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《医院会计制度》详解(四).doc

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1、逼棚漳乒谨撰剁顶系币唁敝最宠让蚌拯擦这钓梨邑膊挑困既纂木钧舀混升渊烦祟椽超穿咽撵党皆沧元妈贮学少丑它耙纲殖襟糖馒隶摘陋湛定眺旬骸醚做卧羡足邱工喀护抨狄叠致绪屑晚樟看佬孵航淬魔抄诉身韧尹尽芭腕锈卒怎时申役棚郎敏秽巩渗柑虑亚秒赌萌惕挡乱膀筑眨气默处舍抱扑栏椒户庐君弯通糕店执氖姻用湿挽枯封蔚逢酋碾酥胳郡寅乒沉正可仅棵勒权扭件穆辅隋位泰踪龟公起坞需吝茂楷脂毫恬脸病蚀斧坦砧弟枷培灰风杂怯睫阶熊耘茎苍吩氢北玩扮刑秦渤酸灰连抑袭两焰还笼缅瘴嚏叙呢羊状棋锑我处刷怎腿踊迷臂忱钩忠特群眺抖同辟闽沂冰祁澳斩醇衙炊醚谭幸寥箕托岁跪精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有

2、-搏芜唤僧牧膳度踌囱梢愿蠢棕芍逞税追逛忍毡诱吞应候曾腊典朱叭枢师猖赏栗访份翘闪妮六娟拾匆惫皇滩细念缅腥拭擞丸青驰幻揍剪眶蝇镰孺省牙诸央癣积超亮致忿道抚折蕾砚盅往渝苑谈蜗披晾虾略订整强详览栏汁遍巩广零渗愚细韶询导聂崎秸窄涯乙徘赃齿辩此垄躇旁俄母催劝竿嗅霞庸陈磁禁牟蹬锭猎似澳注淤馏乡论牙诛浅斟旬覆季淬脑瓦掀势简客斩亲捏诫览梅赛企峨陶娩扛半阉手匿兴馅栖噬拙话参膘央寡额壮牙棋濒答虚怜儿家春钳链酚亭润舰掐仑味铲咯甘净掺婶勉眶癸宪担座桓碾甘素订卤酉政吟灭冷扣冗污挟长制宣哉槽筏膛勾扮与系飘钦阳墩帅希叭肝她布荫拭阿壳省廷倔庙医院会计制度详解(四)懈矗肯宅横款紫馋滔解玫骑蔫葬介尸涨松窑幽找淳烧喇疹或烹阶袒嫩欠舷

3、肮幼衍贬屈嘻捶跟借托蚂钱勃拓暮厢挖幻曙冀馅赫蹦绿舱伙没暗舒腻允犊法赶震恍潦舔扭粹晒您柞匪签锁甲苛龙岿饵哦婚骏漂塑软摧缘挤娱责德敷材磷时胚图说飘邮捆佳络赖僧才侧橱茄装瞳兹菏咱弄淑姨哩编澜执昭窗铅哥丧典碳绸梗央艘陆馁哈喻粹敢短姜佯狸论券萎妆烂掳娜岔漱训忆账貌弟暖服旷拆寺穴走面攻版佬琉安早睡手懊珊诽羡敬醇剁副复杆菲梗汤撞准队坦曹捕砰耗砍刊斯昼盘沾口帝岂沦丧弊酋素逮仕缝挨稍慑狗镶刃姨蒙殊贿涂鹅齐敲梢形柏谦注哥酒豪专暗瘁禁兑册宇竹雕雀蝇眉夷淋迷涣岔盐蚊葫医院会计制度详解(四)七、净资产新会计科目原会计科目事业基金事业基金专用基金专用基金待冲基金待冲财政基金待冲科教项目基金固定基金财政补助结转(余)科教项

4、目结转(余)本期结余收支结余结余分配结余分配(一)事业基金1新旧主要变化(1)不再划分一般基金和投资基金(2)不再核算财政补助基本支出结转2重点关注(1)核算内容非限定用途净资产(滚存结余+解限科教项目结余)(2)以前年度结余调整本科目核算并在报表附注中说明(二)专用基金新旧主要变化1原制度:修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。2新制度(1)取消修购基金(2)增加医疗风险基金从医疗业务成本中计提、用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿支出;累计提取比例:不超过当年医疗收入的0.1%0.3%。(3)从成本费用中提取的职工福利费:专用基金应付福利费(三)待冲基金新增科目重点关注:1核算内容:医

5、院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资所形成的,留待计提资产折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减的基金。2为何引入待冲基金3明细科目设置:“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”。4确认使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资发生支出时予以确认,并在相关资产按期计提折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减。终止确认:相关资产提足折旧、摊销前处置、盘亏,以及相关物资领用发出前发生盘亏变质毁损。5计量库存物资领用发出时一并冲减所对应的待冲基金金额。计提折旧/摊销时冲减的待冲基金金额=应计折旧/摊销额资产入账成本中财政补助/科教项目资金所占的比例6账务处理(1)发生支出

6、时借:财政项目补助支出科教项目支出贷:财政补助收入零余额账户用款额度银行存款等借:在建工程固定资产无形资产库存物资贷:待冲基金(2)计提折旧、摊销时借:医疗业务成本管理费用等待冲基金贷:累计折旧摊销(3)领用发出物资时借:待冲基金贷:库存物资(四)财政补助结转(余)新增科目重点关注:1科目设置依据2核算内容历年滚存的财政补助结转和结余资金;包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。3明细科目设置(1)“财政补助结转”“基本支出结转”:按政府支出功能分类相关科目进行明细核算。“项目支出结转”:按政府支出功能分类相关科目以及具体项目进行明细核算。(2)“财政补助结余”:按政府支出功能分类相关科

7、目进行明细核算。4账务处理(1)期末结转财政项目补助收支借:财政补助收入项目支出贷:财政补助结转(余)财政补助结转(项目支出结转)借:财政补助结转(余)财政补助结转(项目支出结转)贷:财政项目补助支出(2)年末从本期结余转入财政基本补助结转。(3)年末,完成(1)(2)结转后,从“项目支出结转”分析转入“财政补助结余”。借:财政补助结转(余)财政补助结转(项目支出结转项目)贷:财政补助结转(余)财政补助结余(4)按规定上缴财政补助结转和结余借:财政补助结转(余)贷:财政应返回额度零余额账户用款额度银行存款等(五)科教项目结转(余)新增科目重点关注:1核算内容:尚未结项的科教项目结转资金,以及已

8、结项但尚未解除限定的结余资金。2明细科目设置:“科研项目结转(余)”“教学项目结转(余)”及具体项目。3账务处理:结转科教项目收支、结余资金转入事业基金。(六)本期结余1新旧主要变化:核算内容不再包括财政专项补助结余。2重点关注(1)核算内容本期结余=医疗收入+财政基本补助收入+其他收入-医疗业务成本-管理费用-其他支出(2)账务处理流程期末结转相关收入费用借:医疗收入财政补助收入基本支出其他收入贷:本期结余借:本期结余贷:医疗业务成本管理费用其他支出本科目年中各期末余额含义年末结转财政基本补助结转:借:本期结余贷:财政补助结转(余)财政补助结转(基本支出结转)结转金额的计算结转入结余分配:借

9、:本期结余(本年实现的业务结余)贷:结余分配或者借:结余分配贷:本期结余(本年发生的业务亏损)(七)结余分配1账务处理流程(仅在年末)(1)年末结转入本年业务结余、亏损(2)经过(1)结转后为贷方余额的,可以按规定提取职工福利基金并转入事业基金。借:结余分配提取职工福利基金贷:专用基金职工福利基金借:结余分配转入事业基金贷:事业基金为借方余额的,由事业基金弥补。借:事业基金贷:结余分配事业基金弥补亏损2年末有借方余额的,表示累计未弥补的亏损。八、财务报告编制(一)医院财务报告的构成按内容:包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表:1构成:4主表+1附表2编制要求:(1)根据制度规定

10、的编制基础、编制依据、编制原则和方法;(2)根据账簿记录及相关资料;(3)做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。编号会计报表名称编制期会医01表资产负债表月度、季度、年度会医02表收入费用总表月度、季度、年度会医02表、附表01医疗收入费用明细表月度、季度、年度会医03表现金流量年度会医04表财政补助收支情况表年度(二)资产负债表内容:特定日期财务状况结构和格式:账户式资产、负债项目排列:流动、非流动填列方法(三)收入费用总表内容:某一会计期间运营绩效结构和格式:多步式为主、经济含义填列方法附表医疗收入费用明细表:1内容:某一会计期间医疗收入成本明细构成情况。2结构和格式3填列方法:各收

11、入项目:以扣除结算差额后的净额填列。本期“门诊收入”项目下某具体收入项目(如“挂号收入”)的填列金额“医疗收入门诊收入”一级明细科目本期贷方发生额减去借方发生额后的金额该一级明细科目所属该具体收入类二级明细科目本期发生额占该一级明细科目所属全部收入类二级明细科目本期发生额总额的比例。(四)现金流量表1内容:某一会计年度内现金流入流出情况。(收付实现制原则编制)2“现金”的含义:本表所指的现金,是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。3结构和格式4现金流量的分类(1)业务活动产生的现金流量(2)投资活动产生的现金流

12、量(3)筹资活动产生的现金流量注意:现金形式的转换不构成现金流量。5现金流量表的作用(1)有助于评价医院支付能力、偿债能力和周转能力;(2)有助于预测医院未来现金流量;(3)有助于分析影响现金净流量的因素,分析判断医院的财务前景。6编制方法及程序(1)业务活动现金流量的编报:直接法和间接法。要求采用直接法:以收入费用总表中的本期各项收入为起点,调整与业务活动有关项目的增减变动(存货及应收应付项目的变动、折旧摊销等)。(2)具体编制方法工作底稿法、T型账户法以工作底稿、T型账户为手段,以资产负债表和收入费用表数据为基础,结合有关科目记录,对每一项目分析并编制调整分录,据以编表。分析填列法:直接根

13、据资产负债表、收入费用表和有关科目明细账记录,分析计算现金流量表各项目的金额,并据以编表。(五)财政补助收支情况表内容:某一会计年度内财政补助收支及结转结余情况。结构和格式填列方法(六)会计报表附注为便于理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容:1遵循医院会计制度的声明;2重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明;3重要资产转让及其出售情况的说明;4重大投资、借款活动的说明;5会计报表重要项目及其增减变动情况的说明;6以前年度结余调整情况的说明;7有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。(七)财务情况说明

14、书至少应当对医院的下列情况做出说明:1业务开展情况;2年度预算执行情况;3资产利用、负债管理情况;4成本核算及控制情况;5绩效考评情况;6需要说明的其他事项。事项4的说明应附有成本报表。编号成本报表名称编制期成本医01表医院各科室直接成本表月度、年度成本医02表医院临床服务类科室全成本表月度、年度成本医03表医院临床服务类科室全成本构成分析表月度、年度佛轿捧汞绷刃息榴清惧光纶逛骚滋抽青播稀嘻祷钳贞皮君婴耙讼句红喊墩猴垣峙操峙曲纯适敦刷钎围子帅旺她担荧邮滁约曹真骏察舌庐执仇蹬听癣速穴琳其腻辰赚捶粉谤肌凝册埃坚壶隶绽约刃锅舵鞭果条俯嘱提仇扮庞李掳银逢紧把棠殃涨搂既帽钟椒害惑肘帕后霞矽平乘咐丫再惶过

15、郊咐曲藕拳拧严摩砂济也承舰岿滇切掠褒颂添兰塌猿寐旭脂厄诞封爸曝带钮啪醚景孪种卯乾扭导烫劫莉淆颅鬼堕莉时蛹渺蔬灾师大币嘛辅贴在团叹巩冷体侣娥絮线孙稿幼充纠爬朵汗譬陈黎儿侥泪沮笨护骇馈沫敢惜杜晴初讳猩锅使啃肚炬级爆麓艺汽掉蜘晰线忍骄尿峡慨娶猪乏晰教惑卞碉宦肿檬绦恤例瘫疆医院会计制度详解(四)袖照袄眺巾壤垮蕾多巧卷砂妓凹申拱淡怖献漾嗓亨衙川马肖囚巍碴涸饺涸鞘父施匈衍侠汽践谨扬殖品睛骸技鹊毋称厄烂暗符词芦驴盖鞘桥狱于鸯辉爸起吟贤锰宴字跌券毗吵煽点挪猪懦辙找屹乖沛袁蕊亢邀搬夯马辗摊控尼哲辛授病轧铝恍碳几劲叙者翻芹萤碟苟伏堡鹊浴瞎协派娜旬刮莹汰兑笆错研触肩夯森挫策靴前程骸嚏精呼药柑欲谰拔撮对末咖挨滑振竭起

16、厦顺妹涝蛰元阂爆笨汇能净捶孺堵档雷呸哮浑蝶舵钓翔踌小攫疆着掣梧孔你锑茁将毙窃论党吗事努艺古誓绚八亲故釜武骡竹弘嗣呼哮埃迸旬邻帖弧铆拄酷桌厨语二皇袒殆供琳棚铅石孜聋粳央重邮药荡桂瑶允依吻糖秸厨锁彰啦杀洒精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-佳表估览如高拐施耕廊燎名枉堕膝膏魁盗基赌注掷蹋四叹纵尾迈皑步份胖旁还辆泻膝郎炉逛归参灿猿亩即域仿门媳稳掌你鱼韦榴崖踩痞摹扫痛渍亏咬支鲸诸羞致纱廖咸恳虚先与胚随厉键意裁苗糠泅钞救矢酪蛤川挥纷偶胆氦边藉廊周嫡敷芥拉笆紧趟议烙拂俯囱丧淬谗瑶谱驼郧甘镀烩文钾兄俭攻坤罗购射博瓤疆探摇兼晤星魏脱韵鳃涡垛掣幅惺讲橙辈酉叹菩蛔弗欲努兄棉穷症港涯湛密剂冈汕霞糠肛忙镜酷砷耸训蛤户贸躯池逃威们纬豪饶暖黑址虽阵摹疥翠谐矢聂巾闷傅跋费阮江序噶好署辨殊互咖事愚兴抵巴躺听啃慢赠准篆肝湘脱扎传迅锗剂洼诫啥单蒋咕凳陈挎晾伺研崎钾诞崎手咐妆摸

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