小企业会计制度经济业务事项举例-(很全面-非常实用).doc

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请参考《会计基础》第十章会计分录进行练习
(一)、筹资业务会计事项分录举例
1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。P255#91
借：银行存款 120万
贷：实收资本 100万
资本公积 20万
2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16 000元，目前设备已经投入使用。
借：固定资产 20 000
贷：实收资本 16 000
资本公积 4 000
3、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。P254#83
借：银行存款 100万
贷：短期借款 100万
4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元，进行计提利息的账务处理。P254# 85
借：财务费用 5 000
贷：预提费用 5 000
注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用
5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。
到期还利息和本金： 借：短期借款 100万
财务费用 0.5万
预提费用 5.5万
贷：银行存款 106
6、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。P254#86 （到期一次还本付息）
借：银行存款 300万
贷：长期借款——本金　　300万
7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15 000元，
假设公司05年1月1日取得营业执照。则：
1）、请计提04年7 - 12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。P254#88-1：
借：长期待摊费用 15 000
贷：长期借款——利息 15 000
2）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”） P254#88-2
借：财务费用 15 000
贷：长期借款——利息 15 000
3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是05年6月30日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”） P254#88-3
借：在建工程 15 000
贷：长期借款——利息 15 000
4）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”） P254#88-4
借：财务费用 15 000
贷：长期借款——利息 15 000
8、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5 000元。
1）、若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利息的会计分录。（注：属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息，冲减在建工程。）厂房完工日期是05年6月30日。P254#88-4
借：银行存款 5 000
贷：在建工程 5 000
2）若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年7月1日以后收到的，作收利息的会计分录。（注：若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息，冲减财务费用。） P255# 90
借：银行存款 5 000
贷：财务费用 5 000
9、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。
P254# 87
借：长期借款——本金 300万
——利息 54万
贷：银行存款 354万
二、筹建期间及日期活动
10、从银行提取现金2 000元 P235#1
借：现金 2 000
贷：银行存款` 2 000

11、用现金购打印机一台，价款300元，增值税51元。P260#110
借：低值易耗品——打印机 351
贷：现金 351
1）、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。
借：管理费用 351
贷：低值易耗品——打印机 351
2）、若上1）领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则：
领用时：借：待摊费用 351 贷：低值易耗品
摊销时：借：管理费用 贷：待摊费用

12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000，劳动保险费1200。 P260#111
借：管理费用 3 200
贷：银行存款 3 200
13-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。 P260#112
借：其他应收款——张伟 3 000
贷：现金 3 000
13-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。 P260#112
借：营业费用 2 900
现金 100
贷：其他应收款——张伟 3 000
14-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔偿。P260#113
借：其他应收款——出纳 100
——李明 400
贷：现金 500

14-2、4月30日，盘点发现现金盘盈1000元，经查，张伟因出差工资800没领却已入账，余款查无原因。P260#113
借；现金　　　　1 000
贷：其他应付款——张伟 800
营业外收入 200
15、同前8。略

16、购入运输用汽车一辆，发票注明买价10万，增值税1.7万，车辆购置税1万，牌照费3000。银行付款，该汽车已经投入业务部门送货使用。（对于应税消费品的汽车不可以抵扣，此处用于公司的生产经营可抵扣。）P245#40
借：固定资产_汽车 11.3万
应交税金_应交增值税(进项) 1.7万
贷：现金 13万
注：此处教材与实际不相符，此答案是以实际为准。请考试时参考教材的做法，以教材为主。
17-1购入发电设备一台，发票注明买价10万，增值税1.7万，银行付款，设备已收到。参考：P245#40
借：在建工程 10万
应交税金_应交增值税(进项) 1.7万
贷：银行存款 11.7万
现增值税暂行条例允许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。
17-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元，银行支付，另领用生产用材料2000元。
借：在建工程 22 000
贷：银行存款 20 000
原材料 2 000
17-3、上述发电设备安装完毕，已经投入使用。参考：P245#41
借：固定资产 122 000
贷：在建工程 122 000
18、计提本月折旧，其中，车间用固定资产折旧5万，销售部门2万、管理部门1万。参考：P245#42
借：制造费用 5万
营业费用 2万
管理费用 1万
贷：累计折旧 8万
19、04年7月5日，购入建造厂房用建筑材料一批，增值税专用发票注明价款100万，增值税17万。银行付款。
借：工程物资 117万
贷：银行存款 117万
20-1、04年7月10日，工程领用建筑材料105.3万。P246#51
借：在建工程 105.3万
贷：工程物资 105.3万
20-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。（注：对于购入的建造厂房的工程物资不可抵扣增值税，帮此处领用生产用材料应做增值税进项税额转出，可以抵扣增值税的固定资产仅限于动产）
借：在建工程 11.7万
贷：材料 10万
应交税金——应交增值税（进项转出）1.7万
20-3、04年12月5日，以银行存款支付工程建设安装款50万。
借：在建工程 50万
贷：银行存款 50万
20-4、04年12月20日，银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元。（假设为建造厂房，公司于04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。）P262#117
借：银行存款 2万
贷：在建工程 2万
20-5、按上述20-4所述，04年12月25日计提因购建固定资产自中行宝安支行借款产生的半年借款利息9万元。（即04年7月至12月的借款利息）。作计提该笔借款利息分录。P262#117
借：在建工程 9万
贷：长期借款——利息 9万
20-6、04年12月31日，该厂房通过验收投入使用，转入固定资产。（按上述计算所得金额结转。为174万）P168#17
借：固定资产——厂房 174万 （105.3+11.7+50-2+9=174）
贷：在建工程 174万
20-7、将剩余的工程物资11.7万元转为生产用材料，进行账务处理。（注：此处应将工程物资余额进行价税分离，得出原村料价款和增值税进项税额）
借：材料 10万
应交税金_应交增值税(进项) 1.7万
贷：工程物资 11.7万
21、自先科电子购入商标权一项，价款10万，支付中介费2万。银行付款。P246#47
借：无形资产——商标权 12万
贷：银行存款 12万
22-1、公司开发部领用开发专利用的材料200元，其他试验用材料500元。参考：P246#48
借：管理费用 700
贷：材料 700
22-2、月末计提开发部人员工资3000元，计提开发部人员福利费420元。参考：P246#48
借：管理费用 3420
贷：应付工资 3 000
应付福利费 420
22-3、上述自行开发专利权开发成功，发生注册申请费用6000元。申请注册成功。参考：P246#48
借：无形资产——专利 6 000
贷：银行存款 6 000
23-1、以银行存款2000万取得土地使用权一宗。款已支付。参考：P246#49
借：无形资产——土地使用权 2 000万
贷：银行存款 2 000万
23-2、公司开发上述土地建造厂户，将该土地使用权转入在建工程。参考：P246#49
借：在建工程 2 000万
贷：无形资产——土地使用权 2 000万
24、接上述21题，购入商标权预计使用期为10 年，每月摊销1000元。制作每月的摊销分录。参考：P246#50
借：管理费用 1 000
贷：无形资产——商标权 1 000
注：此处的处理是针对土地使用权做为无形资产摊销处理的，若是转入在建工程此处就不用摊销。
25、月末计提本月工人工资，其中，管理部门2万；生产车间工人5万，车间管理部门3万，销售部门2万。参考：P259-261
借：管理费用 2万
生产成本 5万
制造费用 3万
营业费用 2万
贷：应付工资 12万
26-27、现金发放上月工人工资12万，其中，扣除代垫水电费5000元，个人所得税500元。参考：P251-252#74-75
借：应付工资 120 000
贷：其他应收款 5 000
应交税金——应交个人所得税 500
现金（或银行存款） 114 500
28-1、生产车间张立因请假，工资1000元暂未领取，做其他应付款处理。参考：P252#76
借：现金 1 000
贷：其他应付款——张立 1 000
28-2，张立领取应领未领工资1000元，现金支付。参考：P252#76
借：其他应付款 1 000
贷：现金 1 000
29、据25题应付工资比例的14%计提应付福利费。参考：P257#97-99 参考：P261#116
借：管理费用 2 800
生产成本 7 000
制造费用 4 200
营业费用 2 800
贷：应付福利费 16 800
30、现金支付车间员工刘刚报销医药费500元。参考：P252#77
借：应付福利费 500
贷：现金 500
31、月初，申报缴纳个人所得税500元。银行扣缴。
借：应交税金——应交个人所得税 500
贷：银行存款 500
三、购买过程发生的会计事项分录
32-34、04年2月20日自东莞彩虹塑胶厂公司购入生产用甲材料，20000个，单价：15元/个。增值税专用发票注明价款30万，增值税5.1万，材料已入库，银行支付20万，开出商业承兑汇票一张，面值5.1万，余款未付。参考：P241#25-27
借：材料——甲材料 30万
应交税金——应交增值税（进项） 5.1万
贷：银行存款 20万
应付票据——东莞彩虹 5.1万
应付账款------东莞彩虹 10万
35、开出银行承兑汇票10万元抵付上题东莞彩虹塑胶厂未付款。参考：P250#65
借：应付账款——东莞彩虹 10万
贷：应付票据——东莞彩虹 10万
36、用银行支付上述开据银行承兑汇票手续费200元。参考：P262#118
借：财务费用 200
贷：银行存款 200
37、收到银行通知上述开给东莞彩虹塑胶厂的商业承兑汇票5.1万到期，银行存款支付。
借：应付票据——东莞彩虹 5.1万
贷：银行存款 5.1万
38-1、假设若上述37题开给东莞彩虹塑胶厂商业承兑汇票5.1万元到期，公司无力支付，进行账务处理。
借：应付票据——东莞彩虹 5.1万
贷：应付账款——东莞彩虹 5.1万
38-2、若上述35题开据银行承兑汇票10万元，到期公司无力支付。
借：应付票据——东莞彩虹 10万
贷：短期借款 10万
39-1、若上述35题开据的为商业承兑汇票10万元，且该票据为带息票据，该票据有效期为6个月，票面利率：年利率6%，则，按月计提产生的票面利息，每月利息500元。做计提利息会计分录。参考：P262#119
借：财务费用 500
贷：应付票据——票面利息 500 （注：此处是做了一个月的利息）
39-2、若上述39-1的商业承兑汇票到期无力支付，则进行账务处理。
借：应付票据——面值 100 000
应付票据——票面利息 3 000
贷：应付账款——东莞彩虹 103 000
40、银行支付前欠江南公司货款3万元。
借：应付账款——江南公司 3万
贷：银行存款 3万
41-1、04年2月25日，公司自天达公司购入生产用乙材料，100T，单价500元/T，取得增值税专用发票注明税额：8500元，开出银行转账支票一张支付款项。货尚未收到。参考：P242#28
借：在途物资——乙材料 50 000
应交税金——应交增值税（进项税） 8 500
贷：银行存款 58 500
41-2、若上题所购材料是由自己公司负责运输，且货款尚未支付，已取得发票，货未收到。
借：在途物资——乙材料 50 000
应交税金——应交增值税（进项税） 8 500
贷：应付账款----天达公司 58 500
41-3、上述所购乙材料收到入库。参考：P242#28
借：材料——乙材料 50 000
贷：在途物资——乙材料 50 000
42-1、本月共计发生增值税进项税3万，销项税5万，将本月应交增值税余额转入未交增值税账户。参考：P252#79-1
借：应交税金——应交增值税（转出未交） 2万
贷：应交税金——未交增值税 2万
42-2、本月共计发生增值税进项税5万，销项税3万，将本月应交增值税余额转入未交增值税账户。P252#79-2
借： 应交税金——未交增值税 2万
贷：应交税金——应交增值税（转出多交） 2万
42-3、银行扣缴上月未交增值税2万元。P252#79-3
借： 应交税金——未交增值税 2万
贷：银行存款 2万
四、生产及库存过程会计事项分录举例
43、生产车间领用材料甲20000个，单价：15元/个。领用乙材料50T，单价：500元/T ，上述材料用于生产A产品，车间管理部门领用乙材料2T。管理部门领用材料甲100个。材料已经发出。P257#97
借：生产成本——A产品 325 000
制造费用 1 000
管理费用 1 500
贷：材料——甲材料 301 500
材料——乙材料 26 000
44、购买生产A产品用的其他材料5000元，未取得增值税专用发票，银行存款支付。车间直接领用。
借：生产成本——A产品 5 000
贷：银行存款 5 000
45、结转制造费用13 000元。其中，基本生产车间分摊10 000元（其中，A产品分配6 000元，B产品分配4 000元），辅助生产车间分摊3000元。P258#100
借：生产成本——基本生产成本——A产品 6 000
生产成本——基本生产成本——B产品 4 000
生产成本——辅助生产成本 3 000
贷：制造费用 13 000

46、分配结转辅助生产成本，其中，基本生产车间分摊30000元（其中，A产品分配18000元，B产品分配12000元），管理部门分摊5000元，在建工程分摊20000元，销售部门分摊2000元，P257#98
借：生产成本——基本生产成本——A产品 18 000
生产成本——基本生产成本——B产品 12 000
管理费用 5 000
在建工程 20 000
营业费用 2 000
贷：生产成本——辅助生产成本 57 000
47、本月生产车间应分摊水电费2000元，分摊房租5 000元，设备维修费3 000元。前述费用银行存款支付。发生折旧费3 000元，P257#99
借：制造费用 13 000
贷：银行存款 10 000
累计折旧 3 000
48、同45，略
49、本月交纳下年度财产保险费12 000元，银行支付。P261#114
借：待摊费用 12 000
贷：银行存款 12 000
50、本月摊销报刊杂志费100元。P261#115
借；管理费用 100
贷：待摊费用 100
51、委托江南公司修理模具，产生修理费3 000元，未取得增值税专用发票，款项未付。P257#99
借：制造费用 3 000
贷：应付账款——江南公司 3 000
52、本月入库A产品1000件，每件单位成本25元，共计25 000元。P243#35
借：库存商品 ——A产品 25 000
贷：生产成本——A产品 25 000
53、本月入库自制甲材料2 000个，每个单位成本13元，共计26 000元。P243#30
借：材料——甲材料 26 000
贷：生产成本 26 000
54-1、发出丙材料2 000公斤，单价5元，委托江南公司代为加工生产用的C材料。材料已经发出。P243#31
借：委托加工物资 10 000
贷：材料——丙材料 10 000
54-2、支付江南公司代加工C材料的加工费1 000元，取得普通发发票。银行支付
借：委托加工物资 1 000
贷：银行存款 1 000
55-1、江南公司代加工C材料收回入库。共计1 000公斤，计11 000元。P243#32
借：材料——C材料 11 000
贷：委托加工物资 11 000

55-2、若上述江南公司代加工的C是用于直接销售的成品，则会计分录。P243#32
借：库存商品——C产品 11 000
贷：委托加工物资 11 000
56-1、经盘点发现，盘盈A产品50个，每件成本15元。 P244#38或 P264#127-2
借：库存商品——A产品 750
贷：管理费用 750
56-2、经盘点发现，盘亏丁材料产品1000公斤，单位成本10元。经查，其中属于自然损耗的为50公斤，属于水灾损失是850公斤。由仓管员管理不善造成的损失是100公斤。保险公司赔偿4000元，应由仓管员承担赔偿500元。该材料的增值税进项税额1700元。P264#127-1
借：管理费用 500
其他应收款——仓管员 500
其他应收款——保险公司 4 000
营业外支出 6 700
贷：材料 10 000
应交税金——应交增值税（进项转出） 1700
57-1、月末，库存D产品发生减值，账面价值10 000元，市价9 000元。计提相应的减值准备。P244#39
借：管理费用 1 000
贷：存货跌价准备 1 000
57-2、上述计提跌价准备的D产品，本月市价为11000元。P244#39
借：存货跌价准备 1 000
贷：管理费用 1 000
（五）销售及其他业务收支过程会计事项分录举例
58-59、05年3月2日，销售A产品500个给江北公司，每个单价40元，总计价税合计23 400元。开出增值税专用发票。款项未收。P256#94
借：应收账款——江北公司 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税金——应交增值税（销项） 3 400
60-1、代江北公司垫运费1 000元，现金支付。
借：应收账款——江北公司 1 000
贷：现金 1 000
60-2、银行收到江北公司支付的代垫运费1 000元。
借：银行存款 1 000
贷：应收账款——江北公司 1 000
61、结转本月销A产品成本。500件，单价：25元。P258#102
借；主营业务成本 12 500
贷：库存商品——A产品 12 500
62、05年4月8日，上述3月已销江北公司A产品发生销货退回100个，每个售价40元，开据红字增值税专用发票，货物已收到，A产品成本单价25元/个 ，冲减应收账款。
借：主营业务收入 4 000
应交税金——应交增值税（销项） 680
贷：应收账款——江北公司 4 680
借：库存商品——A产品 2 500
贷：主营业务成本 2 500
63、销售C材料500公斤，不含增值税单价：20元，金额：银行收款，货已经发出，开据普通发票注明。P257#96
借：银行存款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税金——应交增值税（销项） 1 700
64、结转上述销C材料成本，每公斤成本为11元。P258#103
借：其他业务支出 5 500
贷：材料——C材料 5 500
65、本月企业出租包装物收入1170元，银行收款。P257#96
借：银行存款 1 170
贷：其他业务收入 1 000
应交税金——应交增值税（销项） 170
66-1、本月出租商标收入2 000元，银行收款。P257#96
借：银行存款 2 000
贷：其他业务收入 2 000
66-2、本月摊销出租商标的成本500元。适用营业税率：5% P257#96
借：其他业务支出 600
贷：无形资产——商标权 500
应交税金——应交营业税 100
67、计提本月应交消费税5000元，营业税500元，城建税55元。P253#80
借：主营业务税金及附加 5 555
贷：应交税金——消费税 5 000
——营业税 500
——城建税 55
68、次月，银行扣缴上述消费税、营业税、城建税款。P253#81
借：应交税金——消费税 5000
——营业税 500
——城建税 55
贷：银行存款