控制看，工程施工企业存在问题的环节主要在：工程项目控制、实物资产控制、采购与付款控制、收款控制、成本费用控制等。 在工程项目中，企业过分看重能否接到工程，不考虑自己的硬件设施和技术装备，没有进行严格的施工预算审核，在施工中，不能严格把握工程质量控制、进度控制、造价控制等“三控”关，企业制定的单项工程项目经理经营责任制考核形同虚设，没有完善的激励机制和奖惩措施。 采购计划没有做到工程技术人员、仓库管理员和财务人员的有效配合，有时造成工程物资大量积压或是断货现象，各类货款及预付款不能及时进行结算。工程款的回收没有财务部门参与，没有明确项目管理和财务管理的相互制约和监督，对已到期或逾期的应收账款，财务部门疏于回收和催收。 成本费用控制不足，一是财务预算不周全或是缺少预算；二是对分包的工程，没有进行严格的工程款支付和材料供应的内部控制，出现漏洞，造成工程款的超付，形成损失，增加工程成本；三是对由项目负责人承包的工程疏于管理，对承包人的要求是只要能上交应上交的费用，其他方面不加干预，这势必造成了成本和利润的不真实。 由于上述内部监控的弱化，会计信息的失真，导致企业无法利用会计信息进行正确、有效的内部会计控制。二、内部会计控制的实施 内部会计控制弱化，影响到整个企业经营管理目标的实现，势必导致企业持续发展的艰难甚至于陷入困境，为有效地实施单位内部会计控制，笔者认为，进行内部会计控制应按内部会计控制目标、原则来确定好内部会计控制的内容，按具体业务流程制定具体内部会计控制制度，有效地实施内部会计控制，主要应做好如下几个方面：（一）加强企业内部会计控制管理1.加强组织结构控制 一个好的内部控制要求企业有健全的组织机构，有好的经营理念和经营风险的管理层。按照不相容职务相分离的原则，设立合理的相关工作岗位，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。2.健全内部会计控制制度体系 按控制对象可相应制定：项目决策及概预算控制制度、货币资金控制制度、实物资产控制制度、工程项目控制制度、采购与付款控制制度、收款控制制度、成本费用控制制度、竣工决算控制制度、监督检查控制制度等。3.授权批准及职务分管控制 明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务，对某些不相容的职务进行分离，分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止产生漏洞。（二）增强财务人员的职业道德和制度监督意识 会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用，一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻，同时，会计人员又承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。单位内部要建立会计人员岗位监督责任制，在经营活动的各个环节，会计人员都要步步跟踪，监督到位，对违反会计控制规定的行为，要敢顶敢碰，及时纠正。（三）实行定期或不定期审计 有了内部会计控制制度，执行内部会计制度更具现实意义。因为有的企业从形式上讲制度已建立，但实际上没有认真执行，制度形同虚设，因此必须对制度的执行情况进行考查。审计控制制度的建立是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段，企业可根据自身管理的需要定期或不定期进行审计。 内部审计控制可由管理者委托内部审计人员去行使。通过审计人员客观公正的审计，找出漏洞、弊端以及严重失控的环节，更好地完善企业内部会计控制制度。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！