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根据上述资料，甲公司的会计处理如下：甲公司以其库存商品与乙公司的长期股权投资进行交换，该项交易中不涉及补价，属于非货币性资产交换。该项资产交换具有商业实质，同时，换出资产的公允价值能够可靠计量，因此，该项非货币性资产交换应以换出资产公允价值为基础计量换入资产的成本，并确认交换损益。（1）计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费=1 300 000（1+17%）=1 521 000（元）（2）计算该项资产交换产生的损益该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =1 300 000-（1 200 000-8 000）=108 000（元）（3）会计分录借：长期股权投资 1 521 000 贷：主营业务收入 1 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 221 000借：主营业务成本 1 192 000 存货跌价准备 8 000贷：库存商品 1 200 0002【解析】 根据上述资料，乙公司的会计处理如下：分析：该项资产交换涉及支付补价3 200元，支付的补价3 200元（换出资产的公允价值430 000元+支付的补价3 200元）=0.74%25%，属于非货币性资产交换。该项非货币性资产交换具有商业实质，同时，换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量，乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。（1）计算该项资产交换换入资产的成本换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+补价+应支付的相关税费=430 000+3 200+0=433 200（元）（2）计算该项资产交换产生的损益该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =430 000-（420 000-4 500）=14 500（元）（3）会计分录借：固定资产 433 200 长期股权投资减值准备 4 500 贷：长期股权投资 420 000 投资收益 14 500 银行存款 3 2003【解析】分析：该项资产交换涉及收付补价400 000元。对收取补价的甲公司而言，收取的补价400 000元换出资产的公允价值4 800 000元（厂房公允价值1 000 000元+机床公允价值800 000元+原材料公允价值3 000 000元）=8.33%25%，属于非货币性资产交换。对支付补价的乙公司而言，支付的补价400 000元换出资产的公允价值4 900 000元（办公楼公允价值4 200 000元+轿车公允价值500 000元+客运汽车公允价值200 000元）+收到补价400 000元=7.55%25%，属于非货币性资产交换。该项非货币性资产交换具有商业实质，同时，换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量，甲、乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。同时，按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，确定各单项资产的成本。根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）计算该项资产交换换入资产的成本计算应纳增值税额以存货换入其他资产，应视同销售货物行为，缴纳增值税。换出存货应纳增值税销项税额=3 000 00017%=510 000（元）计算换入资产、换出资产公允价值总额换出资产公允价值总额=1 000 000+800 000+3 000 000=4 800 000（元）换入资产公允价值总额=4 200 000+500 000+200 000=4 900 000（元）计算换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值-收取的补价+应支付的相关税费 =4 800 000-400 000+510 000=4 910 000（元）计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=4 200 0004 900 000=85.71%轿车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=500 0004 900 000=10.20%客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-85.71%-10.20%=4.09%计算确定各项换入资产的成本办公楼的成本=4 910 00085.71%=4 208 361（元）轿车的成本=4 910 00010.20%=500 820（元）客运汽车的成本=4 910 000-4 208 361-500 820=200 819（元）（2）计算该项资产交换产生的损益非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4 800 000-（1 500 000-300 000）+（1 200 000-600 000）+2 400 000=4 800 000-4 200 000=600 000（元）（3）会计分录借：固定资产清理 1 800 000 累计折旧厂房 300 000机床 600 000 贷：固定资产厂房 1 500 000机床 1 200 000借：固定资产办公楼 4 208 361 轿车 500 820 客运汽车 200 819 银行存款 400 000 贷：固定资产清理 1 800 000 其他业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 000借：其他业务成本 2 400 000 贷：原材料 2 400 000根据上述资料，乙公司的会计处理如下：（1）计算该项资产交换换入资产的成本计算增值税额换入原材料并取得增值税专用发票，应视同购买货物行为，准予抵扣增值税进项税额。换入原材料准予抵扣的增值税进项税额=3 000 00017%=510 000（元）计算换入资产、换出资产公允价值总额换入资产公允价值总额=1 000 000+800 000+3 000 000=4 800 000（元）换出资产公允价值总额=4 200 000+500 000+200 000=4 900 000（元）计算换入资产总成本换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价-准予抵扣的增值税进项税额 =4 900 000+400 000-510 000=4 790 000（元）计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1 000 0004 800 000=20.83%机床公允价值占换入资产公允价值总额的比例=800 0004 800 000=16.67%原材料公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1-20.83%-16.67%=62.50%计算确定各项换入资产的成本厂房的成本=4 790 00020.83%=997 757（元）机床的成本=4 790 00016.67%=798 493（元）原材料的成本=4 790 000-997 757-798 493=2 993 750（元）（2）计算该项资产交换产生的损益非货币性资产交换损益=换出资产公允价值-换出资产账面价值=4 900 000-（4 500 000-500 000）+（1 000 000-400 000）+（300 000-80 000）=4 900 000-4 820 000=80 000（元）（3）会计分录借：固定资产清理 4 820 000 累计折旧办公楼 500 000 轿车 400 000 客运汽车 80 000 贷：固定资产办公楼 4 500 000 客运汽车 1 000 000 货运汽车 300 000借：固定资产厂房 997 757 机床 798 493原材料 2 993 750应交税费应交增值税（进项税额） 510 000 贷：固定资产清理 4 820 000 银行存款 400 000 营业外收入非货币性资产交换利得 80 000第二章 债务重组一、思考题（略）二、单项选择题1D 2A 3A 4A 5D 6A 7C 8C 9A 10B 11D 12B三、多项选择题1ABCD 2BD 3BCDE 4ACDE 5ACD 6CD 7AE 8ABE 9BCD 10BC四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9五、核算题1【解析】根据上述资料，债权人甲公司的会计处理如下：（1）计算债务重组损失债务重组损失=应收账款账面余额-（受让资产的公允价值+增值税进项税额）-已计提的坏账准备=5 850 000-（2 000 000+3 000 000+3 000 00017%）-100 000=240 000（元）（2）会计分录借：固定资产 2 000 000库存商品 3 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 510 000坏账准备 100 000营业外支出债务重组损失 240 000贷：应收账款 5 850 000 根据上述资料，债务人乙公司的会计处理如下：（1）计算固定资产清理损益固定资产清理损益=固定资产公允价值-固定资产净值-清理费用=2 000 000-（4 340 000-2 000 000）-20 000=-360 000（元）（2）计算债务重组利得债务重组利得=应付账款账面余额-（所转让资产的公允价值+增值税销项税额）=5 850 000-（2 000 000+3 000 000+3 000 00017%）=340 000（元）（3）会计分录 将固定资产净值转入固定资产清理借：固定资产清理 2 340 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 4 340 000 确认债务重组利得借：应付账款 5 850 000贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510 000 固定资产清理 2 000 000营业外收入债务重组利得 340 000借：主营业务成本 2 400 000 贷：库存商品 2 400 000 确认固定资产清理损益借：营业外支出非流动资产处置损失 360 000 贷：固定资产清理 340 000银行存款 20 0002【解析】 根据上述资料，债权人A公司的会计处理如下： （1）2009年1月1日，重组债权时债转股清偿债务借：长期股权投资 960 000营业外支出债务重组损失 40 000贷：应收账款 1 000 000修改其他债务条件偿债重组债权的账面价值=2 000 000（1+17%）+2 000 000（1+17%）6%612-1 000 000=2 340 000+70 200-1 000 000=1 410 200（元）将来应收金额=1 410 200-70 200+（1 410 200-70 200）2%2 =1 340 000+26 8002=1 393 600（元）将来应收金额的现值=26 8000.943 4+1 340 0000.890 0+26 8000.890 0 =25 283+1 192 600+23 852=1 241 735（元）债务重组损失=1 410 200-1 241 735=168 465（元）会计分录借：应收账款债务重组 1 241 735 营业外支出债务重组损失 168 465贷：应收账款 1 410 200（2）2009年12月31日，收到利息时借：银行存款 26 800 贷：应收账款债务重组 25 283 财务费用 1 517（3）2010年12月31日，收到本息时借：银行存款 1 366 800 贷：应收账款债务重组 1 216 452 财务费用 150 348 根据上述资料，债务人B公司的会计处理如下：（1）2009年1月1日，重组债务时债转股清偿债务借：应付账款 1 000 000 贷：实收资本（1300 000） 300 000 资本公积资本溢价（3.2300 000-1300 000） 660 000 营业外收入债务重组利得 40 000修改其他债务条件清偿债务重组债务的账面价值=2 000 000（1+17%）+2 000 000（1+17%）6%612-1 000 000=2 340 000+70 200-1 000 000=1 410 200（元）将来应付金额=1 410 200-70 200+（1 410 200-70 200）2%2 =1 340 000+26 8002=1 393 600（元）将来应付金额的现值=26 8000.943 4+1 340 0000.890 0+26 8000.890 0 =25 283+1 192 600+23 852=1 241 735（元）债务重组利得=1 410 200-1 241 735=168 465（元）会计分录借：应付账款 1 410 200贷：应付账款债务重组 1 241 735 营业外收入债务重组利得 168 465（2）2009年12月31日，偿付利息时借：应付账款债务重组 25 283 财务费用 1 517 贷：银行存款 26 800 （3）2010年12月31日，偿付本息时借：应付账款债务重组 1 216 452 财务费用 150 348 贷：银行存款 1 366 800 3【解析】 根据上述资料，债务人甲公司的会计处理如下： （1）2008年1月1日，重组债务时用固定资产清偿债务借：固定资产清理 1 000 000累计折旧 500 000贷：固定资产 1 500 000借：应付账款 1 000 000贷：固定资产清理 1 000 000修改其他债务条件清偿债务重组债务的账面价值=10 000 000-1 000 000=9 000 000（元）将来应付金额=9 000 000（1-20%）+9 000 000（1-20%）3% =7 200 000+216 000=7 416 000（元）将来应付金额的现值=7 200 0000.890 0+216 0000.890 0 =6 408 000+192 240=6 600 240（元）债务重组利得=9 000 000-6 600 240=2 399 760（元）会计分录借：应付账款 9 000 000贷：应付账款债务重组 6 408 000 预计负债 192 240 营业外收入债务重组利得 2 399 760（2）2009年12月31日，偿付本息时如果2008年盈利借：应付账款债务重组 6 408 000 预计负债 192 240 财务费用 815 760 贷：银行存款 7 416 000 如果2008年未盈利借：应付账款债务重组 6 408 000 预计负债 192 240 财务费用 792 000 贷：银行存款 7 200 000 营业外收入其他 192 240根据上述资料，债权人乙公司的会计处理如下： （1）2008年1月1日，重组债权时受让固定资产偿债借：固定资产 1 000 000贷：应收账款 1 000 000修改其他债务条件偿债重组债权的账面价值=10 000 000-1 000 000=9 000 000（元）将来应收金额=9 000 000（1-20%）=7 200 000（元）将来应收金额的现值=7 200 0000.890 0=6 408 000（元）债务重组损失=9 000 000-6 408 000=2 592 000（元）会计分录借：应收账款债务重组 6 408 000 营业外支出债务重组损失 2 592 000贷：应收账款 9 000 000（2）2009年12月31日，收取本息时 如果甲公司2008年盈利借：银行存款 7 416 000 贷：应收账款债务重组 6 408 000 财务费用 792 000 营业外收入其他 216 000如果甲公司2008年未盈利借：银行存款 7 200 000 贷：应收账款债务重组 6 408 000 财务费用 792 000第三章 或有事项一、思考题（略）二、单项选择题1C 2A 3D 4B 5A 6B 7A 8C 9A 10C 三、多项选择题1BCE 2ABCDE 3AB 4ABC 5CE 6ABD 7AD 8ABC 9BCDE 10AD四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10五、核算题1【解析】 （1）根据上述资料，A银行的会计处理如下：对A银行的或有事项不应确认。应当披露。B公司不按期还款被起诉，事实清楚，B公司很可能败诉，为此，A银行很可能获得收取罚息和诉讼费的权利。从谨慎的原则出发，不应确认一项资产，只能作相关披露。（2）根据上述资料，B公司的会计处理如下：对B公司的或有事项应当要确认。B公司因不按期还款而被起诉，因很可能败诉而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，并且该义务的金额能够可靠地计量，因此，2009年12月31日，B公司应确认一项金额为410 000元（400 000+420 000）2的预计负债，其中包括预计诉讼费用20 000元，并在附注中进行披露。借：营业外支出罚息支出 390 000 管理费用诉讼费 20 000 贷：预计负债未决诉讼 410 000在利润表中，所确认的管理费用20 000元应与企业发生的其他管理费用合并反映，所确认的“营业外支出”390 000元应与公司发生的其他营业外支出合并反映。在资产负债表中，所确认的预计负债410 000元应与企业发生的其他预计负债合并反映。2【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制发生产品质量保证费用的会计分录第一季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 40 000 贷：银行存款 20 000原材料 20 000第二季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 40 000 贷：银行存款 20 000原材料 20 000第三季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 36 000 贷：银行存款 18 000原材料 18 000第四季度实际发生维修费时借：预计负债产品质量保证 70 000 贷：银行存款 35 000原材料 35 000（2）编制应确认产品质量保证负债金额的会计分录第一季确认与产品质量保证有关的预计负债时 借：销售费用产品质量保证 30 000 贷：预计负债产品质量保证40050 000（0.1%+0.2%）2 30 000第二季确认与产品质量保证有关的预计负债时 借：销售费用产品质量保证 45 000 贷：预计负债产品质量保证60050 000（0.1%+0.2%）2 45 000第三季确认与产品质量保证有关的预计负债时 借：销售费用产品质量保证 60 000 贷：预计负债产品质量保证80050 000（0.1%+0.2%）2 60 000第四季确认与产品质量保证有关的预计负债时 借：销售费用产品质量保证 52 500 贷：预计负债产品质量保证70050 000（0.1%+0.2%）2 52 500（3）计算每个季度末“预计负债产品质量保证”科目的余额“预计负债产品质量保证”科目2008年第一季度末的余额为14 000元（24 000+30 000-40 000）；第二季度末的余额为19 000元（14 000+45 000-40 000）；第三季度末的余额为43 000元（19 000+60 000-36 000）；第四季度末的余额为25 500元（43 000+52 500-70 000）。第四章 借款费用一、思考题（略）二、单项选择题1A 2C 3D 4A 5D 6B 7A 8A 9C 10C三、多项选择题1ABDE 2BDE 3ABC 4ABD 5ABC 6AB 7ABCDE 8ABCD 9DE 10ABCE四、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10五、核算题1【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）计算2008年上半年资本化金额并编制相关会计分录按半年计算资产累计支出加权平均数上半年资产累计支出加权平均数=2 000 000180180+500 00075180+3 000 00050180=3 041 667（元）一般借款实际发生的利息金额=8 000 0006%2=240 000（元）借款利息应予资本化的金额=3 041 6673%=91 250（元）会计分录 借：在建工程 91 250 财务费用利息支出 148 750贷：应付利息 240 000（2）计算2008年下半年资本化金额并编制相关会计分录按半年计算资产累计支出加权平均数下半年资产累计支出加权平均数=（2 000 000+500 000+3 000 000）180180+1 000 000160180+500 00030180=6 472 222（元）一般借款实际发生的利息金额=8 000 0006%2=240 000（元） 借款利息应予资本化的金额=6 472 2223%=194 167（元）会计分录 借：在建工程 194 167 财务费用利息支出 45 833贷：应付利息 240 0002【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）2007年1月1日，取得借款时借：银行存款美元户（1 800 000美元）（1 800 0007.70） 13 860 000 贷：长期借款美元户（本金）（1 800 000美元） 13 860 000 （2）2007年1月1日，支出工程款时借：在建工程 6 930 000 贷：银行存款美元户（900 000美元）（900 0007.70） 6 930 000（3）2007年7月1日，支出工程款时借：在建工程 6 750 000 贷：银行存款美元户（900 000美元）（900 0007.50） 6 750 000（4）2007年12月31日，借款利息资本化时借款利息=1 800 0008%=144 000（美元）借：在建工程 1 058 400 贷：应付利息美元户（144 000美元）（144 0007.35） 1 058 400（5）2007年12月31日，外币借款本息汇兑差额资本化时外币借款本息汇兑差额=1 800 000（7.35-7.70）+144 000（7.35-7.35） =-630 000（元）借：长期借款美元户（本金） 630 000 贷：在建工程