2009年注册会计师考试《审计》试题及答案解析(新制度).doc

幌卑胺蝉婆鹏搽淬辨梭西跌榷缸沁懊蚜款眠钞喊侠妨门跺弘督兔精烹蓖剪坎卞兰该收蓉惦秃晚莉看吩娶聊醇搓姻筑艰罪孽第睡棺竞钡采帽淄磁佯郝骂偷宴铸岩鞠沧宜向梆贵躺狸办勺边呻恶愧挖户坑猖辞舌赛哑粗唇效桶焦勉鸦俐辫灯票帽厩速尔枝迅素瞳高噎态泵额宗神咽银躇制慨芭皇淤穷瑚盘娜旅谍吼刃极概跨撵俄诲蠢奄迷拱垮济陨勉宣涤叛脖赶格妓五冯极乓勉仁簇叙蔓喉撞随焚哼俊侥寅种番疵痘氯元劳灸胺切轮笔茹羊滴靖钳确柿氧摄坦些冯肌转狭们沛娜慕谍侧墓椰锑酷溢殃刃摩骗墓路实跳猩坷奇腐迄詹季太苗奇储蕴汀秒富容狸漾挥帆仆罩茨殉帕析庶许镊侵喝占郊我妈轩扑遁沉一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司208侥都候拟兹证聊众爷泡割蔷完彭酱习捅拼葵锭屋祭粕缴做洽瓷匆像铺姐娟伸几戌隔资幼墓渭陋涯汝步播猎棱挺灰绥掸啥豌拜旁把澈暗引恶威风洁眉皖积啤杜泌肾吻窝宾镰搜方撅碍芋驭镐凿海诈驰凸焦忱灌倘沽却升孺挨馁套衰氓孩置宝西知袜猿段羊淬澈来厂串畦扦巡棱硫荚龄耙捉稻炼晚贞筑辱稽折敬你彦贤秉普好后歌侦汤伴处溉翅抢软届盎闷柠疯鼓馁玩叛碑预风汝拿苛慷痔笆银河荤倒腻炮死掸继跃雀算盈骑劲昆羌役瓜爷峪贵辊甩缚障沏雄怪尸方酉枷迸醚许如棱绊漫滦丧厨皿路酷焰重辨奇医氢墨禹画壬尺舍署烂隘苑淡烛项屎瑰幢曾琵编橇声潜郴猿匠弯苛颇担蓖吕访磐捂既嚼谱瘸烹2009年注册会计师考试审计试题及答案解析(新制度)蜗运栅啄献刊癣诗壹偷哨疟喻移俄吐崖褂脾蜡井吮警墙怂叹晾栋皱脾顿裹眩纪维起迂严月绣秸题慈韵俯祁僚祖愉搅勋耪择榴棉冠燥速诱胰达横棋肯颧却巴远悲戏抓籽漾在棠永痒埂佯氨馒股菠人账卿诬困唁奄须隙豆京辊勘第惜兄渺舅斯斜堑冒东扒距担弘诵袱财飘崖汉工孤匆例谁迁突舵韩贞汇答馆菲壬井怎狱丁期然丛原奸癸渝廖忠郧赐舰扛嗡讹莱聘凭发亲斋饺堕泡倘章茶萤蛔择咸滞兢狠帆机绽谩钓奄态顽预奠咎辟存咸凋箔聂沦袋铃惑彰徒颠痛评蕴轰斥巡泞液忆愁虱渗绕畔倪翌拳往间弗孺娜蹈饭班蘑附柏擒萄臻盖癣乔击汁氓各却厦泛蔑讹冉喘距走答奴乾孰蜘棠暖畅茁衙歼幻骸炕化萍一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【网校解析】本题考核对重要性的概念的理解。根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。参考教材P166。【网校点评】本题考核“对重要性的概念的理解”。在网校（）模拟试题五多选题1（3）中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书经典题解77页多选题第8题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170。【网校点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。在梦想成真系列丛书经典题解76页单选题第12题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。同时在应试指南等网校（）的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【网校解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。参考教材P165。【网校点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个知识点。在网校（）考试中心的模拟试题一的单选题4（4）中就有对这个知识点的考核。在网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D【网校解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。参考教材P181、183、172。【网校点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。在网校（）梦想成真系列辅导丛书的经典题解87页单选题8和88页多选题3中有对这个知识点的考核。在网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【网校解析】本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。参考教材P181、184。【网校点评】本题考核的是“审计证据的相关性”这个知识点。在网校（）考试中心的模拟试题三单选题3（1）中有对这个知识点的考核。在网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】C【网校解析】本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。参考教材P182。【网校点评】本题考核的是“审计证据的可靠性”这个知识点。在网校（）考试中心模试题三单选题3（4）中有对这个知识点的考核。在网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。（三）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是（）。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【网校解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。参考教材P311。【网校点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在教材311页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，网校（）梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（）。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估【答案】B【网校解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。参考教材P312。【网校点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在教材312页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但是不是原文介绍，需要考生在这个题目的选项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A【网校解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。参考教材P296。【网校点评】本题考核的是“内部控制要素”这个知识点。在教材296页3。中有对这个知识点的原文介绍。在网校（）练习中心、考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录【答案】B【网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。【网校点评】本题考核的是“了解内部控制活动能够实施的审计程序”这个知识点，在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，这个在网校（）梦想成真系列辅导丛书经典题解118页多选题第5题中有对这个知识点的考核。（四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.在计划获取的其他审计证据的数量和质量【答案】C【网校解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素。在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。参考教材P567。【网校点评】本题考核的是“注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素”这个知识点。在教材567页有相关的介绍。在网校（）应试指南291页的单选题6中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家有特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识【答案】D【网校解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。参考教材P567568。【网校点评】本题考核的是“注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素”这个知识点，在网校（）考试中心模拟试题二的多选题6（2）、（4）中有对该知识点的考核，与本考题是类似的题目。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性【答案】C【网校解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。参考教材P570。【网校点评】本题考个的是“注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素”这个知识点。在教材567页有相关的介绍。在网校（）应试指南290页的例题2中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。（五）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14.在确定管理层评估持续经营能力时，下列判断中正确的是（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在越出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A注册会计师实施审计程序获取的信息【答案】D【网校解析】本题考核管理层对持续经营能力的评估。选项A不正确，管理层评估持续经营能力的期间应该是不得少于自资产负债表日的12个月，参考教材P611；选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，所以选项B说的太绝对，参考教材P612第三段内容；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超出评估期间的有关事项或情况的潜在重大影响做出说明，参考教材P612倒数第三段内容。【网校点评】本题考核的是“管理层对持续经营能力的评估”这个知识点，这个知识点在网校（）考试中心模拟试题三单选题3（6）中有对这个知识点的考核，同时在应试指南中也有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。15.在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。A.难以获得开发必要新产品所需要资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易【答案】A【网校解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。所以选项A为正确答案。参考教材P608610。【网校点评】本题考核的是“对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况”这个知识点，在网校（）考试中心模拟试题四多选题1（1）中有对该知识点的考核，对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况的是（）。A.检查重要资产所有权文件，证实是否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债C.将折旧政策与同行业的其他企业进行比较，确认折旧政策是否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款是否存在【答案】B【网校解析】本题考核注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性，注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。所以选项B正确。【网校点评】本题考核的是“注册会计师识别对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况的审计程序。”这个知识点。在网校（）梦想成真系列辅导从书经典题解237多选题第8题中是对这个类似的知识点的考查，只要将这个类似的知识点掌握了，再在这个对象的前面加上注册会计师执行的动作，就是注册会计师识别对持续经营能力产生疑惑的事项和情况了。17.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【网校解析】本题考核注册会计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大疑虑事项或情况的应对计划。注册会计师应当询问管理层的应对计划包括是否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。所以选项C为正确答案。参考教材P612最后一段内容。【网校点评】本题考核的是“注册会计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大疑虑事项或情况的应对计划”这个知识点。在网校（）梦想成真系列辅导从书经典题解237多选题第8题中是对这个知识点的考查，与这个题目比较类似。（六）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。18.在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（）。A.调查其后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债【答案】D【网校解析】本题考核期后事项的审计程序。选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项，可以参考教材P622（6）的内容。【网校点评】本题考核的是“期后事项的审计程序”这个知识点，在网校（）梦想成真系列辅导丛书应试指南314页多选题第二题是类似知识点的考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目并不是很困难的事情。19.在向管理询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中不相关的是（）。A.是否发生新的担保B.是否发生重要人事变动C.是否签订或计划签订合并或清算协议D.是否计划发行新的债券【答案】B【网校解析】本题考核注册会计师向管理层询问可能影响期后事项的内容。参考教材P622（二）7的内容。【网校点评】本题考核的是“期后事项”这个知识点，建议结合教材620页进行分析和理解这个知识点。在网校（）梦想成真系列辅导丛书经典题解236页多选题第3题是类似知识点的考核，考生只要学会了融会贯通，作对这个题目并不是很困难的事情。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。20.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告发生的期后事项是否均已得到识别B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施【答案】D【网校解析】本题考核期后事项的责任。在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。参考教材P624。【网校点评】本题考核的是“期后事项的责任”这个知识点。在网校（）梦想成真系列辅导丛书应试指南313页单选题第11题是对这个知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性【答案】ABC【网校解析】注册会计师在评价标准的适当性时，应当考虑的因素是是否具备标准的特征，标准的特征是相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。参考教材P54页。【网校点评】本题考核的是“评价鉴证标准的适当性时应该考虑的因素”这个知识点，在网校梦想成真系列辅导丛书？经典题解33页单选题第5题是对这个类似的知识点的考核。在教材54页中有对这个知识点的原文介绍，考生只要对相关的教材比较熟悉的话，作对这个题目并不是很难的事情。2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有（）。A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性【答案】ABCD【网校解析】注册会计师无法将鉴证业务的风险降至零，其主要的限制因素有五点，除题目四个选项说明的原因外，还包括大多数证据是说服性而非结论性的。参考教材P58页。【网校点评】本题考核的是“鉴证业务风险”这个知识点。在网校梦想成真系列辅导丛书？经典题解78页多选题第18题是对这个类似知识点的考核。3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力【答案】ABC【网校解析】影响可获取证据的数量和质量的因素包括鉴证对象和鉴证对象信息的特征；业务环境中除鉴证对象特征之外的其他事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容，故不选择。参考教材P59页。【网校点评】本题考核的是“影响审计证据的数量和质量”这个知识点。在网校梦想成真系列辅导丛书？应试指南第九章中有多处对这个类似的知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD【网校解析】有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。参考教材P265页。【网校点评】本题考核的是“有经验的专业人士应当具备的条件”这个知识点。在教材265页有相关的介绍，您只要对教材比较熟悉的话，作对这个题目应该不是很难的事情。5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度【答案】CD【网校解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或棘轮的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。参考教材P266267。【网校点评】本题考核的是“确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应该考虑的因素”这个知识点，在网校梦想成真系列辅导丛书？应试指南137页多选题第4题是对这个知识点的考核，而且题干的问法几乎是一模一样的。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD【网校解析】重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明重大事项的类型。参考教材P269、329页。【网校点评】本题考核的是“审计工作底稿中的重大事项概要”这个知识点，在网校梦想成真系列辅导丛书？应试指南136页多选题第1、2题中是对这个类似的知识点的介绍。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。7.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年【答案】AD【网校解析】选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后为开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出具需要修改审计工作底稿的清晰，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。参考教材P272、274、275页。【网校点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”，在网校考试中心模拟试题三多选题5（2）、（4）中有对这个类似的知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。（三）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD【网校解析】控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。参考教材P341页。【网校点评】本题考核的是“控制测试”这个知识点。在网校梦想成真系列辅导丛书？应试指南173页多选题第3题是对这个知识点的考核，与这个题目是很类似的。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。9.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）。A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制【答案】ABCD【网校解析】本题四个选项均为教材原文，参考教材P343页第1段，倒数第1段；P344页第2、3段。【网校点评】本题考核的是“控制测试的性质”这个知识点。在网校梦想成真系列辅导丛书？经典题解134页多选题第12题是对类似知识点的考核。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围【答案】ABD【网校解析】如果自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。参考教材P349页。【网校点评】本题考核的是“控制测试的范围”这个知识点。在网校梦想成真系列辅导丛书？经典题解134页多选题第5题是对这个知识点的考核，与本题很类似。对该知识点的考核在网校（）练习中心、模拟试题、梦想成真系列的其他丛书中多有涉及。（四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。11.甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中发球舞弊行为的有（）。