高级财务会计分录.doc

。高级财务会计分录汇总第一章外币会计一、资产负债表日外币项目的调整1、收到货款借：银行存款 贷：应收账款财务费用汇总损益未收到货款根据期末汇率调整借：应收账款 贷：财务费用汇总损益第二章所得税会计借：递延所得税资产（差异*税率） 贷：所得税费用递延所得税费用关于弥补亏损的递延资产的确认借：递延得税资产第四章租赁会计一、经营租赁，承租人：1、预付押金时：借：其他应收款存出保证金 贷：银行存款2、收回押金时：借：银行存款 贷：其他应收款存出保证金3、支付租金：借：制造费用 贷：银行存款出租人：出租资产的账务处理；借：固定资产出租资产 贷：固定资产自有资产计提折旧账务处理借：其他业务成本折旧费 贷：累计折旧收到租金借：银行存款 贷：主营业务收入到期收回资产借：固定资产自有资产 贷：固定资产出租资产二、融资租赁1、承租人租赁开始日（1）判断租赁类型（2）确定租赁资产入账价值A最低租赁付款付款额现值最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数B选择租入资产入账价值最低租赁付款额与公允价值较低者C计算未确认融资费用未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值D编制分录借：固定资产融资租入固定资产未确认融资费用 贷：长期应付款应付融资租凭款初始直接费用计入资产价值：借：固定资产融资租入固定资产 贷：银行存款2、未确认融资费用的分摊（1）选择融资费用分摊率（2）在租赁期内采用实际利率分摊融资费用日期租金确认的融资费用=期初*分摊率应付本金减少额=应付酬金余额期末=期初（3）编制会计分录支付租金：借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款分摊融资费用：借：财务费用 贷：未确认融资费用第五章衍生金融工具一、衍生金融工具的一般业务核算（一）远期合同业务的账务处理1、公私价值变动借：衍生工具远期合约 贷：公允价值变动损益2、处置借：银行存款投资收益 贷：衍生工具远期合约（二）商品期货1、拨付资金借：存出保证金某期货公司 贷：银行存款2、下交易指令购买合约借：衍生工具期货合约 贷：存出保证金某期期货公司3、月末确定公允价值变动损益借：衍生工具期货合约 贷：公允价值变动损益4、卖出期货借：存出保证金某期货公司 贷：衍生工具期货合约投资收益合约平仓：借：存出保证金某期货公司 贷：衍生工具期货合约借：公允价值变动损益 贷：投资收益二、套期保值核算（一）公允价值套期1、将库存商品转入套期项目借：被套期项目库存商品A 贷：库存商品A2、结转工允价值变动借：套期工具衍生金融工具B套期损益3、借：套期损益 贷：被套期项目库存商品A4、出售库存商品，结转成本借：银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：被套期项目库存商品A5、收到套期工具结算款借：银行存款 贷：套期工具衍生金融工具B（二）现金流量套期业务1、确认衍生金融工具公允价值变动借：套期工具衍生金融工具Y 贷：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动）2、销售商品借：银行存款 贷：主营业务收入3、衍生金融工具结算借：银行存款 贷：套期工具衍生金融工具Y4、；转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入借：资本公积其他资本公积（套期工具价值变动） 贷：主营业务收入三、权益工具产生衍生金融工具1、借：银行存款 贷：衍生金融工具看涨期权2、借：衍生金融工具看涨期权 贷：公允价值变动损益3、借：衍生金融工具看涨期权 贷：银行存款若以普通股净额结算，则：借：衍生金融工具看涨期权 贷：股本资本公积股本溢价第六章合并会计（一）一、同一控制下的吸收合并1、以现金支付方式借：银行存款应收账款存货固定资产等 贷：应付账款资本公积等银行存款（支付的合并款）资本公积（取得资产与支付合并款的差）（注：负数计借方，冲原资本公积，不够冲减时，从盈余公积中减）2、以非现金方式借：取得资产 贷：取得负债用于取得合并权的资产如无形资产差额：资本公积3、以承担债务方式借：取得资产 贷：取得负债差额：资本公积4、以发行权益性证券方式借：取得资产 贷：取得负债股本（发行面值）差额：资本公积二、同一控制下新设合并的财务处理借：取得资产 贷：取得负债股本（发行面值）资本公积（差额）三、同一控制下的控股合并借：长期股权投资某公司（净资产） 贷：银行存款（支付价款）差额：借或 贷：资本公积四、合并费用（同一控制下的合并）借：管理费用合并费用（评估费，审计费） 贷：银行存款借：资本公积（发行股票支付的佣金） 贷：银行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得资产（公允价值） 贷：取得负债（公允价值）银行存款（兼并费+直接相关费用+审计费、评估费）差额：借：商誉（净资产兼并付款费用）或 贷：营业外收入（净资产兼并付款费用）六、非同一控制下多次交易实现合并的第一次投资，未形成重大影响，共同控制：成本法第二次投资，形成控制：权益法第三次投资，购买：借：取得资产 贷：取得负债营业外收入第七章合并会计（二）一、非同一控制下合并（一）取得全部股权1、投资建立全资公司的合并报表借：股本B公司 贷：长期股权投资B公司2、购买子公司全部股权的合并账务报表（1）母公司以账面价值购入且账面价值等到于公允价值购入：借：长期股权投资B公司 贷：银行存款抵消：借：股本资本公积盈余公积 贷：长期股权投资B公司（2）母公司以高于账面价值购入合并成本等于被购买方的公允价值借：长期股权投资B公司 贷：银行存款合并成本低于被购买方公允价值借：长期股权投资 贷：银行存款营业外收入合并成本大于被购买方公允价值借：长期股权投资B公司商誉 贷：银行存款抵消分录：第一笔：借：股本资本公积盈余公积商誉 贷：长期股权投资第二笔：借：存货（公允账面）固定资产无形资产应付债券 贷：商誉（3）母公司以低于账面价值的投资成本购入借：股本资本公积盈余公积 贷：长期股权投资B公司商誉借：存货（公允账面）固定资产（净值）无形资产应付债券 贷：商誉（二）母公司购买子公司部分股权1、以账面价值购入子公司部分股权借：股本资本公积盈余公积 贷：长期股权投资少数股东权益2、以高于账面价值购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）资本公积盈余公积商誉 贷：长期股权投资（2）按比例份额将所购资产负债账面价值调整为公允价值借：存货（公允账面）*持股比例固定资产等 贷：商誉3、以低于账面价值的投资成本购入（1）借：股本（账面价值*所购股份比例）资本公积盈余公积 贷：长期股权投资商誉（2）借：存货（公允账面）*持股比例固定资产无形资产应付债券 贷：商誉二、同一控制下企业合并控制取得日（一）母公司获得子公司全部股权的1、购买日：借：长期股权投资（取得的净资产） 贷：股本（发行面值）资本公积盈余公积（所购公司的账面价值转入）2、抵消分录：借：股本（所购公司的股本）资本公积盈余公积 贷：长期股权投资（二）母公司获得子公司部分股权：1、借：长期股权投资（净资产*比例） 贷：股本（面值）资本公积盈余公积（账面价值*比例）2、借：股本（所购公司的股本）资本公积盈余公积 贷：长期股权投资少数股东权益第八章合并会计（三）一、集团内部投资的抵消（一）集团内部权益性投资的抵消1.将成本法下的投资转为权益法：借：长期股权投资（实现的利润） 贷：投资收益借：投资收益：（分配的利润） 贷：长期股权投资抵销投资：借：股本盈余公积未分配利润 贷：长期股权投资借：股本资本公积未分配利润商誉 贷：长期股权投资少数股东权益（净资产*比例）子公司实现利润，抵消投资收益：借：投资收益 贷：净利润净利润=盈余公积+应付利润+期末未分配利润期初未分配利润借：投资收益未分配利润年初 贷：提取盈余公积分配给母公司的利润未分配利润年末非全资子公司的情况下：借：投资收益少数股东权益未分配利润年初 贷：提取盈余公积对股东的分配未分配利润年末（二）集团内部债权性投资1.投资与负债抵消：借：应付债券 贷：持有至到期投资2.投资收益与费用抵销：借：投资收益 贷：在建工程财务费用二内部交易事项的抵消（一）内部购进存货售出的抵消处理借：营业收入 贷：营业成本（二）内部购进存货全部未对外销售借：营业收入（内部销售） 贷：营业成本（母公司的存货成本）存货（内部销售毛利）（三）内部购进存货未全部对外销售借：营业收入（内部售价） 贷：营业成本（存货成本加已实现的利润）存货（未实现的内部销售损益）（四）连续编制合并财务报表时内部购进存货的抵消借：未分配利润年初 贷：营业成本（上期未实现的内部损益）三、内部固定资产交易的抵销借：营业收入（销售企业的内部销售收入） 贷：营业成本（销售企业的内部销售成本）固定资产（销售企业的内部销售利润）(一)当期购入并计提折旧的固定资产借：累计折旧 贷：管理费用折旧费（二）内部交易固定资产在用期间的抵消借：示未分配利润年初（未实现利润部分） 贷：固定资产原价借：固定资产累计折旧 贷：管理费用（三）内部交易固定资产清理1、使用期满清理借：未分配利润年初 贷：管理费用2、提前清理借：未分配利润年初 贷：营业外收入借：未分配利润年初 贷：管理费用四、内部债权债务项目的抵消借：应付账款 贷：应收账款借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失下一年度：（1）借：应收账款 贷：未分配利润年初（2）借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失（年末与年初相比，增加如上，减少相反）（3）借：应付账款 贷：应收账款第十章通货膨胀会计一般物价水平会计一、资产负债表各项数据换算调整非货币性项目（期初期末均调整）固定资产，累计折旧等：调整后的金额=名义货币金额*期末一般物价指数/基期物价指数存货项目要看购货所属时期，把购货期一般物价水平做为基期物价水平换算。二、利润表中的数据换算收入及费用：调整后金额=期末一般物价指数/全年期间物价指数存货项目购货期指数做为基期指数。三、购买力损益的计算=期初货币性项目净额*期末一般物价指数/期初一般物价指数+本期间引起的货币性项目增加数*期末一般物价指数/期间一般物价指数-本期引起的货币性项目减少额*期末一般物价指数/期间一般物价指数第十一章通货膨胀会计现时成本会计一、库存商品1、销售时：借：银行存款 贷：主营业务收入2、调整存货现时成本：借：库存商品 贷：未实现持产损益3、结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品4、转已实现持产损益：借：未实现持产损益 贷：已实现持产损益二、固定资产1、将固定资产调整为现值：借：固定资产 贷：未实现持产损益2、调增本年折旧：借：管理费用或制造费用 贷：累计折旧3、计提增补折旧增补折旧=按年末现时成本应计提的折旧-（按本年现时成本计提的折旧+以前年计提的累计折旧）借：增补折旧 贷：累计折旧4、转已实现持产损益借：未实现持产损益 贷：已实现持产损益第十二章清算会计1、确认坏账借：清算损益 贷：应收账款2、收回应收账款借：应收账款清算损益 贷：应收账款3、处置产品借：银行存款清算损益 贷：产成品应交税费4、支付财产估价费借：清算费用 贷：银行存款5、转让土地使用权借：银行存款 贷：土地转让收益借：土地转让损益 贷：应交税费借：土地转让收益（职工安置费） 贷：银行存款借：土地转让收益（ 贷：清算损益6、清算费用转入清算损益借：清算损益 贷：清算费用THANKS !致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习课件等等打造全网一站式需求欢迎您的下载，资料仅供参考-可编辑修改-