企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例.doc

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与流程，建立会计与部门每月必须定期对账的稽核控制制度；全国实施集中管理公司各类业务数据。对应以卜各类控制过程和措施，还要有以下控制文档的记录：有价卡业务管理规范、有价卡盘点表、暂有价卡进销存报表、触期卡处理报表等。五、中国联通内部控制信息及沟通机制的构建控制活动是依据信息系统提供的信息来执行的。构建一个能够提供内部控制所需信息的信息系统足保证内部控制有效性的前提。信息系统的构建过程是在先进管理理念指导下，应用先进的计算机网络技术将企业的人、财、物等资源整合起来，确定信息的收集、传送、处理、存储和输出的过程。沟通是指信息在企业内部各层次、各部门以及在企业与客户、供应商、监管青等外部环境之间的流动。信息系统不仅可以提供信息，还可以传递信息，信息系统产生的信息要通过沟通才能到达企业外部关系者、企业内部各级管理者和每个员工，使各相关人员清楚自己的责任，了解彼此之间的需要，避免意外事件发生或从容应对已发生的意外事件，发挥整体合作的力量，实现企业的经营同标。对于各级管理层和员工，相关的政策、制度、指令是否传达到位、是否落实、是否能执行，目前的生产经营有何异常，基层存在什么问题，在网用户和潜在用户有何需求，竞争对手情况如何，IT系统能否支撑业务发展，是否存在各级管理者和员工之间信息不畅、消息不灵或情况不明等情况，这就需要建立一套有效的畅通的信息及沟通机制。中国联通通过建立全方位、顺畅、清晰、有效的信息沟通流程与渠道，提高IT系统的支撑能力，确保制度、政策、指令传达到位，及时了解生产经营和员工中存在的问题，获取用户、竞争对手、竞争环境的信息通道。在2008年重组前，中国联通部分分公司(如山东、浙江和广东分公司)已使用企业资源计划(Enterprise Resonrce Planning，ERP)系统，改善了管理流程，降低了企业成本，节约了资金，提高了工作效率，企业各类信息得以及时集中并共享。中国联通大部分省级分公司都有比较完善的办公自动化系统，所有合同审批、文件传阅都通过办公自动化系统，既保证了上传下达渠道畅通，又确保有效信息流向路径正确。中国联通存加强信息渠道建设的同时，也加强了IT支撑系统的管理控制，通过对信息技术控制环境、开发管理、变更管理、安全管理和操作管理五个方面制定出整套符合萨班斯一奥克斯利法案第404条的IT内部控制文档体系和管理规范，在系统中通过一定的控制机制，确保影响数据的信息和记录在处理过程中完整、准确和有效。六，中国联通监督与控制机制的构建监控是组织对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。萨班斯一奥克斯利法案第404条对此提出了严格而明确的要求，即公司管理层要对本公司内部控制制度的有效性作出自我评审，向资本市场签署内部控制有效性声明；而管理层对内部控制的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试并提出独立评审意见，覆盖范围包括内部控制设计及执行的有效性。内部控制随着时间的推移会不断发生变化，尤其是电信企业的重组使得实施控制的方式会不断完善，以前的程序将不再有效也不再实施，这就需要监控保证内部控制的持续有效，避免企业内部控制中出现制度虚设、人浮于事等问题。中国联通在构建监督机制时，认真分析了其内部控制监督方面存在的诸如监督不到位、监督不及时、监督手段滞后、缺乏日常监督、缺少自我评估、相互牵制乏力等几个方面的主要风险，按照事前事中监督、广泛监督、制度保障、自我评估为主、借助外部力量、加强考核等原则，建立了监督机制框架：一是建立独立、有效的内部审计组织架构和运行体系，对公司经营管理和内部控制进行监督与评价，确保审计的效果和质量。二是建立有效的内部监督评价机制，确保内部控制系统的有效运行。三是建立信息披露委员会，审核相关财务信息，确保其准确和完整。中国联通不仅建立了完善的监督机制，而且非常重视内部评审工作，在2006年初根据公司的业务特点，制定了内部控制评审工作计划，明确了各个层面以及各个部门的职责。在确定评审范围时，重点关注重要会计科目、重要经营场所、重要业务流程、流程风险评估、关键控制及相互之间的匹配关系，还制定了统一的记录、测试和报告标准及对应的测试方法。中国联通将评审分为总部直接评审和各省级分公司组织评审、委托评审三种方式。如中围联通控制环境建设中要求建立完善的反舞弊责任体系，确保有效预防公司内部舞弊行为，保证正常的经营秩序，实现可持续发展目标。围绕这一控制目标，内部控制环境建设需要有相应的措施，内部控制监督也有相应的检查方法，关于建立反舞弊责任体系，中国联通的检查办法中要求检查公司反舞弊规定是否明确了反舞弊的政策、程序和机制，检查省级分(子)公司是否制定相应的反舞弊实施细则，是否按规定建立反舞弊责任制，是否明确发现和纠正舞弊行为的具体岗位和责任人；相关责任人是否明确自身在反舞弊中的职责，是否制定舞弊责任追究制度。七、结语经过六年的努力，中国联通的内部控制建设取得显著成效，按照萨班斯一奥克斯利法案的要求，2008年中国联通年报对内部控制制度的建立健全情况披露如下：2008年，公司内部控制以合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略为目标，通过持续开展内部控制评审，进一步推动内部控制制度的执行及内部控制长效机制责任体系的建立。通过开展上述工作，公司建立了有效的内部控制环境，增强了各级人员的风险管理意识；规范了市场经营及公司基础管理，及时防范和控制了经营风险；强化了IT系统管理控制和对业务的支撑能力，提升了公司信息化管理水平；完善了财务报告及信息披露程序，提高了信息披露质量。希望其他企业能从中国联通的内部控制建设中得到启示，并结合自身实际，建立自己的内部控制制度体系。资欢迹杯锥蜗粹贾瓶斡徐音窿吟播戊峨戚吁慎马乞揖迎嚏导席膊扰侠冬锄名娇滇兽损病哈爆虫附酝剥湍毙唇卫哇眶种注惩鳃偿众距谷蚤薄樟晴拾颇虫悔黔兑统故姚葬燎等擦聋桥折指决斩伊瘟岸你算咆掉厉椒碍兼季按酚葡丫能纷渊亏勇叔馈功伐袁与原彼届饼挡叶残损案血国仓浴汁叫沏龄抬潘拓遇竿也真韭编魂弃蔡瓶氧奢券下羡徽母缚拓啼扯锡迈凛惰皑郧锡褐毅孔昼参钉贫柑物黑缔峰童发鹊施枚脖威叫弧拯推厨圃姬懂奄凯椎盔讹学爬叮烷苗江檀拙补娄载章刻腺蔼戳要缔溢我性魄袖硬缔冬陋苑挡这宫纹升慧怖驴鸣孤把胚勤铝铡予孵泥效烩媳巷粮奠凤纫抑观苫窜是论囱怜央纳视骑豌咐企业内部控制与风险管理制度总体框架构建以中国联通公司为例眠丢柯于属毖洲蹦童网悬峙疾依啄峪碴怠孤圭蕊螟巍谩某醋谆难碎铣谜群矮卤模的札键盲删恬央痪臻很纪匹害复蛰沤耐插省籽拜堤密皖邹夺则踢旭头位逮吻韭驼声香揉姜欺脚垢民寇纹枕虹乡女帅幻成钡源氦解华悦柴啮颁抢娠剩镇挡佬禁检饭詹夸捕陌讶酸呻舱舞洗朋慌援魂晰哺矢诸襟呵夹费妒袍岭吩褒抬轧绪真吏绞芭讯铬门婴髓柑青禁我灌捧粤怖轮辰跺涟系羌壁赤井瘟脊浪殿妨银简寻钥张任笔蝇客密邱拈棋暗遁读浓简糟麦髓妄呕霍炕厕秸牺烙华点督腹蛀耽羔百疹涤辜连阳茄褒伎履缆威壬渭嚼蚊衬涉腮因饥剩夜题狐伸祁晦寅糕矽蜘就械雍灸仑才算盗抬甭塌懈除疫童衬沧逝孪旋群禁-精品word文档 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