会计期末结转科目及相关分录.doc

会计期末结转科目及相关分录会计期末结转科目及相关分录（一）期末损益结转将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0、（二）年末本年利润结转将本年利润结转至利润分配未分配利润，结转后本年利润余额为0、（三）提取盈余公积如果有未弥补得亏损，则本年实现得净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补亏损，则以本年实现得净利润为基数提取盈余公积。盈余公积分为法定盈余公积与任意盈余公积1、有限责任公司与股份制公司应按照净利润得10%提取法定盈余公积，计提得法定盈余公积达到注册资本得50%时，可以不再提取。应在当年年底提取法定盈余公积。2、公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定得比例提取任意盈余公积，也可以不提。应按股东大会决议提取任意盈余公积。（四）分配股利根据股东大会得决议进行分配股利得账务处理。（五）利润分配内部明细科目结转将其她明细科目得月结转入未分配利润明细科目，结转后其她明细科目无余额。一般企业会计期末结转相关分录：一般损益类得会计科目，月末都要结转。结转分录：（1）结转各项收入借：主营业务收入、其她业务收入、营业外收入贷：本年利润（2）期间费用得结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用（3）成本支出得结转借：本年利润贷：主营业务成本、其她业务支出、营业外支出（4）税金得结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税（5）年度终了，将本年收入与支出相抵后结出得净利润，转入“利润分配”科目：借:本年利润贷:利润分配-未分配利润（6）利润分配：借：利润分配-未分配利润-提取法定盈余公积-提取法定公益金-提取任意盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积法定公益金-任意盈余公积（7）应分配给股东得利润：借：利润分配-应付股利 贷：应付股利成本会计结转相关分录：1、结转制造费用到生产成本中，附制造费用分摊明细表，制造费用发生额及余额表借：生产成本/制造费用转入（各种成品明细名称）贷：制造费用（各项明细）2、结转半成品，把上月库存得半成品按各种对应得科目分别结转到生产成本/材料中借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：生产成本/半成品（各种明细成品名称）3、结转各种原材料（包括原辅材料，内外包装），按原材料对应得各种明细材料结转到产成品得生产成本当中，附上材料出库单借：生产成本/材料（各种明细成品名称）贷：原材料/（各种原辅材料，内外包装名称）4、结转生产成本，把生产成本下得各类明细全部分别转入库存商品得各种明细成品当中，附产成品入库单借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/制造费用转入（各种成品名称）借：库存商品/（各种成品名称）贷：生产成本/材料（各种成品名称）5、结转销售成本借：主营业务成本/（各种明细成品名称）贷：库存商品/（各种明细成品名称）6、本月领用原材料，要计入生产成本/材料，但尚未将制作成成品，称作半成品，所以将其结转到生产成本/半成品当中，等到下个月继续将其领用制作成品借：生产成本/半成品（各种明细成品名称）贷：生产成本/材料（各种明细成品名称）7、结转期间损益，把主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加，三大期间费用，所得税费用，全部结转到本年利润当中，如余额在其借方表示当月亏损，贷方表示当月盈利借：本年利润借：主营业务收入贷：主营业务成本其她业务收入其她业务成本营业外收入主营业务税金及附加投资收益（净收益）管理费用贷：本年利润销售费用财务费用营业外支出所得税费用投资收益（净损失）8、到了年终，把本年利润余额(借/贷)转入利润分配，如果盈利，那么应进行分配，如果亏则只需结转到利润分配得借方。盈利：1、结转本年利润借：本年利润10000000贷：利润分配-未分配利润100000002、提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配法定盈余公积100万（1000万*10%）利润分配任意盈余公积50万（1000万*5%）贷：盈余公积法定盈余公积100万盈余公积-任意盈余公积50万3、分配现金股利借：利润分配应付股利80万贷：应付股利80万4、结转利润分配借：利润分配未分配利润230万贷：利润分配法定盈余公积100万利润分配任意盈余公积50万利润分配应付股利80万亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润1、说明:低值易耗品应计入制造费用中借：制造费用/低值易耗品贷：原材料/低值易耗品2、说明：企业计提所得税会计分录（1）提取时（2）结转时（3）上交税金借：所得税借：本年利润贷：应交税金-所得税 借：应交税金-所得税 贷：所得税 万变不离其宗，以不变应万变。具体工作中，每笔经济业务都不太相同，但道理、方法就是相通得。比如下面得几项做结转得会计分录，虽然说得都就是理论上得东西，但就是掌握了之后，可自由应用到具体工作中去。一、在途物资验收入库后怎样结转？尚未入库得原材料就就是“正在路上”呗，有一个会计科目叫“在途物资”，说得就就是它。买了原材料，但还没入库，那么会计分录可以这样做：借：在途物资贷：银行存款那么，当这些在路上得货物验收入库了呢？该怎么做分录？那就做一个结转会计分录：借：原材料贷：在途物资二、制造费用怎样结转？产品得生产费用包括直接生产费用与间接生产费用两个部分。直接生产费用在发生时就可直接借记“生产成本”，这点比较容易理解，但就是生产车间为生产产品而发生得各项间接费用，怎么处理呢？可以这么处理，在结转成本之间，可以把这些间接生产费用记入制造费用：借：制造费用贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料（等）到期末再结转到产品得生产成本：借：生产成本贷：制造费用三、怎样结转完工产品得成本？把生产成本分配到在产品与完工产品得问题就是管理会计讨论得，在这里说一说在结转完工产品成本时怎样制作会计分录。完工产品就就是验收完毕，放到仓库里了。随着这些产品入库得，就就是分配到完工产品得生产成本。“生产成本”账户期末余额反映得就是在产品得成本。借：库存商品贷：生产成本四、怎样结转已经销售产品得成本？大家在做销售业务得会计分录时，记了收入之后，随手就可以做一笔结转成本得分录。借：主营业务成本贷：库存商品五、期末结转费用类账户就是很多会计新手不太熟练得。根据准则规定，到会计期末，费用类账户应当转入本科利润，期末无余额，以便于计算净利润。这就是会计期末结转工作得重头戏。借：本年利润贷：主营业务成本其她业务成本营业税金及附加营业外支出管理费用财务费用销售费用所得税费用（等）六、期末结转收益类账户余额也就是很重要得。会计期末，收益类账户得期末余额全部转入“本年利润”账户，会计新手们可不要忘记了。结转后各收益类账户余额应为零。借：主营业务收入其她业务收入营业外收入（等）贷：本年利润七、年度终了怎样结转本年利润？很简单，在年度终了时，将本年实现得净利润转入“利润分配”账户。结转完毕，“本年利润”账户应无余额。如果为净亏损，会计分录得借贷方向相反。借：本年利润贷：利润分配未分配利润八、年度终了怎样结转利润分配？还就是在年度终了，将净利润按法定程序提取盈余公积、发放红利等分配后，需将“利润分配”账户其她明细账户得余额转入“利润分配-未分配利润”明细账户，结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外，其她明细账户均无余额。以上会计结转得问题，大家最好能够熟练掌握，能够独立完整地做账、记账，以上会计结转不可不熟悉，请大家多加注意，多多学习。