减免税操作流程.doc

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国家税务总局2008-2010年企业减免税调查表填报说明
一、调查范围
1.减免税概念界定。减免税指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。具体包括已申报已审批、非申报非审批的征前减免和退库减免。其中，征前减免包括所得税加计扣除减免、欠税抵顶减免、对个体工商户提高起征点减免等；退库减免包括税务部门审批办理的先征后退（即征即退）、财政部门审批办理的流转税先征后退减免。2010年减免税调查中，还包括了增值税固定资产进项税额抵扣等税式支出。不包括出口退税。
2.减免方式界定。此次调查的减免税具体分为征前减免和退库减免两大类。“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款，包括欠税抵减；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免。
3.税种范围界定。此次调查只涉及国税部门负责征收管理的各税种。
二、表列项目解释
1.“纳税人名称”、“纳税人识别号”按税务登记的相关内容填写；“登记注册类型（代码）”、“所属行业（代码）”严格执行国家标准。如企业有多个主营项目，则按其当期实际减免税数额最大的行业填列。
2.“当期销售(营业) 额”为企业生产经营取得的收入，包括“主营业务收入”和“其他业务收入”； “当期利润总额”为税前利润，以上均从企业利润表产生。
3.“当期应缴税金”和“当期实缴税金”根据企业财务数据填报。“当期应缴税金”指企业当期应缴纳的各项税金（含当期实际减免税额）；“当期实缴税金”指企业当期实际缴纳的各项税金，包括缴纳以前年度欠税。表中“当期应缴税金”和“当期实缴税金”应分别根据国税、地税征管税种，加总后填报。
4.本表“当期实际减免税额”指当期企业实际享受的减免税。其中“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款（含抵减）；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免等，已审批，但当期实际未退库（或抵减）的，不统计在当年。
5.“企业享受减免税起始时间”，指纳税人享受某项减免税政策的起始年度。如某项减免税政策的法律规定有效执行年度为2005年起，而某纳税人从2008年开始享受这项减免优惠政策，则在该栏应选择或者是填“2008”(不填月份)。
三、填表方法
1.《企业减免税调查表》由所有法人企业纳税人分户填报。
2.享受减免税的企业纳税人填报《企业减免税调查表》时，应对照《减免税分类及代码表》，并根据所享受的具体减免税政策，逐项计算、逐项填报。首先，应确定所涉及的减免税税种；其次，确定该税种下所涉及的减免项目大类和小类，以及具体的减免税政策文号和减免代码；最后，根据具体减免税政策规定，计算后填报。
如某企业享受多项减免税政策，有的政策涉及增值税、企业所得税等多个税种，填报时，应分别计算以上各税种所涉及的具体减免税政策的减免税额，然后在《企业减免税调查表》的“项目”纵栏下分行逐项填报。
不享受减免税的企业纳税人，须填写2008年企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册类型（代码）、所属行业（代码）、联系人、联系电话、当期利润总额、当期销售（营业）额、当期应交税金、当期实交税金项，不填写减免信息。
3.《企业减免税调查表》的“项目”纵栏，只须对照《减免税分类及代码表》填写相关的减免代码，不须填写具体的文件名称或文件号。
4.《减免税分类及代码表》对目前实行的减免税政策进行了列举，并在有关税种下分为若干减免税项目，供计算填报时参考。同时在每个税种下都设置了“其他税收优惠”项目，以备补遗。如果企业所享受的减免税政策未被列举，请将该减免税额填入相关税种下的“其他税收优惠”项目。现将我市企业减免税情况对应如下:
税种
减免项目大类
优惠政策内容摘要
减免项目小类
减免税代码

增值税

增值税

一、资源综合利用
1.对污水处理劳务、污水处理厂的再生水免征增值税
资源综合利用

0109105005
2.对符合条件的一般纳税人销售再生资源（废旧物资）实行先征后返增值税
0109105004
3.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣不低于30%水泥增值税即征即退政策
0109105005
4.对生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品（蒸压加气混泥土砌块）免征增值税
0109105005
5.以垃圾为燃料生产的电力增值税即征即退政策
0109105005
6.利用风力生产电力增值税即征即退50%政策
0109105005
二、鼓励高新技术支持自助创新项目
1.对一般纳税人销售应用软件，对其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退政策
支持自主创新

0101052001
2.对一般纳税人销售嵌入式软件超过3%即征即退增值税
0101052003
三、支持农村建设
1.对批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税
支持农村建设

0110083005
2.饲料生产和供销企业生产、销售免税范围的饲料免征增值税
0110083006
四、增值税转型改革
1.一般纳税人固定资产进项税额抵扣
增值税转型改革

0106054001
2.一般纳税人销售已使用过的2008年12月31日前购进、自制固定资产按4%减半征收增值税
0106054001
五、改善民生
1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税
改善民生

0102014001
2.纳税人销售旧货依4%减半征收增值税
0102014001
3.一般纳税人销售自产砂、土、石料、特定生物制品、自来水、商品混泥土选择按6%税率计算缴纳增值税
0102014001
4.对承担粮食存储任务的国有粮食购销企业销售粮食免税
0102014002
六、支持文化教育
宣传文化单位、党报刊实行增值税先征后退政策
支持文化教育
0110094007
七、支持国防建设
军工系统以外、一般工业生产企业生产的枪、炮等11种武器免征增值税
支持国防建设
0110071001
八、其他税收优惠
1.拍卖、罚没物品收入全额上缴财政不予征税政策
其他税收优惠

0110107001
2.农业生产者销售生产农产品免征增值税
0110107003
3.销售避孕药品药具
0110107003
4.小规模企业出口货物免征增值税
0110107003
5.来料加工收入免征增值税
0110107003

企业所得税

企业所得税

一、鼓励高新技术
创业投资抵免
鼓励创业投资
0401017001
享受15%税率的高新技术企业
鼓励高新技术
0401019001
享受两免三减半的动漫企业
增强自主创新能力
0401052001
享受两免三减半的软件企业
0401052002
二、改善民生

残疾人就业
0402001001

鼓励公益事业
0402020001

再就业扶持
0402051001

支持汶川重建
0402095002
三、环境保护、节能减排
环保节能三免三减半项目优惠、购进环保节能节水设备投资额的10%抵免所得税
支持环境保护
0403028002
四、降低税率
享受08、09年20%税率优惠的小型微利企业
降低税率
0404032001
五、资源综合利用
享受减计10%优惠的综合资源利用企业
资源综合利用
0409105001
六、支持其他各项社会事业
享受15%低税率优惠过渡企业（享受特区5年优惠过渡税率）、特区新设高新技术企业两免三减半
促进区域发展
0410009001
国债利息、投资收益
鼓励购买国债和权益性投资
0410021001
技术转让500万元以内免税、500万元以上减半
鼓励技术转让
0410024001

支持非营利组织
0410066001
享受农林牧渔优惠
支持农村建设
0410083001
2010年小型微利企业填报
支持小企业经营
0410096001
不征税收入
专项用途财政性资金
0410103001
生产性外商投资企业定期减免税优惠过渡、研发费用加计扣除、加上折旧等
其他税收优惠
0410107001

5.企业所得税税基式减免一律按照25%的税率计算填报，不考虑过渡期税收优惠, 对于汇总纳税企业的分支机构（除挂靠企业外），不列入企业所得税减免统计范围。
四、征前减免税额计算公式
为便于对征前减免税额的计算，现列举一些基本计算公式，供参考。
(一)增值税
1.一般纳税人正常征收时
免征税额=免税销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）
2.一般纳税人简易办法征收时
减征税额=货物销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）-货物销售额/（1+征收率）*征收率
货物销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）-货物销售额/（1+征收率）*征收率≤0时无意义。
序号
正常征收征前减免事项
平均税负
行业名称
1
污水处理劳务
1.09%
污水处理及其再生利用
2
蒸压加气混凝土砌块
4.78%
粘土砖瓦及建筑砌块制造
3
饲料生产企业
0.09%
饲料加工
4
国有粮食购销企业
0.26%
谷物、豆及薯类批发
5
自产农产品免税企业
0.66%
农产品初加工服务
6
罚没物品拍卖
0.18%
贸易经纪与代理
7
化肥批发
0.10%
化肥批发
8
农药批发
0.28%
农药批发
9
农用薄膜批发
0.78%
农用薄膜批发
10
农业机械批发
0.44%
农业机械批发
11
种子、饲料批发
0.41%
种子、饲料批发
12
在海关隔离区内销售免税品
1.19%
其他未列明的零售
13
销售避孕套避孕药具
1.19%
其他未列明的零售

序号
简易办法征收事项
平均税负
行业名称
1
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
5.68%
粘土及其他土砂石开采
2
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
6.32%
生物、生化制品的制造
3
自产自来水
5.58%
自来水的生产和供应
4
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
5.05%
水泥制品制造
3.小规模纳税人
免征税额=免税销售额/（1+征收率）*征收率
4.其他
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税优惠
减征税额=应纳税额
（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，适用减按2%征收率征收增值税优惠
减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%）
（3）纳税人销售旧货，适用按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税优惠
一般纳税人的减征税额=应纳税额
小规模纳税人的减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%）
（二）消费税
1.从价征收 减免税额=销售额×税率×减免幅度
2.从量征收 减免税额=减免数量×单位税额
（三）企业所得税
1.税额式减免方式下
减免税额=应缴所得税额×减免幅度
2.税率式减免方式下
减免税额=应纳税所得额×（法定基本税率-适用税率）
3.税基式减免方式下
对于不征税收入、免税收入、免税所得，企业应按照25%适用税率，一律转化为减免税额后填报。鉴于所得税税前扣除内容很多，有些政策文件是按行业甚至按企业下发的，难以一一把握，难以给出统一的计算公式，应根据实际情况，由纳税人自行填报。
五、电子表格模板文件使用说明
1.双击打开“国家税务总局2008-2010年企业减免税调查表模板文件”文件，点击“20XX年企业减免税调查表”，进行录入，点击可以返回主界面
2.审核提示模块，该模块用于审核提示报表填写是否完整。例如：纳税人名称未写则审核提示：纳税人名称不能为空。
3.登记注册类型（代码）和登记注册类型名称
登记注册类型（代码）从下拉列表中选择或录入登记注册类型代码；填写登记注册类型时，可以点击下图的登记注册类型名称，跳转到企业登记注册类型代码页面，点击，可以返回录入表

图 企业登记注册类型点击
4.所属行业（代码）、所属行业名称和减免税代码的录入与第3点相同。
5.2008年没有享受减免税的纳税人、2009年和2010年新办开业的纳税人仍须填写2008年企业法人基本信息，自动生成2009年和2010年的企业法人基本信息。
6.文件保存步骤：点击excel工具栏“文件”选项，点击“另存为”，输入文件名，点击“保存”按钮。输入的文件名需严格按照命名规则命名：报送国税机关的文件名规则为“国税减免税调查XXX.xls”（XXX指企业名称）。
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