手工会计综合模拟实训.ppt

手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训实训内容实训内容l模拟实训一：建账l模拟实训二：审核和填制原始凭证l模拟实训三：填制与审核记账凭证l模拟实训四：登记账簿l模拟实训五：对账、结账与试算平衡l模拟实训六：会计报表的编制l模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管11五月20243数据更正数据更正序号序号页页数数更正内容更正内容1P.20删掉序号5的买入返售金融资产；序号9的应收股利改为应收利息，与原应收利息合并2P.21序号29的短期借款年初余额贷方数改为2021945，111月发生额借方数改为24619453P.21序号33的应付职工薪酬年初余额贷方数改为0，111月发生额贷方数改为13860004P.21序号36的应付股利改为应付利润5P.21序号48的其他业务收入111月发生额借贷方数改为17000006P.21序号49汇兑损益改为投资收益7P.24倒数第四行应付股利改为应付利润8P.2712月初固定资产明细资料中，将厂房建筑物改为房屋建筑物9P.41将凭证52收料单中计划价格单价改为4，金额改为200010P.223将凭证603中，应纳税额改为应纳税所得额11P.255凭证69-13中，将6000改为60000实训流程实训流程建建账账并并设设置置相相关关会会计计科科目目审核外来审核外来原始凭证原始凭证填制自制填制自制原始凭证原始凭证运用会计科目账运用会计科目账户与复式记账法户与复式记账法填填制制记记账账凭凭证证登登记记会会计计账账簿簿结账对账结账对账成本计算成本计算和分配和分配编制会编制会计报表计报表财产清查财产清查实训所需物品实训所需物品序号序号实训用品实训用品序号序号实训用品实训用品1 1会计会计凭证凭证原始凭证原始凭证5 5总账总账三栏式账页三栏式账页记账记账凭证凭证收款凭证收款凭证6 6科目汇总表科目汇总表付款凭证付款凭证7 7试算平衡表试算平衡表转账凭证转账凭证8 8会计报表会计报表利润表利润表凭证封面凭证封面资产负债表资产负债表2 2账簿使用登记表账簿使用登记表9银行对账单银行对账单3 3日记日记账账现金日记账现金日记账1010银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款日记账银行存款日记账1111黑或蓝色水笔，红色水笔黑或蓝色水笔，红色水笔3 3明细明细账账三栏式账页三栏式账页1212橡皮，铅笔，直尺，胶棒橡皮，铅笔，直尺，胶棒多栏式账页多栏式账页1313资料袋，夹子资料袋，夹子数量金额账页数量金额账页1414壁纸刀、剪刀壁纸刀、剪刀增值税专用账页增值税专用账页模拟企业基本资料模拟企业基本资料项目项目内容内容公司名称公司名称天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司生产车间生产车间基本生产车间（基本生产车间（1车间，车间，2车间，装配车间）和辅助生产车车间，装配车间）和辅助生产车间（机修车间，供气车间）间（机修车间，供气车间）产品产品利群利群s1机床和利群机床和利群s2机床机床核算核算实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核算形式，每半个月汇总登记总账一次算形式，每半个月汇总登记总账一次2024/5/11周六611五月20247模拟企业基本资料模拟企业基本资料项目项目内容内容核算核算制度制度1、货币资金核算、货币资金核算（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为1208888999；厂部实行定额备用金制度）厂部实行定额备用金制度）2、销售和收款、销售和收款（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税款）款）3、工资管理、工资管理（企业代扣个人所得税并经（企业代扣个人所得税并经“应交税费应交税费”核算；代扣社保和支付公积金并经核算；代扣社保和支付公积金并经“其他应付其他应付款款”核算；福利费按不超过工资总额的核算；福利费按不超过工资总额的14%的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照2%计提，计提，职工教育经费按不超过工资总额的职工教育经费按不超过工资总额的2.5%的实际发生额入账）的实际发生额入账）4、存货、存货（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）5、固定资产（、固定资产（分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产账面余额为依据按月计提折旧）账面余额为依据按月计提折旧）6、成本与费用、成本与费用（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按50%的完工程度计算）的完工程度计算）7、税金及附加、税金及附加（增值税（销售税率（增值税（销售税率17%，运输，运输11%）、城建税（）、城建税（7%）、教育费附加（）、教育费附加（3%）、地方）、地方教育费附加（教育费附加（2%）、防洪费（）、防洪费（1%），所得税（），所得税（25%）8、其他、其他（利润及利润分配以年度税后利润的（利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金）提取法定盈余公积金）实训实训要求要求1、全面了解企业基本情况和实训内容；、全面了解企业基本情况和实训内容；2、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；3、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。一、建账一、建账l（一）建立现金日记账（一）建立现金日记账根据库存现金科目开设账户，根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额。并登记期初余额。l（二）建立银行存款日记（二）建立银行存款日记账账根据银行存款账户开设，根据银行存款账户开设，方法同建立现金日记账。方法同建立现金日记账。2024/5/11周六8l（三）建立明细账（三）建立明细账根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额。如生铁明细账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式账户。根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科等账页。明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科目都要开设账户。目都要开设账户。2024/5/11周六9l（四）建立总账（四）建立总账根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。总账账户开设使用三栏式账页。如应收账款账户。用三栏式账页。如应收账款账户。2024/5/11周六10建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名即预留出登记本期发生额的账页。只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此。立账户，总账和明细账都要如此。2024/5/11周六11建账要求建账要求l1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；l2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；l3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；l4、总账：反正面用，每面建3个账户；11五月202413建账资料建账资料会计科目会计科目序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页1库存现金库存现金三三栏栏库存现金库存现金三三栏栏2银行存款银行存款三三栏栏银行存款银行存款工商工商银银行行三三栏栏银行存款银行存款工商工商银银行（美元行（美元户户）银行存款银行存款建建设银设银行行3其他货币资金其他货币资金三三栏栏其他货币资金其他货币资金存出投存出投资资款款三三栏栏其他货币资金其他货币资金银银行行汇汇票票其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款4交易性金融交易性金融资产资产三三栏栏交易性金融交易性金融资产资产成本成本三三栏栏5应收票据应收票据三三栏栏应收票据应收票据天津大沽化工天津大沽化工三三栏栏应收票据应收票据山山东东光学光学仪仪器公司器公司 6应收账款应收账款三三栏栏应收账款应收账款天津九州天津九州三三栏栏应收账款应收账款济济南重光南重光应收账款应收账款南海南海农农机机应收账款应收账款龙龙丰机械丰机械应收账款应收账款玉泉新河玉泉新河应收账款应收账款天津洋溢天津洋溢11五月202414序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页7预付账款预付账款三三栏栏预付账款预付账款人民人民邮电邮电三三栏栏预付账款预付账款平安保平安保险险8应收利息应收利息三三栏栏应收利息应收利息三三栏栏9其他应收款其他应收款三三栏栏其他应收款其他应收款单单位往来（位往来（长长春站）春站）三三栏栏其他应收款其他应收款单单位往来（天津大沽化工）位往来（天津大沽化工）其他应收款其他应收款个人往来（个人往来（张凯张凯）10坏账准备坏账准备三三栏栏坏账准备坏账准备三三栏栏11材料采购材料采购三三栏栏材料采购材料采购天津石油天津石油三三栏栏材料采购材料采购北方北方钢铁钢铁材料采购材料采购滦滦州第一煤州第一煤矿矿材料采购材料采购锦锦州州轴轴承承材料采购材料采购天津天津设备设备大修厂大修厂材料采购材料采购潮州潮州电电机公司机公司材料采购材料采购海州海州钢铁钢铁材料采购材料采购昆山昆山钢铁钢铁材料采购材料采购江州江州钢铁钢铁11五月202415序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页12原材料原材料三三栏栏原材料原材料原料及主要材料（原料及主要材料（圆钢圆钢）数量金数量金额额原材料原材料原料及主要材料（生原料及主要材料（生铁铁）原材料原材料燃料（煤）燃料（煤）原材料原材料燃料（焦炭）燃料（焦炭）原材料原材料外外购购半成品（半成品（轴轴承承1）原材料原材料外外购购半成品（半成品（轴轴承承2）原材料原材料外外购购半成品（磁半成品（磁电电机）机）原材料原材料辅辅助材料（助材料（润润滑油）滑油）原材料原材料辅辅助材料（油漆）助材料（油漆）13材料成本差异材料成本差异三三栏栏材料成本差异材料成本差异原料及主要材料原料及主要材料三三栏栏材料成本差异材料成本差异燃料燃料材料成本差异材料成本差异外外购购半成品半成品材料成本差异材料成本差异辅辅助材料助材料材料成本差异材料成本差异周周转转材料材料14库存商品库存商品三三栏栏库存商品库存商品利群利群S1机床机床数量金数量金额额库存商品库存商品利群利群S2机床机床15发出商品发出商品三三栏栏发出商品发出商品利群利群S1机床机床11五月202416序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页16周转材料周转材料三三栏栏周转材料周转材料劳动劳动保保护护用品（工作服）用品（工作服）数量金数量金额额周转材料周转材料劳动劳动保保护护用品（手套）用品（手套）周转材料周转材料附件（螺附件（螺丝丝螺母）螺母）周转材料周转材料附件（工具）附件（工具）周转材料周转材料包装物（包装箱）包装物（包装箱）17长期股权投资长期股权投资三三栏栏长期股权投资长期股权投资天津天津滨滨海运海运输输有限公司有限公司三三栏栏长期股权投资长期股权投资利利华贸华贸易公司易公司18固定资产固定资产三三栏栏固定资产固定资产房屋建筑物房屋建筑物三三栏栏固定资产固定资产机械机械设备设备固定资产固定资产交通工具交通工具固定资产固定资产电电子子设备设备19累计折旧累计折旧三三栏栏累计折旧累计折旧三三栏栏20在建工程在建工程三三栏栏在建工程在建工程房屋建筑（房屋建筑（简简易易仓库仓库）三三栏栏在建工程在建工程机械机械设备设备（数控机床）（数控机床）21固定资产清理固定资产清理三三栏栏固定资产清理固定资产清理三三栏栏11五月202417序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页2222无形资产无形资产三三栏栏无形资产无形资产利群利群S1S1专专利利权权三三栏栏无形资产无形资产利群利群S3S3专专利利权权无形资产无形资产SASA非非专专利技利技术术无形资产无形资产APPAPP非非专专利技利技术术2323累计摊销累计摊销三三栏栏累计摊销累计摊销三三栏栏2424无形无形资产资产减减值值准准备备三三栏栏无形无形资产资产减减值值准准备备三三栏栏2525长期待摊费用长期待摊费用三三栏栏长期待摊费用长期待摊费用三三栏栏2626递延所得税资产递延所得税资产三三栏栏递延所得税资产递延所得税资产三三栏栏2727待待处处理理财产损财产损溢溢三三栏栏待待处处理理财产损财产损溢溢三三栏栏2828短期借款短期借款三三栏栏短期借款短期借款工行借款工行借款三三栏栏2929应付票据应付票据三三栏栏应付票据应付票据江州江州钢铁钢铁三三栏栏应付票据应付票据天津物天津物资资有限公司有限公司11五月202418序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页3030应应付付账账款款三三栏栏应付账款应付账款北方北方钢铁钢铁三三栏栏应付账款应付账款昆山昆山钢铁钢铁应付账款应付账款暂暂估估应应付款付款应付账款应付账款海州海州钢铁钢铁应应付付账账款款滦滦州第一煤州第一煤矿矿应应付付账账款款锦锦州州轴轴承承应应付付账账款款XmountainXmountain3131预预收收账账款款三三栏栏预预收收账账款款海南海南飞跃飞跃三三栏栏3232应应付付职职工薪酬工薪酬三三栏栏应应付付职职工薪酬工薪酬工工资资三三栏栏应应付付职职工薪酬工薪酬福利福利费费应应付付职职工薪酬工薪酬非非货币货币性福利性福利应应付付职职工薪酬工薪酬设设定提存定提存计计划（社会保划（社会保险险-公司承担）公司承担）应应付付职职工薪酬工薪酬公公积积金（公司承担）金（公司承担）应应付付职职工薪酬工薪酬工会工会经费经费应应付付职职工薪酬工薪酬教育教育经费经费11五月202419序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页3333应交税费应交税费三三栏栏应交税费应交税费应应交增交增值值税（税（进进）增增值值税税专专用用账页账页应交税费应交税费应应交增交增值值税（税（销销）应交税费应交税费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额转额转出）出）应交税费应交税费应应交增交增值值税（税（转转出未交增出未交增值值税）税）应交税费应交税费未交增未交增值值税税三三栏栏应交税费应交税费个人所得税个人所得税应交税费应交税费应应交所得税交所得税应交税费应交税费应应交交营业营业税税应交税费应交税费应应交城建税交城建税应交税费应交税费应应交教育交教育费费附加附加应交税费应交税费应应交地方教育交地方教育费费附加附加应交税费应交税费应应交防洪交防洪费费11五月202420序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页34应付利息应付利息三三栏栏应付利息应付利息三三栏栏35应付利润应付利润三三栏栏应付利润应付利润三三栏栏36其他应付款其他应付款三三栏栏其他应付款其他应付款保保险险公司公司三三栏栏其他应付款其他应付款天津九州天津九州37应付债券应付债券三三栏栏应付债券应付债券三三栏栏38预计负债预计负债三三栏栏预计负债预计负债未决未决诉讼诉讼三三栏栏39实收资本实收资本三三栏栏实收资本实收资本滨滨海机械海机械总总公司公司三三栏栏实收资本实收资本天津天津红红星星40资本公积资本公积三三栏栏资本公积资本公积三三栏栏41盈余公积盈余公积三三栏栏盈余公积盈余公积三三栏栏42本年利润本年利润三三栏栏本年利润本年利润三三栏栏43利润分配利润分配三三栏栏利润分配利润分配提取盈余公提取盈余公积积三三栏栏利润分配利润分配应应付利付利润润利润分配利润分配未分配利未分配利润润44制造制造费费用用三三栏栏制造制造费费用用 1车间车间三三栏栏制造制造费费用用 2车间车间制造制造费费用用装配装配车间车间11五月202421序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页45生产成本生产成本三三栏栏生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）多栏多栏生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S1制造制造费费用）用）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本基本（基本（1车间车间S2制造制造费费用）用）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S1制造制造费费用）用）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本基本（基本（2车间车间S2制造制造费费用）用）11五月202422序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页45生产成本生产成本三三栏栏生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S1直接材料）直接材料）多栏多栏生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S1直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S1燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S1制造制造费费用）用）生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S2直接材料）直接材料）生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S2直接人工）直接人工）生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S2燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本基本（装配基本（装配车间车间S2制造制造费费用）用）生产成本生产成本辅辅助（机修助（机修车间车间直接材料）直接材料）生产成本生产成本辅辅助（机修助（机修车间车间直接人工）直接人工）生产成本生产成本辅辅助（机修助（机修车间车间燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本辅辅助（机修助（机修车间车间制造制造费费用）用）生产成本生产成本辅辅助（供气助（供气车间车间直接材料）直接材料）生产成本生产成本辅辅助（供气助（供气车间车间直接人工）直接人工）生产成本生产成本辅辅助（供气助（供气车间车间燃料燃料动动力）力）生产成本生产成本辅辅助（供气助（供气车间车间制造制造费费用）用）11五月202423序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页46主营业务收入主营业务收入三三栏栏主营业务收入主营业务收入利群利群S1机床机床数量金数量金额额主营业务收入主营业务收入利群利群S2机床机床47其他业务收入其他业务收入三三栏栏其他业务收入其他业务收入三三栏栏48投资收益投资收益三三栏栏投资收益投资收益三三栏栏49营业外收入营业外收入三三栏栏营业外收入营业外收入三三栏栏50主营业务成本主营业务成本三三栏栏主营业务成本主营业务成本利群利群S1机床机床数量金数量金额额主营业务成本主营业务成本利群利群S2机床机床51其他业务成本其他业务成本三三栏栏其他业务成本其他业务成本三三栏栏52营业营业税金及附加税金及附加三三栏栏营业营业税金及附加税金及附加三三栏栏53销售费用销售费用三三栏栏销售费用销售费用运运费费多多栏栏销售费用销售费用材料材料费费销售费用销售费用广告广告费费销售费用销售费用水水费费销售费用销售费用折旧折旧费费销售费用销售费用职职工薪酬工薪酬销售费用销售费用展展销费销费销售费用销售费用燃料燃料动动力力11五月202424序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页54管理费用管理费用三三栏栏管理费用管理费用办办公公费费多多栏栏管理费用管理费用差旅差旅费费管理费用管理费用业务业务招待招待费费管理费用管理费用电话费电话费管理费用管理费用材料材料费费管理费用管理费用职职工薪酬工薪酬管理费用管理费用交通交通费费管理费用管理费用水水费费管理费用管理费用折旧折旧费费管理费用管理费用无形无形资产摊销资产摊销管理费用管理费用长长期待期待摊费摊费用用摊销摊销管理费用管理费用诉讼费诉讼费管理费用管理费用存存货盘货盘亏亏管理费用管理费用燃料燃料动动力力11五月202425序号序号总账总账科目科目账页账页明明细细科目科目账页账页55财务费财务费用用三三栏栏财务费财务费用用手手续费续费多多栏栏财务费财务费用用汇兑损汇兑损益益财务费财务费用用利息收入利息收入财务费财务费用用利息支出利息支出56资产减值损失资产减值损失三三栏栏资产减值损失资产减值损失三三栏栏57营业外支出营业外支出三三栏栏营业外支出营业外支出三三栏栏58所得税费用所得税费用三三栏栏所得税费用所得税费用三三栏栏二、审核与填制原始凭证二、审核与填制原始凭证外来原始凭证不外来原始凭证不用填制，取得时就用填制，取得时就已经填写完毕，只已经填写完毕，只需要审核。需要审核。自制原始凭证自制原始凭证需要根据业务情况需要根据业务情况填制，并审核。填制，并审核。2024/5/11周六26三、填制与审核记账凭证三、填制与审核记账凭证l原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。原始凭证经审核无误后，编制记账凭证。l记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证。2024/5/11周六27天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司2012年年12月月发生经济业务共计发生经济业务共计100笔。如下：笔。如下：业务业务1：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床机床10台（货物自提）台（货物自提），价税合计，价税合计90090元，收到转账支票一张。元，收到转账支票一张。收收1借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行90090.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床77000.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）13090.00原始凭证原始凭证1-4产品出库单产品出库单用途：销售用途：销售2012年年12月月1日日上半月（业务上半月（业务1业务业务43）类别类别编号编号名称及规格名称及规格计量单位计量单位数量数量单位成本单位成本总成本总成本附注：附注：利群S1机床台10注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写2024/5/11周六28业务业务2：1日，用现金日，用现金800元购买办公用品。元购买办公用品。付付1借：管理费用借：管理费用办公费办公费800.00贷：库存现金贷：库存现金800.00业务业务3：1日，向银行借入日，向银行借入50万元流动资金。万元流动资金。收收2借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行500000.00贷：短期借款贷：短期借款工行借款工行借款500000.00原始凭证原始凭证3-1借款申请书借款申请书2012年年12月月1日日企业名称企业名称天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司法人代表法人代表李华李华企业性质企业性质国有国有地址地址天津滨海新区中心路12号财务负责人财务负责人王红联系电话联系电话[phone]经营范围经营范围生产微型机床主管部门主管部门借款期限借款期限一年借款金额借款金额50万元主要用途主要用途流动资金（略）（略）2024/5/11周六29原始凭证原始凭证3-2工商银行贷款（借款）凭证工商银行贷款（借款）凭证2012年年12月月1日日收收款款单单位位名称名称天津滨海机械设备有限公司放放款款单单位位名称名称略账号账号1208888999账号账号略开户行开户行工商银行滨海支行开户行开户行略借款申请金额借款申请金额五十万元整百百十十 万万千百拾元 角 分￥50000000借款原因及用途借款原因及用途流动资金银行核定金额银行核定金额五十万元整（略）2024/5/11周六30业务业务4：1日，物资公司购利群日，物资公司购利群S1机床机床26台、利群台、利群S2机床机床150台，台，货款已收存开户银行。货款已收存开户银行。收收3借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行1434654.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床200200.00利群利群S2机床机床1026000.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）208454.00业务业务5：1日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库。收入库。付付2借：材料采购借：材料采购天津石油天津石油2100.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行2100.00转转1借：原材料借：原材料辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）2000.00材料成本差异材料成本差异辅助材料辅助材料100.00贷：材料采购贷：材料采购天津石油天津石油2100.00业务业务6：1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项的款项已收回，已收回，存入银行账户。存入银行账户。收收4借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行100000.00贷：应收账款贷：应收账款龙丰机械龙丰机械100000.00支票存根支票存根签发日期：签发日期：12年年12月月1日日收款人：天津石油用品公司收款人：天津石油用品公司金额：金额：2100.00用途：用途：购润滑油备注：备注：注：后面业务涉及到的支注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写票存根参照此样式填写原始凭证原始凭证5-32024/5/11周六31计划成本核算说明计划成本核算说明（1）购入材购入材料核算料核算借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等）借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等）应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）（2）发出材发出材料核算料核算借：生产成本（计划成本）借：生产成本（计划成本）制造费用（计划成本）制造费用（计划成本）管理费用（计划成本）管理费用（计划成本）销售费用（计划成本）销售费用（计划成本）贷：原材料（计划成本）贷：原材料（计划成本）（3）结转材结转材料成本料成本差异差异本期材料成本差异率本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）本期验收入库材料的成本差异）（期初结（期初结存材料的计划成本存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）本期验收入库材料的计划成本）100%或：或：期初材料成本差异率期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的成本差异期初结存材料的计划成本期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的成本差异发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本发出材料的计划成本本期材料成本差异率本期材料成本差异率如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划成本基础上调增成本，编制分录：成本基础上调增成本，编制分录：借：生产成本（差异额）借：生产成本（差异额）制造费用（差异额）制造费用（差异额）管理费用（差异额）管理费用（差异额）销售费用（差异额）销售费用（差异额）贷：材料成本差异（差异额）贷：材料成本差异（差异额）如为节约，即材料成本差异率为负值，在计如为节约，即材料成本差异率为负值，在计划成本基础上调减成本，编制分录：划成本基础上调减成本，编制分录：借：材料成本差异（差异额）借：材料成本差异（差异额）贷：生产成本（差异额）贷：生产成本（差异额）制造费用（差异额）制造费用（差异额）管理费用（差异额）管理费用（差异额）销售费用（差异额）销售费用（差异额）业务业务7：1日，存入证券户周转资金日，存入证券户周转资金60万元。万元。付付3借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款600000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行600000.00业务业务8：2日，张凯出差归来报销差旅费日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款元，余款1000元退回。元退回。转转2借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费4000.00贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）4000.00收收5借：库存现金借：库存现金1000.00贷：其他应收款贷：其他应收款个人往来（张凯）个人往来（张凯）1000.00原始凭证原始凭证8-1天津市企业单位统一收据天津市企业单位统一收据2012年年12月月2日日交款单位张凯h人民币（大写）一千元整￥1000.00系付退回借款h略2024/5/11周六33业务业务9：2日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增元，增值税值税2091元，支付运费元，支付运费459元（其中元（其中59元为装卸费），委托开户银行元为装卸费），委托开户银行付款。付款。付付4借：材料采购借：材料采购北方钢铁北方钢铁12731.00应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）2119.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行14850.00ll说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字除率计算准予抵扣的进项税额。（财税字1998114号）号）l运费中含的进项税额运费中含的进项税额=（459-59）7%=28元元l材料采购金额材料采购金额=12300+（459-28）=12731元元l进项税额进项税额=2091+28=2119元元2024/5/11周六3411五月202435业务业务10：2日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税元，增值税34000元，预计使用元，预计使用10年，开出转账支票付款。年，开出转账支票付款。付付5借：固定资产借：固定资产机械设备机械设备200000.00应交税费应交税费进项税额（进）进项税额（进）34000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行234000.00原始凭证原始凭证10-4固定资产验收单固定资产验收单2012年年12月月2日日说明：从说明：从2009年年1月月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税产、经营有关的设备、工具、器具。建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。额。名称单位数量价格预计使用年限使用部门生产设备台120000010备注注：后面业务涉及注：后面业务涉及到的固定资产验收到的固定资产验收单参照此样式填写单参照此样式填写业务业务11：2日，办理银行汇票并交给采购员。日，办理银行汇票并交给采购员。付付6借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票100000.00贷：银行存款贷：银行存款工商银行工商银行100000.00业务业务12：3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）。转转3l借：生产成本借：生产成本基本（基本（1车间车间S1直接材料）直接材料）75000.00l基本（基本（1车间车间S1燃料动力）燃料动力）12800.00l基本（基本（2车间车间S1直接材料）直接材料）30000.00l基本（基本（2车间车间S1燃料动力）燃料动力）6200.00l基本（装配车间基本（装配车间S1直接材料）直接材料）40280.00l基本（基本（1车间车间S2直接材料）直接材料）50000.00l基本（基本（1车间车间S2燃料动力）燃料动力）15600.00l基本（基本（2车间车间S2直接材料）直接材料）54000.00l基本（基本（2车间车间S2燃料动力）燃料动力）8200.00l基本（装配车间基本（装配车间S2直接材料）直接材料）30560.00l贷：原材料贷：原材料原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）84000.00l原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）125000.00l燃料（焦炭）燃料（焦炭）24800.00l燃料（煤）燃料（煤）18000.00l外购半成品（轴承外购半成品（轴承1）40000.00l外购半成品（轴承外购半成品（轴承2）30000.00l辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）240.00l周转材料周转材料附件（螺丝螺母）附件（螺丝螺母）600.002024/5/11周六3611五月202437业务业务12：原始凭证：原始凭证业务业务13：3日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床50台，货物自提。台，货物自提。收收6借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行400140.00贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S2机床机床342000.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）58140.00原始凭证原始凭证13-2中国工商银行进账单中国工商银行进账单2012年年12月月3日日出出票票人人全称全称山东光学仪器厂持持票票人人全称全称天津滨海机械设备有限公司账号账号030212345678912账号账号1208888999开户行开户行济南工商银行开户行开户行天津工商银行滨海支行人民币（大写）人民币（大写）四十万零壹佰肆拾整百百十十 万万千百拾元 角 分￥40014000票据种类票据种类银行汇票略票据张数票据张数1（略）注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写2024/5/11周六38业务业务14：3日，天津长河公司购利群日，天津长河公司购利群S1机床机床10台，购利群台，购利群S2机床机床50台，根据合同台，根据合同给对方给对方2%折扣，收转账支票一张。折扣，收转账支票一张。S1机床定价机床定价7700元元/台，台，S2机床定价机床定价6840元元/台。台。收收7借：银行存款借：银行存款工商银行工商银行480425.40贷：主营业务收入贷：主营业务收入利群利群S1机床机床75460.00利群利群S2机床机床335160.00应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）69805.40说明：说明：S1机床收入机床收入=77001098%=75460S2机床收入机床收入=68405098%=335160应交增值税应交增值税=（75460+335160）17%=69805.40业务业务15：3日，从境外购入日，从境外购入APP技术（非专利技术）一项，价款技术（非专利技术）一项，价款6000美元，购入时美元，购入时市场汇率为市场汇率为1=6.8￥，款项尚未支付。￥，款项尚