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第十一章第十一章财务会计报告财务会计报告本章要点：本章要点：q资产负债表资产负债表q利润表利润表q所有者权益变动表所有者权益变动表q现金流量表现金流量表q附注附注 重点重点 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 难点难点 现金流量表现金流量表 教学重点与难点教学重点与难点第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、概念及其构成一、概念及其构成 财财务务报报表表是是对对企企业业财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的结结构性表述构性表述，财务报表至少包括如下部分：，财务报表至少包括如下部分：4 4表表+附注附注 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注二、会计信息的产生过程二、会计信息的产生过程原始凭证的取得原始凭证的取得记账凭证的编制记账凭证的编制（编制会计分录）（编制会计分录）登记账簿登记账簿科目汇总表科目汇总表（试算平衡）（试算平衡）财务报表的编制财务报表的编制三、财务报表的编制要求三、财务报表的编制要求 以持续经营为基础；以持续经营为基础；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量；一致性；一致性；重要性；重要性；资产和负债，收入和费用不能相互抵销资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性；可比性；相关披露；相关披露；时间性时间性 单独列报单独列报第二节第二节 资产负债表资产负债表资产类项目：资产类项目：(一一)货币资金货币资金(二二)交易性金融资产交易性金融资产(三三)应收及预付款项应收及预付款项(四四)存货；存货；(五五)持有至到期投资持有至到期投资(六六)可供出售金融资产可供出售金融资产(七七)长期股权投资长期股权投资(八八)投资性房地产投资性房地产(九九)固定资产固定资产(十十)无形资产无形资产 (十一十一)商誉商誉(十二十二)递延所得税资产递延所得税资产负债类项目：负债类项目：(一一)短期借款短期借款(二二)应付及预收款项应付及预收款项(三三)应交税费应交税费(四四)应付职工薪酬应付职工薪酬(五五)预计负债预计负债(六六)长期借款长期借款(七七)长期应付款长期应付款(八八)应付债券应付债券(九九)递延所得税负债递延所得税负债所有者权益类项目：所有者权益类项目：(一一)实收资本实收资本(或股本或股本)；(二二)资本公积；资本公积；(三三)盈余公积；盈余公积；(四四)未分配利润。未分配利润。一、概念及其作用一、概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表资产负债表资产负债表的作用资产负债表的作用 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成；来源及其构成；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于分析企业的偿债能力和财务弹性；有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。的发展趋势。二、资产负债表结构二、资产负债表结构 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xx公司公司 200 x年年x月月x日日 单位：万元单位：万元三、编制基础与格式三、编制基础与格式 1.该报表为该报表为账户式账户式结构；结构；2.编制的理论依据是：编制的理论依据是：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系负债和所有者权益的构成及其比例关系；4.报表项目的排列规则：报表项目的排列规则：资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前的排在前；负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前排在前；所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前。四、资产负债表编制方法四、资产负债表编制方法年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填填列列期末数期末数编制方法：编制方法：根据根据明细科目明细科目余额余额计算计算填列填列u科目特点科目特点u主要项目主要项目应收账款应收账款借余借余预收账款预收账款贷余贷余借余借余+贷余贷余+预付账款预付账款借余借余应付账款应付账款贷余贷余借余借余+贷余贷余+第二节第二节 资产负债表资产负债表第二节第二节资产负债表资产负债表根据根据总账科目总账科目余额与余额与明细科目明细科目余额余额分析计算分析计算填列填列u科目特点科目特点u主要项目主要项目长期债权投资长期债权投资长期待摊费用长期待摊费用长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款第二节第二节资产负债表资产负债表根据根据科目科目余额减去其备抵项目后的余额余额减去其备抵项目后的余额净额净额计算计算填列填列资产减值资产减值u净额净额反映反映6项项应收账款与其他应收款应收账款与其他应收款存货存货长期股权投资长期股权投资在建工程在建工程无形资产无形资产u单独单独反映反映1项：固定资产项：固定资产第三节第三节 利润表利润表一、一、概念和其作用概念和其作用 反映企业一定会计期间经营成果的报表。反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表利润表的作用利润表的作用 为企业经营成果的分配提供重要依据；为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。有助于企业管理当局进行经营决策。二、利润表的结构二、利润表的结构 1.单步式利润表单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。计算出本期净利润。2.多步式利润表多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。利润。上述两种编制方法，各有何优缺点？上述两种编制方法，各有何优缺点？利润表利润表编制单位：广南公司编制单位：广南公司2007年年12月月 单位：万元单位：万元项目项目本期金额本期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失加加：公公允允价价值值变变动动收收益益（损损失失以以“-”号号填填列列）投资收益（损失以投资收益（损失以“-”号填列）号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益三、利润表项目构成及计算三、利润表项目构成及计算 1.在新的在新的财务报表列报财务报表列报准则下，利润表不再区分主营准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的入，将两者全部归为企业的“营业收入营业收入”。也不再区分主营业。也不再区分主营业务务支出和其他业务支出，将两者全部归为支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本营业成本”。2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销售费用、管理费用、财务费用等。售费用、管理费用、财务费用等。3.以下三个项目应该单独列示：以下三个项目应该单独列示：“公允价值变动损益公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。益的公允价值变动金额。“资产减值损失资产减值损失”项目，该项目核算当期计提的各项资产项目，该项目核算当期计提的各项资产减减值项目金额。值项目金额。“非流动资产处置损益非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流项目，该项目核算当期处置非流动动资产所引起的损益的变动金额。资产所引起的损益的变动金额。4.关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等关注利润表附注，如会计政策变更对利润总额的影响等四、利润表栏目填列四、利润表栏目填列 “本月数本月数”反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。月发生额分析填列。“本年累计数本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年 同期数同期数”栏，填列上年同栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年上年 数数”栏，填列上年全年累计实际发生数。栏，填列上年全年累计实际发生数。一、现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制基础u收付实现制（现金制）收付实现制（现金制）u现金内容现金内容库存库存现金现金可可随时支随时支取取银行存款银行存款其他货其他货币资金币资金现金现金等价物等价物第四节第四节现金流量表现金流量表二、现金流量的分类二、现金流量的分类经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量第四节第四节现金流量表现金流量表三、现金流量表的基本格式与编制方法三、现金流量表的基本格式与编制方法（一）基本格式（一）基本格式（二）（二）经营活动经营活动产生现金流量编制方法产生现金流量编制方法直接法：直接法：营业收入营业收入经营活动现金净流量经营活动现金净流量间接法：间接法：净利润净利润经营活动现金净流量经营活动现金净流量第四节第四节现金流量表现金流量表（三）现金流量表各项目的内容（三）现金流量表各项目的内容现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表u补充资料调整补充资料调整项目：项目：未付现费用未付现费用未收现收益未收现收益非经营活动损益非经营活动损益经营性应收应付项经营性应收应付项目的增减变动目的增减变动第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表（四）现金流量表的编制方法（四）现金流量表的编制方法工作底稿法工作底稿法T形账户法形账户法分析填列法分析填列法u工作底稿法工作底稿法w工作底稿格式工作底稿格式w编制程序编制程序第四节第四节现金流量表现金流量表第四节第四节现金流量表现金流量表将资产负债表期初数与期末数过入工作底稿将资产负债表期初数与期末数过入工作底稿编制编制调整分录调整分录将调整分录过入工作底稿将调整分录过入工作底稿核对调整分录核对调整分录根据根据现金流量表部分现金流量表部分编制正式的现金流量表编制正式的现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表由附表升为主表，体现了企业综合收益：直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失+最终属于所有者权益变动的最终属于所有者权益变动的净利润净利润直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映p反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息者权益各组成部分增减变动的结构性信息p净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表要单独设置利润分配表所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 财务会计报表附注财务会计报表附注p财务报表的编制基础财务报表的编制基础p遵循准则的申明遵循准则的申明p重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据政策确定依据p重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据p重要报表项目的说明重要报表项目的说明p其他有助于理解和分析报表项目的重要事项其他有助于理解和分析报表项目的重要事项财务报表之间的关系现金流量表现金流量表经营活动现金流量经营活动现金流量+投资活动现金流量投资活动现金流量+筹资活动现金流量筹资活动现金流量+汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响=本期现金增加额本期现金增加额 =期末现金余额期末现金余额-期初现金余额期初现金余额期期末末资资产产负负债债表表货币资金货币资金负债负债其它非其它非实收资本实收资本现金资产现金资产盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计利润及利润分配表利润及利润分配表各项收入各项收入-各项成本费用各项成本费用=本期利润本期利润+期初未分配利润期初未分配利润-利润分配利润分配=期末未分配利润期末未分配利润期期初初资资产产负负债债表表货币资金货币资金负债负债其它非其它非实收资本实收资本现金资产现金资产盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计财务报告是企业对外提供会计信息的一种报告性财务报告是企业对外提供会计信息的一种报告性文件，包括四大财务报表和其他应当在财务报告文件，包括四大财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息及资料，在编制时应遵循数字中披露的相关信息及资料，在编制时应遵循数字客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备和报客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备和报送及时等原则。送及时等原则。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的格式，目前国际上资产的要求权。资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种。在我国，资流行的主要有帐户式和报告式两种。在我国，资产负债表采用账户式结构。产负债表采用账户式结构。本章小结本章小结利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定时期的营业收入与同一会计报表。利润表把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。利润表按国际惯例，基本定时期的税后净利润。利润表按国际惯例，基本上采用两种格式，即单步式利润表和多步式利润上采用两种格式，即单步式利润表和多步式利润表。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式表。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。结构。现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它可以详细说明现金等价物流入和流出的报表。它可以详细说明企业现金的来源与用途，有助于报表使用者了解企业现金的来源与用途，有助于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。我国企业现金流量以预测企业未来的现金流量。我国企业现金流量表将现金分为三大类：经营活动产生的现金流量；表将现金分为三大类：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。流量。所有者权益变动表应当反映构成所有者权所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。在益的各组成部分当期的增减变动情况。在一定程度上体现企业综合收益的特点，除一定程度上体现企业综合收益的特点，除列示直接计入所有者权益的利得和损失外，列示直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利同时包含最终属于所有者权益变动的净利润。润。附注是对资产负债表、利润表、现金流量附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。报表的重要组成部分。本章适用的会计准则本章适用的会计准则 中国会计准则中国会计准则 企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报 企业会计准则第企业会计准则第31号号现金流量表现金流量表国际会计准则国际会计准则 IAS1财务报表列报财务报表列报 IAS7现金流量表现金流量表 本章思考题1请阐述资产负债表编制的基本原理。2各报表之间的勾稽关系如何？3如何理解现金流量表中的现金？关键术语资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 现金及现金等价物现金及现金等价物1.财务报告及组成内容是什么财务报告及组成内容是什么?2.资产负债表的概念、内容及作用是什么资产负债表的概念、内容及作用是什么?3.利润表的概念、内容及作用是什么？利润表的概念、内容及作用是什么？4.现金流量表的概念、内容及作用是什么？现金流量表的概念、内容及作用是什么？5.所有者权益变动表的概念、内容及作用是什么？所有者权益变动表的概念、内容及作用是什么？6.现金流量表所指的现金流量表所指的“现金现金”都包括那些内容？都包括那些内容？7.列示营业利润、利润总额及净利润的计算公式。列示营业利润、利润总额及净利润的计算公式。8.基本每股收益及稀释每股收益的概念及计算公式基本每股收益及稀释每股收益的概念及计算公式是什么？是什么？9.编制财务报告应遵循哪些基本要求？编制财务报告应遵循哪些基本要求？思考题思考题1甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为产品，增值税率为17，产品销售价格中不含增值税额。适，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为用的所得税率为33，所得税采用应付税款法核算。产品销，所得税采用应付税款法核算。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业年发生如下经济业务：务：（1）向乙公司销售）向乙公司销售A产品一批，销售价格产品一批，销售价格100000元，产品成元，产品成本本70000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。银行办妥托收手续。（2）委托丙公司销售）委托丙公司销售A产品一批，协议价格产品一批，协议价格50000元，产品元，产品成本成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批已将代销的该批A产品全部售出。产品全部售出。（3）采用分期收款销售方式向丁公司销售）采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，售价产品一批，售价80000元，产品成本元，产品成本45000元。合同约定丁公司分元。合同约定丁公司分4年等额付年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。款。当年收到第一笔款项，已存入银行。练习题练习题（4）收到乙公司）收到乙公司A产品退货产品退货30件。该退货系甲公司件。该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价年售出，售出时每件售价200元，单位成本元，单位成本175元，该货元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（5）计提长期债券投资利息）计提长期债券投资利息2000元，该债券为到期一次元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。还本付息的企业债券。（6）计提已完工工程项目的长期借款利息）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银元；用银行存款支付发生的管理费用行存款支付发生的管理费用5000元，营业费用元，营业费用2000元。元。（7）销售产品应交的城市维护建设税）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教元，应交的教育费附加育费附加600元。元。（8）计算应交所得税。）计算应交所得税。要求：（要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。（科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）编制甲公司编制甲公司2007年度的利润表。年度的利润表。2 2某企业某企业20062006年有关资料如下：年有关资料如下：（1 1）20062006年年1212月月3131日资产负债表部分项目如下：日资产负债表部分项目如下：（2）2007年度主营业务收入为年度主营业务收入为500000元，主营业务成元，主营业务成本为本为300000元。元。（3）其他有关资料如下：）其他有关资料如下：增值税销项税额为增值税销项税额为85170元，进项税额为元，进项税额为40000元；增值元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元（该产品成本为元（该产品成本为800元，计税价元，计税价1000元），另外，元），另外，存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失2000元；存货元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用8000元，分配生产工人工资元，分配生产工人工资10000元；应收票据减少额中元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为含有一项票据贴现业务，其贴现息为1000元。除上述业元。除上述业务外，均为正常购销业务。务外，均为正常购销业务。要求计算：要求计算：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）。进项税额）。3.甲股份有限公司甲股份有限公司2007年有关资料如下：年有关资料如下：(1)资产、负债类部分账户年初、年末余额资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：（单位：万元）和本年发生额如下：（单位：万元）(2)损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：（3）其他有关资料如下：）其他有关资料如下：短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。属于现金等价物。“制造费用制造费用”及及“生产成本生产成本”科目借方发生额含工资及科目借方发生额含工资及福利费福利费1000万元、折旧费万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。万元，不含其他摊入的费用。“固定资产固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：万元：“在建工程在建工程”科目借方发生额含用现金支付的科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。万元。应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。“应交税费应交增值税应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进科目借方发生额含增值税进项税额项税额340万元、已交税金万元、已交税金310万元、转出未交增值税万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；万元；“应交税费未交增值税应交税费未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值科目借方发生额为交纳的增值税税180万元；万元；“其他应交款其他应交款”科目借方发生额为交纳的教科目借方发生额为交纳的教育费附加。育费附加。“销售费用销售费用”及及“管理费用管理费用”科目借方发生额含工资及科目借方发生额含工资及福利费福利费200万元、离退休人员费万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备万元、计提坏账准备3万元、折旧费万元、折旧费20万元、房产税和印花税万元、房产税和印花税30万元以及用现万元以及用现金支付的其他费用金支付的其他费用467万元。万元。“财务费用财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息科目借方发生额含票据贴现利息5万元以万元以及用现金支付的其他利息。及用现金支付的其他利息。“投资收益投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益益20万元以及收到的现金股利。万元以及收到的现金股利。“营业外支出营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失净损失20万元（出售固定资产的原价万元（出售固定资产的原价1000万元、累计折万元、累计折旧旧800万元，支付的清理费用万元，支付的清理费用30万元，收到的价款万元，收到的价款210万万元）元）假定该公司本期未发生其他交易或事项。假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：要求：（1）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。资产负债表（部分项目）资产负债表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司编制单位：甲股份有限公司 2007年年12月月31日日 单位：万元单位：万元（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。现金流量表（部分项目）现金流量表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司编制单位：甲股份有限公司 2007年年12月月31日日 单位：万元单位：万元此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！