会计学第3-12章课后习题答案.doc

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第3章
1.供应过程的核算
（1）借：在途物资——甲材料 1 505 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 255 000
贷：银行存款 1 760 000
（2）①支付装卸费
借：在途物资——甲材料 1 200
贷：库存现金 1 200
②材料入库
借：原材料——甲材料 1 506 200
贷：在途物资——甲材料 1 506 200
（3）①采购材料
借：在途物资——乙材料 602 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
贷：应付账款——B公司 704 000
②材料入库
借：原材料——乙材料 602 000
贷：在途物资——乙材料 602 000
或者①②合并编制一个会计分录
借：原材料——乙材料 602 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000
贷：应付账款——B公司 704 000
（4）借：预付账款——C公司 300 000
贷：银行存款 300 000
（5）借：应付账款——B公司 704 000
贷：银行存款 704 000
（6）①材料入库
借：原材料——丙材料 240 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800
贷：预付账款——C公司 280 800
②收到退回款项
借：银行存款 19 200
贷：预付账款——C公司 19 200
或者①②合并编制一个会计分录
借：原材料——丙材料 240 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 40 800
银行存款 19 200
贷：预付账款——C公司 300 000

2.生产过程的核算
（1）借：生产成本——A产品 1 250 000
——B产品 690 000
制造费用 79 000
管理费用 25 000
贷：原材料——甲材料 1 230 000
——乙材料 583 000
——丙材料 231 000
（2）借：生产成本——A产品 350 000
——B产品 320 000
制造费用 60 000
管理费用 70 000
贷：应付职工薪酬 800 000
（3）借：制造费用 100 000
管理费用 60 000
贷：累计折旧 160 000
（4）分配率＝（79 000 +60 000+100 000）/（350 000+320 000）
＝239 000/670 000≈0.36
A产品应分配的制造费用＝0.36×350 000＝126 000（元）
B产品应分配的制造费用＝239 000 – 126 000＝113 000（元）
借：生产成本——A产品 126 000
——B产品 113 000
贷：制造费用 239 000
（5）A产品完工产品成本＝1 250 000+350 000+126 000＝1 726 000元
B产品完工产品成本＝690 000+320 000+113 000＝1 123 000 元
借：库存商品——A产品 1 726 000
——B产品 1 123 000
贷：生产成本——A产品 1 726 000
——B产品 1 123 000
3.销售过程的核算
（1）借：应收账款——E公司 936 000
贷：主营业务收入 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000
（2）借：应收票据 982 800
贷：主营业务收入 840 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 142 800
（3）借：银行存款 10 530
贷：其他业务收入 9 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530
（4）借：销售费用 12 000
贷：银行存款 12 000
（5）借：银行存款 936 000
贷：应收账款——E公司 936 000

（6）借：营业税金及附加 14 000
贷：应交税费——应交城建税 8 000
——应交教育费附加 6 000
（7）借：主营业务成本 1 340 000
贷：库存商品——A产品 680 000
——B产品 660 000
（8）借：其他业务成本 7 500
贷：原材料——甲材料 7 500
4.资金退出企业的核算
（1）借：利润分配 2 000 000
贷：应付股利 2 000 000
（2）借：应付股利 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
（3）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 36 000
——应交城建税 8 000
——应交教育费附加 6 000
贷：银行存款 50 000
（4）借：短期借款 1 600 000
贷：银行存款 1 600 000
5.综合练习题
1.（1）填写缺失金额
单位：元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
3160

56000
52660
6500

银行存款
1875000

2828600
3745600
958000

应收账款
2235000

1853000
2632000
1456000

短期借款

2000000
1560000
1836000

2276000
应付账款

985600
756800
738700

967500
原材料
1258000

6245000
6687000
816000

固定资产
4612000

156800
875600
3893200

实收资本

6000000
1000000
0

5000000
库存商品
2125000

8988000
8657000
2456000

（2）进行试算平衡
2.（1）开设账户，登记期初余额
（2）编制会计分录
①借：库存现金 8 000
贷：银行存款 8 000
②借：其他应收款 5 000
贷：库存现金 5 000
③借：应交税费 5 000
贷：银行存款 5 000
④借：原材料 80 000
贷：应付账款 80 000
⑤借：固定资产 35 000
贷：实收资本 35 000
⑥借：短期借款 300 000
贷：银行存款 300 000
⑦借：应付账款 60 000
贷：银行存款 60 000
⑧借：银行存款 25 000
贷：应收账款 25 000
⑨借：生产成本 16 000
贷：原材料 16 000
⑩借：库存现金 500
贷：其他应付款 500
（3）登记账户的发生额和余额（略）

第4章
1.
（1）转账凭证
借：原材料 2 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 425 000
贷：应付账款——A公司 2 925 000
（2）付款凭证
借：其他应收款——张三 6 000
贷：银行存款 6 000
（3）转账凭证
借：生产成本——甲产品 500 000
贷：原材料 500 000
（4）收款凭证
借：银行存款 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
（5）付款凭证
借：库存现金 80 000
贷：银行存款 80 000
（6）付款凭证
借：管理费用 7 200
贷：库存现金 1 200
其他应收款——张三 60 000
（7）收款凭证
借：银行存款 120 000
贷：应收账款——B公司 120 000
（8）收款凭证
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
（9）转账凭证
借：固定资产 1 500 000
贷：实收资本 1 500 000
（10）付款凭证
借：应付账款——A公司 2 925 000
贷：银行存款 2 925 000
2.
（1）红字更正法
借：制造费用 50 000 (红字)
贷：原材料——钢材 50 000 (红字)
借：生产成本 50 000
贷：原材料——钢材 50 000
并根据上述凭证登记入账。
（2）划线更正法
（3）补充登记法
借：应付账款——A公司 630 000
贷：银行存款 630 000
（4）红字更正法
借：应付账款——A公司 70 000 (红字)
贷：银行存款 70 000 (红字)

第5章
1.
（1）借：应收票据 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400
（2）借：应收票据 70 200
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200
（3）借：银行存款 23 400
贷：应收票据 23 400
（4）借：应收票据 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
（5）①借：应收票据 1 170
贷：财务费用 1 170
②借：应收票据 351
贷：财务费用 351
（6）借：银行存款 71 955
贷：应收票据 1 370
财务费用 585
（7）借：应收账款——D公司 47 502
贷：应收票据 47 502
（8）借：应收票据 52 650
贷：主营业务收入 45 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 650
（9借：应收票据 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600
（10）
票据到期值=93 600 + 93 600 × 10%×1/12×3=95 940 元
贴现息=95 940×12%×1/360×21（贴现期）= 671.58 元
贴现金额=95 940 – 671.58= 95 268.42 元
借：银行存款 95 268.42
贷：应收票据 95 160 （93600+93600×10%×1/12×2）
财务费用 108.42
（11）借：原材料/在途物资 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：应收票据 11 700
2.
（1）不需要编制会计分录
（2）确认收入
借：应收账款 2 457 000
贷：主营业务收入 2 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 357 000
结转成本
借：主营业务成本 1 260 000
贷：库存商品 1 260 000
（3）
借：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
贷：应收账款 117 000
借：库存商品 60 000
贷：主营业务成本 60 000
（或者做红字冲销的分录）

（4）借：坏账准备 30 000
贷：应收账款 30 000
（5）借：应收账款 20 000
贷：坏账准备 20 000
借：银行存款 20 000
贷：应收账款 20 000
（6）应收账款期末余额=1 000 000 + 2 457 000 – 117 000 – 30 000 + （20 000 -20 000）=3 310 000
坏账准备期末余额=20 000 – 30 000 + 20 000=10 000 （贷方）
应计提坏账准备金额= 3 310 000×2%=66 200
应补提坏账准备金额= 66 200 – 10 000 = 56 200
借：资产减值损失 56 200
贷：坏账准备 56 200

第6章
1.
（1）借：原材料 50 000 （红字）
贷：应付账款 50 000（红字）
（2）借：原材料 200 000
贷：在途物资 200 000
（3）借：原材料 1 010 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000
贷：银行存款 1 180 000
（4）借：原材料 40 000
贷：委托加工物资 40 000
（5）借：原材料 208 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：其他货币资金 242 000
借：银行存款 58 000
贷：其他货币资金 58 000
（6）借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付票据 58 500
（7）借：原材料 44 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
贷：预付账款——D企业 20 000
银行存款 30 800
2. 单位：万元
（1）借：材料采购 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2
贷：应付票据 70.2
（2）借：原材料 65
贷：材料采购 60
材料成本差异 5
（3）借：材料采购 105
应交税费——应交增值税（进项税额） 17
贷：银行存款 122
借：原材料 104
材料成本差异 1
贷：材料采购 105
（4）
结转发出材料的计划成本
借：生产成本 140
制造费用 2
管理费用 8
贷：原材料 150
结转发出材料的差异额
差异率=（10.69-5+1）/（500+65+104）= 6.69/669=1%
借：生产成本 1.4
制造费用 0.02
管理费用 0.08
贷：材料成本差异 1.5
期末结存原材料的计划成本=500+（65+104）- 150 = 519万元
期末结存原材料的实际成本=519 ×（1+1%）= 524.19 万元
第8章
1.固定资产
（1）
① 借：在建工程 1 000 000
应缴税费——应交增值税（进项税额） 170 000
贷：银行存款 1 170 000
② 借：在建工程 170 940
应缴税费——应交增值税（进项税额） 29 060
贷：银行存款 200 000
③ 借：在建工程 230 000
贷：应付职工薪酬 230 000
④ 借：固定资产 1 400 940
贷：在建工程 1 400 940
⑤ 每年应计提折旧：
1 400 940×（1－5%）÷10=133 089.3
借：制造费用 133 089.3
贷：累计折旧 133 089.3
⑥ 四年合计计提折旧：
133 089.3×4=532 357.2（累计折旧贷方余额）
借：固定资产清理 868 582.8
累计折旧 532 357.2
贷：固定资产 1 400 940
借：固定资产清理 2 000
贷：银行存款 2 000
借：银行存款 13 000
贷：固定资产清理 13 000
借：营业外支出 857 582.8
贷：固定资产清理 857 582.8
（2）
① 借：工程物资 117 000
贷：银行存款 117 000
② 借：在建工程 105 300
贷：工程物资 105 300
③ 借：原材料 10 000
应缴税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：工程物资 11 700
④ 借：在建工程 17 550
贷：原材料 15 000
应缴税费——应交增值税（进项税额转出 2 550
⑤ 借：在建工程 30 000
贷：应付职工薪酬 25 000
银行存款 5 000
⑥ 借：固定资产 152 850
贷：在建工程 152 850
（3）
① 入账价值=40 000+500+2 700=43 200
②
平均年限法：
第2年和第4年应计提折旧：（43 200-2 200+200）÷5=8 240
双倍余额递减法：
第1年应计提折旧：43 200×2÷5=17 280
第2年应计提折旧：（43 200-17 280）×2÷5=10 368
第3年应计提折旧：（43 200-17 280-10 368）×2÷5=6 220.8
第4年应计提折旧：（43 200-17 280-10 368-6 220.8-2 200+200）÷2=3 665.6
年数总和法：
第1年应计提折旧：(43 200-2 200+200）×5÷15=13 733.33
第4年应计提折旧：(43 200-2 200+200）×2÷15=5 493.33

2、无形资产
（1）
① 借：无形资产 60 000
贷：银行存款 60 000
② 年摊销额=60 000÷8=7 500
借：管理费用 7 500 （60 000÷8）
贷：累计摊销 7 500
③ 借：银行存款 50 000
累计摊销 7 500
营业外支出 5 000
贷：无形资产 60 000
应交税费——应交营业税 2 500

（2）
① 借：银行存款 100 000
贷：其它业务收入 5 000
借：其它业务支出 250 （5 000×5%）
贷：应交税费——应交营业税 250
② 借：资产减值损失 60 000
贷：无形资产减值准备 60 000

（3）
① 购入时：
借：无形资产 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
② 年摊销额=1 000 000÷5=200 000
2008年、2009年年末摊销时：
借：管理费用 200 000
贷：累计摊销 200 000
③ 2009年末计提减值前无形资产的账面价值：1 000 000－200 000×2=600 000
应计提减值准备：600 000－180 000=420 000
计提减值准备时：
借：资产减值损失 420 000
贷：无形资产减值准备 420 000
④ 2010年末应摊销金额：180 000÷3=60 000
2010年年末摊销时：
借：管理费用 60 000
贷：累计摊销 60 000
⑤ 2011年年末摊销时：
借：管理费用 60 000
贷：累计摊销 60 000
⑥ 2011年年末摊销后账面价值：180 000－60 000×2=60 000，可回收金额是200 000元，原计提减值准备420 000元，最多可重回420 000元。应冲回：200 000-60 000=140 000 （小于620 000）。
借：无形资产减值准备 140 000
贷：资产减值损失 140 000
⑦ 2012年应摊销金额：200 000
2012年年末摊销时：
借：管理费用 200 000
贷：累计摊销 200 000
⑧ 2012年年无形资产使用期满：
借：累计摊销 720 000
无形资产减值准备 280 000
贷：无形资产 1 000 000

第9章
1.
⑴借：应付账款-B公司300 000
贷：短期借款 300 000
⑵借：库存商品 60 000
应交税费-应交增值税（进项税额）10 200
贷：应付账款-利尼公司 70 200
⑶借：原材料 290 598.30
应交税费--应交增值税（进项税额）49 401.70
贷：应付票据 340 000
⑷借：银行存款 100 000
贷：预收账款-甲公司 10 000
⑸借：应付账款-利尼公司70 200
贷：银行存款 69 000
财务费用 1 200
⑹借：银行存款 50 000
贷：其他应付款-包装物押金50 000

⑺ 1/2借：预收账款-甲公司 105 300
贷：主营业务收入 90 000
应交税费--应交增值税（销项税额）15 300
2/2借：银行存款 5 300
贷：预收账款-甲公司 5 300
⑻借：银行存款 150 000
贷：短期借款 150 000
⑼
1/5借：固定资产清理 1 200 000
累计折旧 800 000
贷：固定资产 2 000 000
2/5借：银行存款1 500 000
贷：固定资产清理 1 500 000
3/5借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000
4/5借：固定资产清理75 000
贷：应交税费-应交营业税75 000
5/5借：固定资产清理215 000
贷；营业外收入 215 000
⑽
1/5借：生产成本70 000
制造费用 15 000
管理费用 35 000
在建工程 5 000
贷：应付职工薪酬-工资125 000
2/5借：应付职工薪酬-工资5 000
贷：其他应收款 5 000
3/5借：应付职工薪酬-工资 3 000
贷：其他应交款-医保费 3 000
4/5借：其他应交款-医保费3 000
贷：银行存款 3 000
5/5借：生产成本3 500
制造费用 750
管理费用 1 750
在建工程 250
贷：应付职工薪酬-福利费6250

第10章
1.借：银行存款 （或库存现金）2 300 000
固定资产 2 000 000
无形资产 1 700 000
贷：实收资本—A 2 000 000
—B 2 000 000
—C 2 000 000

2.已知条件有错误，需把D投资者投资额由220万改为320万
借：银行存款 3 200 000
贷：实收资本—D 3 000 000
资本公积—资本溢价 200 000

3.已知条件有错误，需把发行手续费由1.8元改为1.8万元
借：银行存款 582 000
贷：股本 500 000
资本公积—资本溢价82 000
4.借：资本公积1 200 000
盈余公积 770 000 （327-1000*25%）
贷：实收资本 1 970 000

第11章
1.
（1）
借：发出商品 170 000
贷：库存商品 170 000
（2）
借：应收账款——甲 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
（3）
借：银行存款 234 00