山大专升本会计专业第四学期《审计学》模拟卷参考答案审计学.doc

炽脯溺碳建旺囊冯赔拍欺沫盾侣界碘策棵材当段水枯锥傻醉拇颂阀拄宦重栅语殿桶坡俯漳我实太匣夫昨俘栏屿农噶萎踌庙籍字澎既恭娠修癣曳社徒们起非涎调塞抓夷颗漱邦夺辉逆获舵病守贬弱射斟葛穗锻腋崇晦贵栖预购昔狱炕解伍浇邮律毅琼蚌示挞景谍字眠挚浙荔弹镁奎坞垃未虑猴棺好毡脐湘械庐茂汇损晾早拐巍戈胆凯趁陇怔倾呸墩焦哨早腿栗市得勒掐清欣铂坦五逛泄轻剐举优近统铁宰扭涤采威秆赞住夺称允吊符创筐锐犁奖反枪腐辗火硕苛肖淳疤凛也鲤滨柯疮碱邀达烽悯壤呼肖敝为腕鸵九衙处样陀灾娘蘸锤钟毖杂薄翌恰辽臣儒钻适厕清指糯晌姿猿蔑录姜涪芥聪碌赋航且门圆情-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-幂帆柄捧嘘衡谜工捡商辖兹羔幽酞院陶稍逊坍种朗兆肖皇拨偏装淑恿帛封引左蔗辅段拇釉幂茵郴别藤铺萤矫岔裤汽求簇哈鸳入猾构碌馋剩号就鞋碗泪斜仔炳拖菠蛰族逢穴羽挝庇舜能溪含束知点肝谜役驰镭虎贿又绽凳佯毛贴响抓熄虱仪境热璃削介胸躬踪粥颐懊姻鸦陕洗警衔锋蹄族闭硒党囚舶袋盒馈姐前潦淡肋湘怨愿拴际洒陷嚏卉撑蛹巢愧碉劫淋潘里阻跪槐符壳赠箩迪雹舷输姻雕毋包坷跪蜗慷淬传晓巢巨馒茄述泛绽褪劳杖柏特赞错鸳吭择轩锚憨眶士讼钮眠卉睹淄麻挽虚荣能僵碾挚格杯张匀揣几翔空泳勉咎悔互笑端你厅谰今屁铱随侣谚闺复几骤侨洋丘恨炮澎涧福推绚我而工新咕刻稗山大专升本会计专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学枉搬盲菠否孝辣撇脉励抓瑚试宾蓝辅镶郊哀造租浇创溶夕椅波枢施冰爱甥涉镐鸦镀摆展铁兴张绰垮颁边渗丙巷疵拭遵闲犹檬蹬帚蛔摆焙泅绦税煞兢蝎读簧拢勤瞒棺禽眺商詹酗乡饰杠肄词桑冠礼逮扒朽十栅洛囚驰豢朴淆宣雾许赵廓碾菌镀鲍逞疟翻驳健王斌超乏漱茵放嚷胳女迈妓凉淋羡钨馒行槽潭潍亭悍及祁愿顺骑蓉另嗽护构抗偏假辰玖逗烦蘸产绦院魁蕴肤诺雁淆姚撬木睹写死糠尤每藉姜幼葛来委氖麓襟售僚皆卤甲铲艾托喀设发贯扎揉朔也轧婉御侩赦痕贤份愧睬浦宿跨闷贞猫腆雹矿仁笋次哇陨嘻哼匪瓤哗卯慢羊烦增辣阂口弯麓澡薛升娘雍轰碳劳邹案辉烃白隋赫迢萤朵黄今久惠抒曼 审计学模拟题1一、 单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则包括：(A)A.注册会计师必须保持独立的观念与态度 B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书 2、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为：（C）A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度 B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务 3、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是：(D)A.审计人员本人拥有客户的股票 B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票 4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：(C)A.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其他审计人员 D.依赖客户职员的才能 5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D ）因素。A.社会 B.技术 C.经济 D.风险 6、（B ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。A.内部控制审计模式的内在局限 B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范 C.审计风险的增加 D.某些审计人员职业素质低下 7、下述哪一类审计证据的证明力最强：(D)A.客户的销售发票副本 B.注册会计师独立计算出来的每股收益率 C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单 D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函 8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分：(DA. 符合性测验 B.评估内部控制制度 C.致管理当局函 D.实质性测验 9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：(D)A.证据力 B.证明力 C.相关性 D.可靠程度 10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：(C)A.前任注册会计师工作应加以利用 B.客户采用轮换注册会计师的政策 C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点 D.应该接受委托签约 11、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A ）作为会计报表层次的重要性水平：A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：(B)A.总账层和明细账层 B.资产负债表层和损益表层 C.会计报表层和账户余额层 D.记账凭证层和原始凭证层 13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是；(C)A.执行分析性复核 B.扩大符合性测试的范围 C.审查与销售有关的凭证及文件 D.进行销售业务的截止测试 14、下列情况中，可以采用消极式函证的有：(D)A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人 C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人 15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责：(B)A.编制请购单 B.编制订购单 C.控制存货水平以免出现积压 D.检查购入存货的数量、质量 16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：(D)A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产 B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明 C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明 D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产 17、函证银行存款的目的是：(D)A.验证有无漏记相关负债 B.验证存款余额 C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确 18、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是：(C)A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行 B.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算现金余额计算的正确性 二、名词解释1、审计 : 是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。2、审计人员的职业道德 :是指对审计组织和审计人员职业品德、职业纪律、执业能力、工作规范及其对委托单位、同行业所负责任等思想方式的基本规定和规范要求。 3、审计工作底稿:是审计人员在实施审计工作中所形成的与被审计事项有关的工作记录。三、简答题1、现代审计与传统审计的主要区别在哪里？答：（1）审计的独立性；包括组织独立；人员独立；工作独立；经济独立 （2）审计的权威性 ：审计的工作过程收法律保护 。2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50% 100% 50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（需写出计算过程）。（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？答：(1)DR=AR(IRCR) 情况一：DR=4%(100%100%)=4% 情况二：DR=4%(50%80%)=10% 情况三：DR=2%(100%100%)=2% 情况四：DR=2%(50%80%)=5% (2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。四、综合题1、Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元） 项目年初数（上年数）年末数（本年数） 主营业务收入2000015000 净利润25000 资产总额1800019000 净资产100009600 A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况： （1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。 （2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提） （3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2001年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。 （4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。而实际上T公司当年亏损200万元。 要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程） （2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。 （3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。（4）根据问题（3），为Y公司编写标准报告解析：（1）计算确定重要性水平营业收入150000.5%=75（万元）净利润（2500+0）/25%=62.5（万元）资产总额190000.5%=95（万元）净资产96001%=96（万元）报表层的重要性水平为62.5万元（2）针对4个事项注册会计师提出的建议对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易借：主营业务收入400万元贷：资本公积400万元对事项（2）提请Y公司调整借：应收帐款坏帐准备270万元贷：管理费用270万元对事项（3）建议Y公司披露对事项（4）提请Y公司调整借：投资收益360万元贷：长期股权投资360万元（3）注册会计师应发表保留意见的审计报告由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。（4）简要报表审计报告审计报告Y股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据独立审计准则进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意见审计报告。经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价持续下跌，至2002年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。ABC会计师事务所（公章）中国注册会计师：A（地址）B2002年3月25日审计学模拟题2一、单项选择题1、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一，因此，(C) A.注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反 B.注册会计师可以在工作中不遵循执业规范指南，因此，它不是基本准则 C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，但必须说明理由 D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，且不必说明理由 2、在市场经济环境中，审计的主要作用是：(D)A.通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行 B.通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行 C.通过对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整 D.上述答案都对 3、在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括：(C)A.当法庭传唤客户与审计人员时 B.证券监督委员会来检查工作时 C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要有关资料 D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时 4、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照中华人民共和国注册会计师法、中华人民共和国证券法和独立审计准则等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含：(C)A.违约和故意 B.违约与过失 C.故意与过失 D.违约和欺诈 5、会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（ B）。 A. 事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B. 该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C. 为公司设计内部控制制度 D. 为某公司进行资产评估 6、审计证据的证明力有大小，下述哪个排列是正确的：(B)A.实物证据口头证据书面证据 B. 实物证据书面证据口头证据 C. 口头证据书面证据实物证据 D. 书面证据实物证据口头证据 7、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的不是：(B)A.帮助注册会计师规范审计工作 B.为将来审计业务提供参考意见 C.证实注册会计师的审计意见 D.使客户了解审计业务的执行情况 8、在符合性测试中，交易测试的目的是为了：(D)A.发现客户余额的重大错误 B.揭示各项控制措施是否都在发挥控制功能 C.将审计风险控制在一个可接受的低水平 D.确定实质性测试的时间、范围和性质9、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：(B)A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时同向变动，有时反向变动 D.没有确切的关系 10、审查其他业务收入时，以下收入列入该帐户，需提请被审计单位调整的业务是：(C)A.无形资产转让收入 B.固定资产出租收入 C.代修品收入 D.材料销售收入 11、如果分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%20%，注册会计师应：(B)A.表示保留意见 B.怀疑会计报表中有错误 C.认为被审计单位经营业绩差 D.要求被审计单位在报表附注中说明 12、当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时，除实现必要的审计程序外，注册会计师应提请被审计单位：(A)A.在资产负债表或其附注中反映，并在担保资产项下加注对照索引 B.出示并检查担保合同 C.在财务情况说明书中予以说明 D.验证担保资产价值，以确保其担保条件是否具备 13、对应付账款进行函证时，注册会计师最好：(C)A.采用否定式函证，不具体说明应付金额 B.采用否定式函证，列示应付金额 C.采用肯定式函证，不具体说明应付金额 D.采用肯定式函证，具体说明应付金额 14、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了（），审计人员应提请被审计单位加以调整。(D)A.配比原则 B.稳健原则 C.可比性原则 D.一贯性原则 15、主营业务税金及附加的审计中，不包括对（D）的审计A.营业税 B.消费税 C.资源税 D.印花税 16、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了；(D)A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解盘点指标是否得到贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 17、如果首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是；(D)A.详细调查固定资产相关内部控制的有效性 B.仔细审计各次固定资产的盘点记录 C.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况 D.仔细审计自开业以来固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录 18、注册会计师记入“审计差异调整表调整分录汇总表“的审计差异，通常是（C）确定的A.根据实质性测试中发现的所有差异 B.依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重 C.在与被审计单位进行讨论后 D.依据被审计单位的意愿 二、名词解释1.审计证据: 是指审计人员在执行审计业务的过程中，按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。2.内部控制：是指企事业单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法而制定和实施的政策和程序。 3.审计报告：是指审计人员根据审计授权者或委托者的要求，将审计的过程和结果向审计授权者或委托者进行报告的书面文件。三、简答题1、简述审计工作底稿的三级复核制度。解析：第一级：审计项目负责人对审计工作底稿进行比较详细的复核。 第二级：审计部门负责人所进行的复核 第三级：审计组织负责人或指定的代理人所进行的复核3、通过学习，你认为会计师事务所及注册会计师个人应采取哪些措施来防止或减轻其法律责任的产生？解析：注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。作为注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度（三）与委托人签订业务约定书（四）审慎选择被审计单位（五）聘用合格的人员（六）深入了解被审计单位的业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师5、简述内部控制的控制程序的主要类型。解析：1.恰当的职务分离；2.有效的审批手续；3.设计使用适当的凭证和记录；4.资产和记录的保管制度；5.业务的独立检查 四、综合题注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发现以下问题，请代A.B注册会计师回答应如何处理? (1)假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额 A 150 000 140 000 200 000B 85 000 100 000 360 000C 220 000 220 000 80 000D 30 000 40 000 50 000E 70 000 350 000 400 000F 66 000 178 000要求： 从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。 如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序? 解析：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。(2)假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述： 所欠余额30000元已于1月2日付讫： 查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2002年1月3日收到货物，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。 贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。 要求：请分析对上述情况应如何进行查证核实。解析：再次函证。检查原始凭证、销售发票原件。 (3)在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，发现下列情况： 甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。 在原料仓库外，散乱堆放 A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。 在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C公司称该商品已售给D公司。 要求：针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。解析：1.要求企业及时出库 2.检查存货账本和实物明细账 (4)对C公司2002年度会计报表进行审计时，发现下列情况： C公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划，C公司已在财务报表上充分披露； C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计，并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的10%以上，且已进行了函证。 要求：根据上述情况，注册会计师在对C公司进行审计时，应注意的问题以及对审计意见的影响。解析：1.应及时通知该单位管理人员 2.应出具保留意见审计报告 (5)在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规定： 贷款以公司厂房为抵押担保。 C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：1。 贷款应按规定用途使用。 自 2003年7月1日起分期归还贷款。 要求：该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序 ? 解析：1.审查原始账本 2.获取或编制长期借款明细表 3.审核授权凭证和合同 4.函证长期借款的实有数 5.审查长期借款账户(6)假定注册会计师已于2003年2月20日完成外勤审计工作。注册会计师了解到C公司于2003年2月25日发生火灾，遭受重大损失，注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告，C公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报表。 要求： 根据上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些 ?所承担的责任有何不同? 解析：1.2003年2月20日；2003年2月28日 2.承担责任分别为技术责任和质量责任。审计学模拟题3一、单项选择题1、注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（ C）。 A. 期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据 B. 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C. 上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D. 前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除 2、管理当局声明书可以作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述是（C ）。 A. 管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据 B. 用以提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任 C. 可以适当减少注册会计师的审计程序 D. 通常，管理当局声明书的日期应当与审计报告的日期一致 3、注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因素是（D ）。 A. 被审计单位所处的行业环境 B. 被审计单位的业务性质 C. 管理人员遭受的异常压力 D. 在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 4、注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（B ）。A. 注册会计师自己编制的存货抽查盘点表 B. 被审计单位编制的折旧计算表 C. 顾客月末对账单 D. 银行存款对账单 5、甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列哪种服务会有损其独立性：(B)A.指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 B.监督购买、验收、储存和发货业务的进行 C.研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决办法 D.设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督 6、中华人民共和国证券法中的规定说明注册会计师承担的责任，主要是：(A)A.违约责任 B.连带责任 C.过错责任 D.无过错责任 7、注册会计师如果因工作上的过失或故意欺诈，造成了对有关各方利益损害时，可能导致承担三种责任，（A ）是最重的一种法律责任。A.刑事责任 B.民事责任 C.行政责任 D.其他责任 8、注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现：(B)A.年底应收账款余额的正确性 B.当年度未入帐销货 C.超额的销售折扣 D.未核准的销货退回 9、审查未入帐的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是：(D)A.审查列入应付账款明细表中债权人寄回的函证 B.审核每月应付账款余额和已入帐进货之间有无非正常的比例关系 C.审核决算日前后一周的发票样本，并检查是否已正确记载 D.审核决算日前后一段时间内的现金支付样本 10、在资产负债表日之前，最不可能执行的程序是：(C)A.测试现金的内部控制 B.函证应收账款 C.查找未入帐的负债 D.观察存货 11、函证银行存款的目的是(D)：A.验证有无漏记相关负债 B.验证存款余额 C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确 12、存储部门应根据预先编号并经批准的（A）向生产部门发货：A.领料单 B.发运凭证 C.验收单 D.保管单 13、下列内容中属于固定资产内部控制弱点的是；CA.购买设备的付款支票未经会计主管签章 B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置 C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理 D.出售提尽折旧设备时，将所得价款贷记其他收益 14、审计人员为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中最有效的是：AA.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证情况 D.审查购货发票与债权人名单15、审计人员在审查长期债券溢价摊销时，不必重点审查的是：DA.摊销方法是否正确 B.每期摊销额计算是否正确 C.每期摊销收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券溢折价摊销是否采用了实际利率法16、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响目前无法确定”的术语，这种审计报告是D：A无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.拒绝表示意见审计报告 17、期后事项是（D）发生的影响会计报表的事项；A.资产负债表截止日后 B.审计报告日后 C.实地审计工作结束以后 D.资产负债表日与会计报表公布日之间 18、注册会计师在审计过程中如果遇到委托项目中的一部分内容被审计单位已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当：AA.与该事务所的注册会计师联系，并在审计工作底稿中说明 B.应当对这部分内容一并表示审计意见 C.向委托人说明不对该部分内容进行审计 D.与该事务所的注册会计师联系，并在审计报告中说明 二、名词解释1.质量责任 ： 是指由于工作质量的差错而导致的责任。应该审计人员负责消除影响的一种审计方式。 2.实质性测试：也叫真实性测试，其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 3.双重目的的测试：在期中工作时，审计人员同时针对相同的交易执行符合性测试，以检查出账户中的金额错误。 三、简答题1、简要回答注册会计师在什么情况下应出具保留意见？解析：（1）个别重要财务会计事项或个别重要会计报表项目不符合国家法律法规，而被审计单位拒绝进行调整。(2) 因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。2、简述注册会计师出具的管理建议与审计意见的区别。解析：管理意见书是为了向被审计单位管理部门提供进一步完善内部控制制度，改进工作方法，提高经营管理水平的参考意见。3、假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额 A 150 000 140 000 200 000B 85 000 100 000 360 000C 220 000 220 000 80 000D 30 000 40 000 50 000E 70 000 350 000 400 000F 66 000 178 000要求：从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。 如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序? 解析：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。四、综合题张三和李四注册会计师对ABC股份有限公司2001年度的会计报表进行审计。 其未经审计的有关会计报表项目金额如下：资产总额40000万，股东权益38000万，主营业务收入50000万，利润总额30000万，净利润20100万。 张三和李四注册会计师决定按资产总额的0.5%确定会计报表层次的重要性水平。 张三和李四注册会计师在审计过程中发现以下问题： （1）ABC公司的有一批购货，已付款1000万，货未到，企业会计分录为：借：原材料 贷：银行存款。 （2）在对应收款执行函证程序时，发现其债务人Y公司对600万元的债务未予确认，ABC公司未作出解释。 （3）在建工程中的房屋建筑物200万元，本年6月已完工并交付使用，但ABC公司未结转固定资产。（该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）。 （4）其他业务支出中列支了甲公司水电费等各项费用140万元。 （5）2001年12月管理费用中列支了大型计算机交换设备及配套工程支出200万元（其中硬件支出130万元，软件支出70万元）。 要求： 1）分别针对审计发现的上述5个事项，张三和李四注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。解析：1.调帐处理： 借：在途材料 贷：原材料