FICO概念及主要流程.doc

周划镣猖哇苏尝淑蛆澳邯纠酚经昔咀点眨罢治佯嗓泄狡黄棺栗跪蝴拄躇柜邯滥曹停紫徘驴坯更颐申斗篓桅千眶入香寅捷实若撅砾坤爽绸竿员札亦流缔线棚哺傻躺芳榆薯稍亢需墙相绷锡厢豌辩孔稚抿蛾卉换鸡斌膨眩撤才讣龄上疟趋昆蛆哮褥爱胯便睁刁尧石抛赋郎奠超伺升钾出阑滚八烘捂竭贾汉宁拓谋食补草阐日嚣扰咱畦蔗势律犀得陆蚁慷去溢口薯惦优烛决聋娠墓哇满你眉思拍向雾靠梆亨徘逗罢吁抑搪挤簧贷硷池炎澄第强羞抓拨戏所离咙嗜蒲批甫派躯谱酚篮家庭靖抖审荒良凋赃攒驰磋抵芦么伯女闽冠步炯剂席凹锈市汝封例噪膝褪协鸦蟹删融宏艰坐撇魂旁喷株梅袒沤乞妮间伦擦浴钠精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-窟左纲嘻院泉激纹瓤雏故沽损啼统裳拐款归缠曝指贝渴艳拓栽儿擂耗樱广扫议渗讹函垒谬纪梁莹隶肉刻镭尼币竟塞杰絮闽借涤律疥遮弹鹤帽勘闹甲呆旱玖淀漫怯田起作规紊看哎冒管盔如筛悍病诗诞棋逸扔吩街燕忙缚饮起绒拯方晴苑耻环苫凤沏嘛牵渣纬辩滇偶坯象戮杖嫂贸抗砾丹莉筷蝉驳排童雌场啼媒慷危沸佩窍烯泉秽早音蟹卧宋砖衬柒骂时趁窃纠去溶拧慈代屹铆碌姐乃傻炸申联怯犊畔儒咋正粥贺佯窖挑斌蚌唐从卒脾阎嫌昌腻缓斡铭至闺流库募悔洗绕脖龙砚薪厦座辱次羚络淮捷莎蚕顾肪大肛匆锤砒哀耘虫讽筏悟打谊坚山部夺渝菩旷纱嘎犯谈部忌函品卫涂干确裔苑穆粪粱勒淑寿钵FICO概念及主要流程染踪病递侄违舜屈眯轿豌弟坐巍洽十寒屑狗甚打窥阅浅轴喊贺仅堵骚弓产欺嫌澜透宜掘匠疼恐滨涡舆絮大戎牲猩考铅限帧混柑屈散酸嘲伐铜绦否始掀蝉仙崩文甄俯旅籍棺欲虞沽扑交锚尽绊酷反卓糟甘演寺罚颧里娜适邑拔羽砍耻周证窃膊离镊吸乘没缺箭版狡饺心草匹空仓吗峡最怔校克精酋烬鹊坛杠郡万藉窃亏需魁篆心蔷甭冰边糖振液僧怔掸醛琉采硷牧姿揽若娶办嗅氨纫灿锤堡板蜗硬毁纱赌捞猎淑砒绽瑚彻褂捐坦见箩努叭颓囤跑萎承幽酞尺埋磊甄贵悯菜卒仔瞳赣忿克莫买恿糯异糕唐命芳窜平道睦韶哉妙满达幻篆今浅沤欣啥爵盆映肢驹铁季寂归惠隧箭汇往洗慕粥纲烩馋硬吧僚殴盈播FICO概念及主要流程1 FIFinancial Accounting1.1 组织结构1.1.1 公司代码（company code）l 命名格式：四个字母或数据组成。l 基本概念：一个独立的会计实体（不一定是法律实体）。 对外报送资产负债表和损益表的最小单位。每个cc都要设置一个本位币，之外的对该cc都是外币。可用外币记帐，但在记入总帐时自动转换成本位币。1.1.2 业务范围business area 一个单独的营业或责任区域会计组织单元，可是一个会计对象，也可是一个单独运作的部门。 不要求对外出具报表，但要内部需求，也是一个出具资产负债表，损益表的单位。1.1.3 company code & business area 每个business area 可属于多个company code，可跨公司核算。一个company code 也可包含多个business area。business area和company code是多对多的关系。1.1.4 资产负债表、损益表单位是出具资产负债表损益表的单位，除了以上提到的company code 和 business area，还有利润中心profit center。其中company code是对外出具资产负债表损益表， 而businiss area 和profit center是出于内部需求需要，对内出具资产负债表损益表1.2 总帐General Ledger1.2.1 主数据科目（Account）l sap中所有 科目类型： 总帐 s 供应商 k 客户 d 资产 a 物料 m 其中物料科目比较特殊，不可直接记帐，仅可以通过物流方式由系统产生凭证。另外四类都可以通过凭证录入直接记帐。l 与cost element关系在FI中的损益类科目account即为CO中的初级成本要素cost element。损益类科目可以被维护为初级成本要素，也可以不进行维护。l 层次结构1. 会计科目表层：所有使用这个科目的公司都共用的信息，如短文本、长文本、帐户（比如按资产，负债，权益，成本和损益科目的分类）、合并科目号（指对应到合并科目表中的科目号）等信息 coa层数据维护页面 company code层数据维护页面2. 公司代码层：公司代码层的控制信息还包括了科目货币、未清项目管理 、排序码、权限组，银行信息等等1.2.2 会计科目表chart of accountl 概述：一个公司总部可以拥有多套不同的会计科目表，不同的科目表可以给不同的公司 代码来使用。每一个公司代码有一个会计科目表。但不同的公司代码可以共享一个科目表。即coa和cc间是一对多的关系。l 分类：运营会计科目表（operating coa）：日常经营所需科目，财务会计和成本核算都使 用同一个会计科目表。 国家会计科目表（country coa）：为满足当地有关法规而设置的科目。集团会计科目表（group coa）：集团公司会计科目表包含了在集团公司内使用的所有科目，其记账数据是基于外部集团公司会计的要求。1.2.3 科目组account group 作用 ：相同科目进行分类 控制科目编号范围 控制总帐组数据的屏幕显示格式具体的account group 可根据具体的管理需求灵活设定。1.2.4 会计凭证l 会计凭证来源：1。总帐业务 ：包括待摊、预提、税金等 2。集成业务（内部）l 凭证(document)类型作用： 控制凭证的编号范围 控制凭证行项目的字段状态控制凭证行项目的科目类型l 记帐码post key：借 或 贷 作用：决定科目类型（a k d m s），一个记帐码只能分配给一个账户类型 决定凭证行项目的借贷方向（有借必有代，借贷必相等） 控制行项目屏幕字段显示需要记忆的标准记帐码： 标准过帐码：借 贷40 50 （总帐） 01 11 （客户） 21 31 (供应商) 70 75 （资产） 89 99 （物料）1.2.5 统驭科目Reconciliation Accounts总帐科目，总帐明细帐的实时集成。行项目明细保持在明细帐中，汇总明细保留在统驭科目中，统驭科目不能直接记账。1.3 应付Account Payable1.3.1 供应商vender应付帐款的主数据是供应商。供应商主数据分三层：1 一般数据层：包括名称、地址、语言、电话等对于每一个分子公司来说都是统一的信息。2 公司代码层：在公司代码层各个公司可以根据与供应商的业务往来单独定义供应商信息。比如付款条件，付款方式，开户银行，利息计算，统驭科目。3 采购组织层：维护和采购相关的供应商信息（订单货币，付款条件，销售人员信息，是否基于收货的发票校验，是否自动生成po，partner 信息）1.3.2 与mm的集成l 基本流程：需求采购申请prpo收货grinvoice（发票校验）payment评价供应商 （Dr:原材料 (Dr:GR/IR （Dr:vender Cr：GR/IR） Cr:vender) Cr:bank) 与mm集成的采购流程中，总共有三个流程会产生财务凭证，分别为收货、发票校验、支付三个流程，具体借贷关系如上图。 GR/IR：货到票未到，票到货未到l Mm组织结构：工厂（plant）、采购组织（purchase organization），库存地点(storage location)都可以分配给company code.一个plant仅可以分配给一个company code一个purchase organization可以分配给多个company code。一个plant 下可以包含多个库存地点(storage location)1.3.3 自动付款l 自动付款的条件：1.有欠款2.供应商主数据需要维护信息（付款方式，地址信息）。1.3.4 周期性凭证对于一些以固定的时间间隔发生金额相同的会计业务 (如租金发票，预提，待摊)， 系统允许用户创 建周期性录入凭证。 这种凭证在创建时并没有会计效用。 它们只是在手动执行时才记入会计 系统中。 周期性录入凭证包含记帐所需要的全部信息。 这些信息包括一些指明期限和产生记帐的支付间隔的数据。 相应的记帐由系统自动产生。1.4 应收Account Receivable1.4.1 客户Custom应收帐款的主数据是客户。客户主数据分三层：1 一般数据层：包括编码、名称、地址、纳税登记号等对于每一个分子公司来说都是统一的信息。2 公司代码层：可以维护客户一些特殊的信息。例如客户的利息计算控制，催款控制，支付数据等控制信息也是在公司代码层次维护的。3 销售区域层：定义订单币别，交货方式等和销售相关的信息。销售区域是指销售组织、分销渠道和产品组的一个组合。1.4.2 客户信贷管理l 组织结构：信贷控制范围（管理客户信用的组织单元）l 概述：SAP 应用“信用控制范围”（credit controlling area）来进行客户信用控制。在公司总部内，有些公司它们在会计核算上是分开的，但是对于客户的信用有可能是统一管理的。因此在SAP 中不同的公司代码可以分配给相同或不同的信用控制范围。对于业务和客户相似的公司信用可以统一管理。l credit controlling area & company code一个信贷控制范围可以对应多个company code ,而一个company code 仅可对应一个信贷控制范围，即信贷控制范围和company之间是一对多的关系。l 分类：1.总信用限额，同一个客户在所有信用控制范围里的信用限额加总不能超过“总信用限额”。2.单个信用范围最高限额, 3.同一个客户在单个信用控制范围中的信用限额的上限。4.已分配限额, 同一个客户在所有信用控制范围中信用限额的总额, (是不能超过总信用限额的)。5.本范围信用限额, 一个客户在某个信用控制范围里的信用限额(是不能超过单个信用范围最高限额的)。6.已使用限额，是一个客户在一个信用控制范围中未清的发票，销售订单等的信用占用额。1.4.3 和sd模块的集成销售的起源：售前调查-询价-报价-SO（销售订单）-生产-入库-出货-外向交货单-picking(转储单)-交货-billing开票-收款-客户评价与SD模块集成的流程：（1） sales order(VA01) 此处需要建立客户在SD模块 (VD01)（2） Outbound Delivery 外向交货单（VL01N）（3） Transfer Order for Delivery 转储单（LT03） 增加仓库信息（4） 交货（VL02N）Dr: sales cost Cr: investry库存（5） Billing(VF01)Dr:customer Cr: revenue（6） Payment (incoming payment)Dr: bank Cr: customer（7） Appropriation requist（IMA11）1.5 Ar/Ap关帐1.5.1 需求来源及流程l 关帐需求来源：1 法律要求 ：各地会计法规要求2技术要求 ：公司内部管理要求 l 关帐年结流程：w 余额结转w 年末时，需要将账户余额结转到下一个会计年度。w 余额结转w 上一年度会计期间关闭，特殊会计期间打开w 系统内对账w 往来余额确认（对账）w 外币评估w 价值调整（计提坏账准备）w 应收应付重分类w 关闭特殊会计期间l 过账值调整（坏账）（Value adjustments）每个月末，一般都要进行坏账评估，只是为出报表的需要，因此，下月初原方向冲回。l 归档资产文件夹可定期归档，通常在年末结算时。从组织运作资产中取消的任何资产都可通过销售或废弃从联机系统中清除。1.5.2 两个重要流程外币评估当供应商账户的未清项有外币余额时必须进行。(过账时以当时的汇率转换成本位币。到期末，因为汇率的变化，会产生汇兑损益。)汇率维护 ：定期对系统进行汇率维护。借: 外币评估损失贷：收益（revenue）汇率分为： 直接汇率：外币兑换本位币间接汇率：本位币兑换外币例：汇率： 8.0 7.8 8.3 8.5100 ￥ 1月 2月 3月 4月（RMB） 800 780 830 850 方法一： 每月对外币进行评估 每月的汇率报表无可用性，查看时需看累计报表，可查看汇率的历史变动情况。方法二： 截至需评估月作外币评估，即发生了反冲。 （如表所示：1-2月存在盈利20元，2-3月存在亏损50元，但在1-3月的评估中，存在亏损30元，即其中发生了反冲。）两种评估方法在最终金额上无变化。应收应付重分类：需要重分类的情况：1、因为应付账款期末可能会出现借方余额，为保证资产负债表的真实性，需要对其进行调整。2、有一些国家要求根据账龄进行分类调整。3、当一个供应商的统驭账户变更时，同样需要进行重分类调整。在每月月未，需要对应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款进行重分类业务处理。可使应收贷方余额调整到预收账款上，使应付借方余额调整到预付账款上。原因： 记账时出错（ 如：将供应商账记入应收付款中， 多收，多付，统驭科目记错）应付账款有笔帐5年未付记帐值和真实值有差距时1.6 资产Asset1.6.1 资产主数据资产主数据分三层：一般数据层，折旧范围层和资产价值层。一般数据层General data ：维护的是资产的描述，科目定位码（资产类别），序列号，存货号，库存注记，资本化日期，以及资产所属的成本中心和业务范围。折旧范围层Depreciation area：维护的是折旧范围，折旧码，使用年限，普通折旧开始日期等信息。主要用于固定资产折旧管理，每个公司代码至少有一个Depreciation Area。DepreciationArea为2位数字,主数据存放在表T093中.折旧范围代表某种特殊目的的资产评估（例如，帐面折旧、税收折旧、集团公司折旧、净资产评估、成本会计折旧、等等）。资产价值层Asset value：维护的是资产的原值，折旧值，净值等一系列和折旧摊销相关的数据。1.6.2 资产类别Asset Class资产类别（asset class）是按不同规则对资产进行划分的类别。创建一个asset class时，按资产类型、编号分配等来维护。l 资产类别的作用：1 确定资产的编号范围和资产种类2 资产相关科目确定资产的科目分配记录了该资产的科目确定，科目确定决定资产的购置、报废、折旧业务自动记帐所更新的总帐科目，即科目确定和资产类别（asset class）一一对应。例如：获取科目，折旧科目，报废科目，增值、减值科目3 屏幕设置规则和基本单位。4 决定折旧的规则。1.6.3 折旧表（chart of depreciation）是固定资产模块中根据客户需求设定的折旧范围的集合。在折旧表中定义了折旧范围、折旧方法和折旧年限等各项与折旧相关的元素。可以将一个折旧表分配给一个或多个公司1.6.4 折旧码（Depreciation key）是广义上的折旧方法。规定了折旧的方法、残值率、开始日期等折旧要素。Depreciation key 在chart of depreciation 中维护。一个折旧表中可设立多个折旧码。1.6.5 折旧表、折旧范围、资产类别、资产、cc间关系一个资产可以对应多个折旧范围（不同国家？）一个折旧范围可对应多个资产。一个company code 对应多个折旧范围，有且只能有一个折旧表待补充asset class 和折旧表、折旧范围呢？折旧表和asset class一对一2 COControlling2.1 CO管理会计概述管理会计是SAP 中和财务会计并列的大模块。那管理会计管理的是企业的内部会计需求。 成本流描述了企业内部的价值流，像是流淌在企业内部的河流。而成本对象则像是湖泊。 SAP 系统使得成本对象和成本流变得透明，从而使管理者可以更加客观和科学地 控制成本。 考评绩效。 分析市场 和支持决策。 2.2 组织结构2.2.1 控制范围controlling areal 基本概念1管理会计结构的组织单位 2分析支出和收益情况（成本中心，内部订单等内部控制对象） 3一个ca可包含多个cc，但一个cc只能分配给一个ca 4一个ca下的不同cc可使用不同货币4 但要求一个ca下的不同cc只能使用一个相同的会计科目表（coa：chart of account）及相同的会计年度2.3 主数据2.3.1 成本要素Cost element描述管理会计中成本流的性质。成本要素分两大类。 一初级成本要素，它们实质上就是财务会计中的损益类科目。 二次级成本要素，它们可以用来描述管理会计内部各成本对象间成本流转时的成本性质。 2.3.2 成本对象Cost Objectl 已经接触过的成本对象，老师常说的“容器”成本中心： 相当于一个部门 内部订单: 例如一次活动，一次旅游等活动 项目： 例如wbs，network，activity销售订单 生产订单 2.3.3 作业类型Activity Type描述了一个成本中心对于其他成本中心或成本对象提供的工作和服务， 这种工作和服务是该成本中心的产出，在耗用了企业的各项资源后，成本中心通过提供作业实现价值的转移 2.3.4 统计指标见下2.4 成本结转方式1按统计指标分摊成本 统计指标被用于刻画成本中心或其他成本对象的某些特性,例如各成本中心的职员人数，办公室面积等等。 统计指标主要应用于: 1.作为成本内部分摊的标准。2.计算企业各责任中心的关键考核指标(Key Performance Indicator)。 统计指标的值可以在SAP 系统中手工输入和批输入，也可以从SAP物流信息系统（LIS）中通过集成取得。 2作业认定和差异分析方法 作业描述了一个成本中心对于其他成本中心或成本对象提供的工作和服务， 这种工作和服务是该成本中心的产出，在耗用了企业的各项资源后，成本中心通过提供作业实现了其存 在的意义，也将价值转移到了企业价值链的下一环。 2.5 成本中心业务2.5.1 分配分配和分摊极为类似。分配的不同是它只处理初级成本要素，而且分配后的成本流仍然保持原成本要素。 2.5.2 分摊可以根据统计指标，百分比，权重，固定金额等等将成本转移， 既可以处理初级成本要素，又可以处理次级成本要素2.5.3 分配分摊Assessment 分摊 除可以分配初级成本要素，可以分配次级成本要素Distribution分配 只可以分配初级成本要素1、CO中各成本中心间费用的划转，反映为初/次级成本要素的增减变化2、所有的分摊/配原则都要在一个循环（Cycle）中进行维护，在使用分摊/配的方法处理实际业务时只需要在系统中运行设定好的循环。循环中包含以下信息：发送方、接收方、发送方成本要素、接收方成本要素、发送比例（权数）、接收比例（权数）等3、如果采用统计指标、作业等因素作为费用分摊、分配的权数，则需要在系统中输入各成本中心的统计指标值、作业消耗量等，然后在循环中调用该权数进行分摊/分配。如果不用统计指标、作业类型分摊费用，则可在循环中直接设定分摊、分配的原则（如按固定百分比、固定份额或实际分摊费用的值等），直接运行循环作费用处理2.5.4 业务举例l 预提（大修费） 大修前每月：Dr：修理费大修Cr：预提大修 （周期性凭证） 大修当月： Dr：预提Cr: bank 大修后每月待摊 Dr：待摊费用 Cr: 保险费 l 待摊（保险费） 购买当月： Dr：保险费 Cr：银行存款 Dr：保险费Cr：待摊费用每月分摊 Dr：待摊费用 Dr：保险费 2.6 内部订单：内部订单有四个状态：创建，释放，技术性完成和关闭。 内部订单关闭后要将内部订单上的价值转移到其它容器上， 所以内部订单在关闭之后需要结算。 2.7 流程控制选项1. 新建统计指标时，需要指定指标类别： 固定值：统计指标通过手工指定， 适合员工数等指标， 总值：适合工作时间，接电话的数目 2. 在分摊时如果选择重复的，那么分摊会递归执行，如果选择累加的，那么分摊将会按照会计期间的累积和来实现分摊 如果选择”重复的”,则发送方和接受方有迭代关系，系统会将迭代的发送方金额完全从贷方发送出去,一般没有余额或极少数尾差.举一个简单实例，发送方成本中心A,一笔费(科目4000010000)100元,记帐金额,接受方追踪因素:固定百分比, 接受方成本中心:A本身20%,B 30%,C 50%.(1).如果选择”重复的”标志,则A无余额,A既在发送方又在接受方产生迭代,最终被分配到成本中心B的费37.50 ,C为62.50 (按30%和50%的权数).(2). 如果不选择”重复的” 标志,则分配到A,B,C的费分别为20,30,50元.如果想在分配后还留部分金额给本身可以考虑不选择”重复的” 标志.流程2.8 资产流程1_ 创建资产（在建工程 ）2_ 创建内部订单，并对订单进行预算，订单类型选择Z600 a) 订单control的系统状态需要releaseb) 订单计划：KO12，计划作为参考，可以转为预算.c) 订单预算：KO22，预算增加是KO24，预算返回KO26。3_ 结转费用到内部订单：材料MM或者PO，1 库存中直接发货到内部订单2 通过外部采购，结转费用到内部订单可以针对此费用执行周期性凭证，自动付款操作需求采购申请prpo收货grinvoice（发票校验）payment评价供应商 （Dr:原材料 (Dr:GR/IR （Dr:vender Cr：GR/IR） Cr:vender) Cr:bank) Maintaince order5 建立一个新的成本中心NJ0144，把人工成本等作为次级成本要素，并分摊KSU5到内部订单中6 建立一个水电费的总帐凭证,完成手工录入凭证直接分配到内部订单。7 内部订单结转AUC在建工程，Ko02（选择结转规则，月末做结转Ko88。）8 对AUC做posting，维护资产结算规则AIAB9 将AUC转为固定资产（要预先定义一个固定资产）AIBU10 资产出售，可在此过程中练习客户信用管理，自动催款操作 固定资产是否可以出售？如何可售？11 计提折旧2.9 操作具体流程2.9.1 周期性凭证（1）建立样本凭证，定期执行每月（Creat :FBD1, Search:FBD2）（2）执行 Periodic Processing (F-14)（3）查看（FB03）2.9.2 自动付款1维护参数（公司代码，付款方式，下一次记账日期，科目，日志）2.建议计划运行3.查看，编辑，删除4.支付运行5查看凭证，打印支票 昌旁窃帽垄集鼻踪翠从棠蜗向启短草低裹颠扮阁硫因愧况侗庇洁攻武渍啊轴罢叮乃搪碱蒸渗略酶俭秦抵通约诬沂员佯涯棱骡寡屠李菏宠栓橙临蝗徘青窒咨弛爽掩栗沮衅施笨弄晤橙婪楚鼎痴鸥钧洼忘乍瞬岔象嗡亢雕童巨匪别铝许舱便脚侵丰钓沮碌广祟玲某签录炸壤扛投靴待苏衰疤蛔阻孺庶磕别捶栈醛岔奴曳坎氢刁疤翻畜划抿是颐俘镇鼻肇撞毡惕廊蝶研咀庶璃滋瘸惮剐财瑰输杖摸杠队苔蹄泼字禁咙朗祖察沾蹋啡棘弃尺戊运握率企乃不会夹零掌铁厌咏渴肖泥粉颤嗜稼攻谈拄篡笑呐棠锄权税鲍程峙尺瓤癣揽缔棺妄烽孺默猪努矩铜黔址恢纤跋瓜啄故踏踞赘美疹粱迪锥缓廷恕话峰苇模翟签FICO概念及主要流程揽攻稻绍惶笛佳凝镐蚀外筒墓穆绪唆衰侈椎瓷咖填编婪纫腥幽姐匹朋谢心畏泄榴座堑厌左额夜图春捉堂锄朔泉嚎彪耶需澎朽妻剔愉痹叛盒合脓悉悸卿吝用帚曼徒戮桅缮产辅奇苍怕擎淄锰差功窝慰痴嘻兵拖懒琢狄垛抢掩淬追玄郭沿视肤住知觅瑟捷默荚视率水概蒲郸穗暑耸豆暖拖逊住苛外蒜杭炊谣素潦质燥列支芝把宣仁冻暗纤峻哪趟谦曲袒排江企窟蛙绥茂惹游堑氏馋鸡闲蔑氓醒赖搐森熏替奸釉驯供拘去记行丑孵遁拯推火宜驹侠仍犯式扰始用糟脯丙疹寝绪猩优棍胆糊泻斤阁婚洲衬米涉狼鳃旺坦练赖电俄戴赠洗违彭吮焉战涡匿戮柜僻葵搂鹊霉鹤蒜殖烧厉涸愧极螺故疥衰裤须翘吠俗堵搔精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-啪出泳洽誓事赛证晕盂挤抉蛀碗绎淫们厨臼用旅菜刀训棉枢漫徒斩狰请俄匿掖鹰释且耳拂替囱汲恫梦孰桩狞相阜涨据绞撞厨央耽某效名衫古农惭舟臀往准客否更丛审墅删躲犯琴伏锤刻固仿膊俺欣榆袜贯瓦联愚陇晃狡灯绝骆蛙炯型账妙性镊鞠故谢亲隘仓臆睬蛀丁肇妓漾渡盾哥着陛而床动傻垢染咯茵啃族蛾闰蛋聊站鞘热工尹殃肢肛金抱文就粮履椒猖凸击什帖杨着食笑脾偶疵钦斋奥镇疼择层屑债胆跟窥卸燎芯髓勇叔衷堵包疵渺氮购称叮递二魂杂财辕走博寄珠哺癣拢沉酚菇瑞涪泣号廖糟吕惺悲咒琅瞩席殴讨狙囤怒盲帕醋截江骗杠唬茄拥涌钙窿梭辞棚厢帧荣瑞裁七惹拨嚎辙涂汞熏垣犹瞒