第二章--审计组织与审计人员.ppt

第二章第二章 审计组织与审计人员审计组织与审计人员1第一节第一节 国家审计机关国家审计机关n一、国家审计机关的隶属模式一、国家审计机关的隶属模式n 立法模式立法模式n 前提，实施国家（英、美、加）前提，实施国家（英、美、加）n 司法模式司法模式n 特点，实施国家（法、意、西）特点，实施国家（法、意、西）2n 行政模式行政模式n 特点，实施国家（中、瑞、泰）特点，实施国家（中、瑞、泰）n 独立模式独立模式n 特点，实施国家（日本、德）特点，实施国家（日本、德）3现行我国审计机关的隶属模式是怎样的？现行我国审计机关的隶属模式是怎样的？为何实施这种模式？就独立性问题谈自己为何实施这种模式？就独立性问题谈自己看法，并阐述理由。看法，并阐述理由。4二、我国审计机关的设置二、我国审计机关的设置n（一）我国审计机关的设置特征我国审计机关的设置特征n双重的法律地位双重的法律地位n双重的领导体制双重的领导体制5二、我国审计机关的设置二、我国审计机关的设置n（二）我国审计组织体系的特征我国审计组织体系的特征n国家审计机关国家审计机关n 对内部审计对内部审计n 对社会审计对社会审计6三、我国审计机关的职责和权限三、我国审计机关的职责和权限n（一）我国审计机关的职责我国审计机关的职责n财政收支审计财政收支审计n财务收支审计财务收支审计n效益审计效益审计n经济责任审计经济责任审计n专项审计调查专项审计调查7三、我国审计机关的职责和权限三、我国审计机关的职责和权限n（二）我国审计机关的权限我国审计机关的权限n监督检查权监督检查权n采取临时强制措施采取临时强制措施n提请协助权提请协助权n通报或公布审计结果通报或公布审计结果n处理处罚权处理处罚权n建议纠正处理权建议纠正处理权8第二节第二节 内部审计机构内部审计机构一、内部审计机构的设置一、内部审计机构的设置（一）设立独立的内部审计机构（一）设立独立的内部审计机构1、未设派出机构的政府部门、未设派出机构的政府部门2、县级以上国有金融机构、县级以上国有金融机构3、国有大中型企业、国有大中型企业4、国有资产占主导地位的大中型企业、国有资产占主导地位的大中型企业5、国有大型建设项目的建设单位、国有大型建设项目的建设单位6、国家事业单位、国家事业单位9（二）企业内部审计机构的领导体制（二）企业内部审计机构的领导体制101、董事会领导模式、董事会领导模式 优点优点 缺点缺点 董事会董事会 内审机构内审机构 总经理总经理职能部门职能部门 计划部门计划部门 生产部门生产部门 后勤部后勤部门门11 2 2 总经理领导模式总经理领导模式 优点优点 缺点缺点 董事会董事会 总经理总经理 内审机构内审机构职能部门职能部门 计划部门计划部门 生产部门生产部门 后勤部后勤部门门12 3 3 总会计师领导模式总会计师领导模式 缺点：缺点：董事会董事会 总经理总经理 总会计师总会计师 内审机构内审机构 （财务副总经理）（财务副总经理）职能部门职能部门 计划部门计划部门 生产部门生产部门 后勤部门后勤部门13n4、平行结构的内部审计机构、平行结构的内部审计机构内部审计机构14二、内部审计建制局限性二、内部审计建制局限性n（一）西方企业内部审计的产生和发展（一）西方企业内部审计的产生和发展n 经济管理与监督的需要经济管理与监督的需要n（二）我国企业内部审计（二）我国企业内部审计的产生和发展的产生和发展n 政府审计的延续和基础政府审计的延续和基础15n（三）现代企业制度下内部审计模式（三）现代企业制度下内部审计模式n1 1、董事会领导下的审计委员会模式、董事会领导下的审计委员会模式n特点：大型但经营模式较单一特点：大型但经营模式较单一,且专业化且专业化经营程度较高经营程度较高n管理层次较少管理层次较少,管理结构较为集中管理结构较为集中,管理幅管理幅度较小度较小16n（三）现代企业制度下内部审计模式（三）现代企业制度下内部审计模式n2 2、总经理领导下的审计部模式、总经理领导下的审计部模式n特点：中小型企业或公司特点：中小型企业或公司n业务范围较窄业务范围较窄,经营规模较小经营规模较小n管理层次管理层次,管理内容相对较少管理内容相对较少,管理模式较管理模式较为简单为简单。17n（三）现代企业制度下内部审计模式（三）现代企业制度下内部审计模式n3 3、董事会总经理领导下的审计委员会、董事会总经理领导下的审计委员会审计部模式审计部模式n特点：实行多元化经营的大型公司特点：实行多元化经营的大型公司n内部组织结构较为细化和复杂化内部组织结构较为细化和复杂化n管理层次多管理层次多,管理幅度和难度大管理幅度和难度大18三、内部审计机构的职责三、内部审计机构的职责n1、内部控制恰当性与有效性、内部控制恰当性与有效性n2、资料确实性与完整性、资料确实性与完整性n3、业务经营合理性与有效性、业务经营合理性与有效性n4、资产安全管理、资产安全管理n5、资源有效取得与合理利用、资源有效取得与合理利用n6、实际完成与目标一致性检查、实际完成与目标一致性检查19四、内部审计机构的权限四、内部审计机构的权限n1、报送资料权、报送资料权n2、参与召开会议权、参与召开会议权n3、参与制定提出制度权、参与制定提出制度权n4、检查堪察权、检查堪察权n5、调查取证权、调查取证权n6、临时制止决定权、临时制止决定权n7、暂时封存权、暂时封存权n8、提出意见建议权、提出意见建议权n9、通报批评与追究责任的建议权、通报批评与追究责任的建议权20第三节第三节 社会审计组织社会审计组织n一、会计师事务所的设立与审批一、会计师事务所的设立与审批n（一）有限责任有限责任n 性质性质n 设立条件设立条件n 审批审批n 21n一、会计师事务所的设立与审批一、会计师事务所的设立与审批n（二）合伙合伙n 性质性质n 设立条件设立条件 22n一、会计师事务所的设立与审批一、会计师事务所的设立与审批n（三）独资独资 n（四）有限合伙有限合伙23n二、会计师事务所的业务范围二、会计师事务所的业务范围n（一）（一）审计业务审计业务n（二）（二）会计咨询服务业务会计咨询服务业务n（三）其他法定审计业务（三）其他法定审计业务24n三、社会审计的管理三、社会审计的管理n（一）美国的管理模式（一）美国的管理模式PCAOBn（二）（二）我国的管理模式财政部我国的管理模式财政部（2002）25此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！