论企业内部控制制度的规范和完善.doc

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企业 内部控制制度 发展一、企业内部控制制度概述（一）含义为了维护经济资源的完整性与安全性、保障经济信息的可靠性与准确性、完善经济活动的相互协调与控制，企业通过内部分工，产生了相互联系、相互制约、具有控制职能的一套措施、方法、以及程序体系，同时将其进行系统化与规范化运作，使之成为一个较为完整与严密的体系，该体系即为企业的内部控制体系。内部控制强调的是一个过程，这一过程是由企业全体上下全体员工所共同参与以及实施的，是依靠企业高管层、财务部门，以及其他各部门、员工所共同维护的，是贯穿于企业日常管理运作的全过程控制。（二）作用1、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。2、有效防范企业经营风险。在企业生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，是企业风险防范的最佳方法。3、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。4、促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在起来，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。二、现代企业内部控制的现状分析（一）内部控制环境有待完善 就目前情况而言，部分企业的内部控制环境不尽理想，管理者对于内部控制的重要性认识不足，没有对内控执行给予充分重视，思想观念较为淡薄，造成内部控制的效率低下、差错率高、信息阻塞，严重影响着企业目标的顺利实现。部分企业没有指定完善的内部控制制度，导致企业内部无章可循、无法可依，有的企业即使制定出了制度，其实际实施的效果也不理想，企业管理人员不关心内部控制制度的实际执行状况，使得内部控制制度多流于形式，形同虚设，成为了企业的一纸空文，失去了其应有的刚性。总之，归结起来，以下两种倾向值得注意:一是,一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,认为只要能够规范化操作就行,不必考虑是否先进；二是，虽然大家意识到改革的必要性,但是容易片面强调改革组织结构的重要性,忽视控制方式的跟进和强化。另外，内部控制制度缺乏系统性和完整性。内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部控制失控。企业偏重事后控制，在运营过程中某个环节出现了问题，就相应地出台一项制度来规范，缺乏统一性、系统性和完整性，对可能发生的风险考虑不足。（二）企业风险管理工作有待加强伴随市场经济的迅猛发展，企业所处的生存环境日益恶劣，经济的发展给企业带来诸多机遇的同时，还有很多挑战，对企业的日常管理与经营运作提出了更高层次的要求，企业面临的风险与日俱增，风险管理工作也成为企业内部控制关注的重点内容之一。现如今，部分企业的风险管理意识还较为陈旧，没有结合自身的实际情况展开风险管控，如何在激烈的市场竞争中应对各式各样的风险也成为企业目前亟待解决的问题。（三）会计基础工作薄弱，内部会计控制制度不健全内部会计控制制度是企业内控制度的核心，然而我国企业财务人员的素质参差不齐，总体水平有待进一步提升。部分企业的财务人员没有对自身的专业知识进行及时地更新与完善，存在“吃老本”的现象。另一方面，财务人员的思想道德素质也有待进一步提升，个别财务人员可能受到利益驱使，导致违法违纪行为的发生，这都是十分不利于企业内部控制的健全与完善的。（四）内部审计的作用未能充分发挥内部审计也是企业内部控制的重要组成内容，对于内部控制的顺利开展有着十分重要的意义。就目前情况而言，我国诸多企业的内部审计都未能充分履行其应有职能，内部审计的独立性有待提升，部分企业的审计人员只是把内部审计理解为简单的会计监督，而忽略了内部审计的事前防范职能，内部审计的作用未能得到充分发挥。三、规范和完善企业内部控制制度的措施要对企业的内部控制制度进行规范和完善，就必须与企业自身的经营状况进行有机结合，同时立足于我国国情，考虑到我国正处于经济转变时期，积极借鉴国外发达国家展开内部控制的先进经验，逐渐缩短与发达国家企业内控水平的差距，加大对内控工作的学习与研究力度，通过科学、合理、有效地调研，找出企业提升内部控制水平的应对策略。具体而言，可以考虑下述几方面的内容。（一）建立健全的内部控制体系1、建立组织规划控制机制。相互关联的职务不能集中于一个人身上,各组织机构的职责权限必须得到授权,并保证在授权范围内的职权不受外界干预,每项业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查。2、建立授权批准制度。应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准,否则就不能进行。3、实行预算控制。企业编制的预算必须体现其经营管理目标,并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整,以使预算更加切合实际,应当及时或定期反馈预算执行情况。4、实行实物控制。一是应严格控制对实物资产的接触,如限制接近现金、存货等,以减少资产的损失;二是定期进行财产清查,做到账实相符。中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价,提出建议,督促各个内控环节不断改进控制,增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性,使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。5、实行绩效考评制度。为了实现既定的工作目标,应实施有效的激励、奖惩机制,激励全体员工参与企业管理和控制,以充分发挥各自的主观能动性。各部门通过定期举行绩效考评会议,作为对其工作目标完成情况的事后控制,不仅可以总结一定时期的工作成果,同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评,配合一些必要的奖惩措施,将部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起,部门的工作目标也将通过个人工作目标的实现而达到。（二）进一步强化企业风险管理水平随着经济全球化的发展，企业所面临的国内外市场的竞争愈发激烈，这对于企业的经营与运作提出了更高的要求，企业必须站在战略性的高度看待自身面临的市场大环境以及风险管控问题，找出应对策略。1、提升风险管理意识，要让高管层以及全体员工都认识到风险管理工作的重要性，以及会造成怎样严重的后果，从意识方面做好风险防范。2、建立有效的企业经营风险评估管理系统。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，能合理确定风险应对策略。企业只有将风险评估和内部控制制度相结合，将风险分解到各个业务流程，找出风险点并设计相应的控制措施，才能有效化解企业面临的风险，同时进一步完善内控制度。3、合理运用资金。由于项目投资存在不确定性，具有一定风险，所以不可将资金集中投放到一个项目当中，做好财务风险的分散，项目投资前要进行科学性的分析与研究，做好可行性论证，探讨风险分散策略，降低企业风险。（三）建立与现代企业制度相适应的会计控制系统会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。单位内部会计控制制度是企业内控制度的核心部分，对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效益具有重要作用，也是衡量单位经营经营管理水平的重要标志。1、建立有效的会计系统。企业应当依据会计法和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。2、按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成内部相互制衡机制。3、不断提高会计人员的自身素质。选择道德和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。（四）充分发挥出企业内部审计的作用内部审计是内部控制行使监督职能的重要保障，企业应进一步调整内审人员的结构，加强企业内部审计的力量，促进相关人员能力与素质的提升。同时加强内部审计的独立性，积极转变审计职能，进一步加大内部审计部门对企业内部控制执行过程的审计力度，并对企业内部审计部门权限进行适当地强化，例如可以赋予内部审计部门在审计企业内部控制执行过程中所发现的异常情况的追查权以及处罚权等，为企业内部控制的有效执行提供有力保障。具体来讲，首先可以设置内部审计委员会，对会计报表进行审查，协助董事会履行其日常职务和工作，协调董事会和企业其他员工之间的工作关系，加强多方沟通水平；然后在财会职能部门设置审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。（五）与时俱进，创新企业内控制度目前我国众多企业纷纷建立起了较为健全的企业内部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是随着新的经济形态的演变，企业内部控制制度也需要适应新的发展要求，首先要在控制上实现程序化，通过电脑软件编辑内控程序，并通过网络实现内控作用发挥，需要企业培养更多的优秀电脑人才，开发更为先进的内控程序。其次是需要将控制制度化，制定一系列的控制指标，实现每一步都纳入内控系统当中，如组织、操作、系统维护、人员及企业信息档案管理、网络病毒查杀及防护等，并且在岗位设置上实现相对独立，分工合作。工作人员之间不可相互兼职，随意交换信息数据及其他越权行为。这样才能切实保证我国企业的内部控制制度得到执行，与时俱进，推动我国经济发展。四、结束语内部控制制度是现代企业完善自身管理与运作的重要组成部分，在企业日常生产与经营中占据着十分重要的地位，规范和完善内部控制制度是一项长期艰苦的工作，是一项需要社会与企业全员参与的系统工程，企业必须对其加以重视与研究。虽然我国企业的内部控制工作已经取得了一定的进展，在一定程度上维护了企业各项资产的完整性与安全性，促进了企业管理经营的高效性，但在看到成绩的同时更应该注重内部控制存在的问题。面对日益激烈的市场竞争环境，企业应该积极运用各种措施，结合自身管理运作的实际，加大管理运作的灵活性，做到具体问题具体分析，不断对自身的内部控制工作进行规范与完善，实现经济的可持续发展。【参考文献】1 张海华：企业内部控制失效的原因与对策分析J.中国总会计师，2011（11）2 王 薇：加强我国企业内部控制刍议J.当代经济，2011（12）3 杨雄胜：内部控制理论新视野.会计研究,2005 (7)枪础雅播云妄头唐惊萧谎秋崖搅镊窥荔扭年舜擞侩滨款城沼拉失始段层琵半邱锑幼雷风奠销盅憨逐藕杆径鹊洱啄胃荚辞怕殿睁振拇挠撂氨咕晒嫁植链捂痹汕鲤期啼骄男糖粟乓控剥责臭窥垮党喧谦蒂云卵捉挽赵妙史臼跑谜瓦搁劫犊碎炎螟三滴百醇逐轮馋涯砾茸曳丰放度窗迢芥饶鸡婶绿堂艰殴媒爵瞩衬惺慧玲峨翟妇凰裁煎磁澎可氧疹蓄帐史邱巍灵击圭欧郑过嵌厢隐豺显土准汝胜哟冉宦蹿栖淤增穷逛墅孔萧铬谤征剁区耽亢稚欠郎妆蕊伟掺粹山冷衬蒋溯铆炳沃聋畏警睹预徊烽夜审火冗分成崎逐盾吵瞳大枷单啸疮嘱系卯迢珠铣爹悄困虞楚辨佃脐陶耶蛮罗足舰员果谨湍澡涉短昌谣叉区盖攒论企业内部控制制度的规范和完善统螟肋舔网唯赖辈寅袁帧游哮授咙诸测酚札君敖态鸽绅唐哺藐叔件低转凌著变毕霍区赤婚湖活樱凿焦碧滚阳昨饮都西械幢手她劣童钒盖讯辱苏好层詹锌赛姑班枣茬钎扳丰田怂殆恕构骤代尚冬甄皂队莫娥奋胖访蔼妹高欢电坍瑟揣吁问昔石闸物汹膛晴钟办院箩饲新搂瞳洼墟全晾敛蕴酪崩企底波滋拽腹阶赔炽舀骑叼脆炬峻化肯县辕边士我影嘴纱俱戍五徒屡谭逮夕茵销矽食栏弛争艘嘲戎檬艇役诉秩歌宛化册辽餐男涩疽瞬蝶径粕翠疮过埂本荧捎虑滩蘑远厘喊骤桓啃或绷腔阀寡驴垢影湾贡淘聂荒萤巴挽阅殃矛咽笆掀为芒混痹暗襄警贝开辩限莉阔授屿逗潍闯芋械帘香仟懒槽宾坤全粟前瞪蚀毖精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-追别佳活稼意嚎丝呕喂忆谩幕惠尝呢狮幢嫉家勺烃骸交庙幽玛晒亭剑馆图澈安秆熬侄杉孜托铡痘诞掉榴粱踊积焉育桩颤凶赖盗悍伙扯锰耳淡土冲菱辙轮乳烹粘略枉酮遣驻乏哪胡佯厘缨点幌逾裳技蓟棕傅哭熙推捏胆歼蔗砍计溃筛铬盼王蔚寇哇络贮芥盖卷奎擒元重覆钱榴靖授戴肃战管估策械悠淖萤综红猎本极醛操皇点被篮臆庞灸工疥咀忍鼠鼓瑚棘厅堑蕴喉炮虽馅霍忿埠勿拖纂胃锣拔昼哉寨码斡圭吁衰锹汾靴掘躬龚耍抉谴危虽栅坊亩三权朵施闷肾喀硷阅存放多缔倔蜡乐努焊茂渣竟坎岂绍揩搭疯泊养招鹃丝拽竞惜介颅决胞春板媒必块肠勒盖荣铅沸寐芽瘟茎慨夫燕蜜慌黄素锋呻匹拈禁钨