已读：办理服务贸易等项目对外支付税务事宜的流程(2011年实行).doc

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办理服务贸易等项目对外支付税务事宜的流程

尊敬的纳税人，在您对外支付申请开具税务证明时，请按以下步骤顺序办理。
一、请先分清本次对外支付的项目。
(一) 源泉扣缴类项目：股息红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产；
(二) 承包工程和提供劳务类项目：承包工程、建筑设计、文体演出、受聘管理、售后服务、修理修配、展销商品、现场营业、开采作业等。

二、分清对外支付项目后，请按不同项目类型的流程顺序办理。
(一)源泉扣缴类项目办理流程
1、扣缴税款登记。首次在我局办理代扣代缴事项的扣缴义务人，合同签订之日起30日内，办理扣缴义务人登记。（已办理过扣缴登记的企业无需再次办理）
申请资料：
（1）《扣缴义务人扣缴税款登记表》（附件1）一式两份；
（2） 合同复印件；
（3） 情况说明等资料。
2、合同备案登记。已办理扣缴登记的扣缴义务人，与非居民企业每次签订合同之日起30日内，办理合同备案。（包括修改、补充、延期合同，未付过款的合同均需备案）
申请资料：
（1）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（附件2）一式两份；
（2） 合同复印件；
（3） 董事会决议、情况说明等其他备案资料；
（4）《扣缴企业所得税合同备案登记表》（电子档Excel格式）。
3、享受税收协定待遇审批申请。（根据相关协定申请优惠税率，不申请可直接转4）
申请资料：附《非居民享受税收协定待遇资料签收单》一式两份
（1）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》（附件3，一式两份）；（非居民企业盖章或签字，如有授权委托书可由被授权方盖章或签字）
（2）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》(附件4)；
（3）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明（香港居民企业为蓝色小纸的《商业登记核证本》原件及复印件）；
（4）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明（中介机构出具报告必须是当年有关部门公布有签证资质名单上的税务师事务所）；
（5）代理人在代为办理非居民的委托事项时，提交非居民的书面授权委托书；
（6）非居民申请享受协定股息条款的，申请条件符合直接拥有中国居民公司25％（或10％）以上股份，且在取得股息前连续12个月以内均符合规定的持股比例的，应提交派发股息企业的公司章程、派发股息年度的审计报告、董事会（股东会）分配决议；
（7）《非居民享受税收协定待遇审批表》电子版
（8）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。
4、申报征税。打税票并自代扣之日起7日内前往银行缴纳税款。
申请资料：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》一式两份。
注：非居民如取得准予享受税收协定待遇审批后（流程3），在申报纳税时还需出具《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》（附件5）和已通过审批的《税务事项通知书》（复印件），按优惠税率申报征税。
5、申请开具付汇证明。（对外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）有关项目资金申请办理）多次支付的需出具“多次开具税务证明登记表”
（1）申请资料：——附《开具支付证明资料受理清单》一式两份
①《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》；
② 书面申请（A4纸）；
③ 合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；
④ 发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；
⑤ 完税证明或批准免税文件（复印件）；（已缴税企业附缴款书第一联和第六联）
⑥《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（电子档Excel格式）。
⑦ 税务机关要求提供的其他资料。
（2）申请享受税收协定待遇的，除上述资料外，还需申请人提交协定审批《税务事项通知书》复印件和《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》（附件5）。
（3）对于向境外支付股息的合同，除上述基本资料外，还需申请人提交：
①做出分配股息决定的董事会决议
②分配年度所得税纳税申报表及缴税证明
③分配年度企业财务报表
④分配年度中介机构出具的审计报告
⑤其他相关资料
6、扣缴税款清算。对合同金额确定并多次付款的合同项目，扣缴义务人履行合同最后一次付款前15日内，办理扣缴税款清算。
申请资料：
（1）《扣缴义务人扣缴税款清算表》（附件6）一式两份；
（2）合同全部付款明细；
（3）前期扣缴表；
（4）税收缴款书等资料。

（二） 承包工程和提供劳务类项目办理流程
1、税务登记。（非居民税务登记或扣缴税款登记）
*非居民税务登记：自行申报的非居民纳税人在中国境内承包工程作业或提供劳务的，自合同签订起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
申请资料：
（1）《非居民承包工程作业和提供劳务税务登记表》（附件7）一式两份；
（2）合同复印件；
（3）中介机构或代理人负责代办的应提供非居民签章的授权书；
（4）涉及国家、省、地市级重点建设项目的，应提交立项或批准文件（复印件）；
（5）税务机关要求的其他资料。
*扣缴税款登记：依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，办理扣缴税款登记手续。（同源泉扣缴项目流程1，已办理过扣缴登记的企业无需再次办理）
2、合同备案。向非居民发包工程或劳务项目的境内机构和个人，应在合同签订之日起30日内办理合同备案。(未付过款的合同均需备案)
申请资料：
（1）项目合同复印件；
（2）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（附件8）一式两份；
（3）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（电子档Excel格式）；
（4）《非居民承包工程作业和提供劳务税务登记表》（复印件）；（办理过非居民税务登记的企业提供）
（5）由代理人负责代办的应提供代理授权书；
（6）涉及国家、省、地市级重点建设项目的，应提交立项或批准文件（复印件）；
（7）税务机关要求的其他资料。
3、其他备案。（涉及以下项目需按时限备案）
*合同发生变更的，申请资料：（1）《非居民项目合同变更情况报告表》（附件9）；（2）变更合同复印件；（自变更之日起10日内）
*从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证的，申请资料：（1）《非居民项目合同款项支付情况报告表》（附件10）；（2）付款凭证复印件；（自取得发票和凭证30日内）
*发包方与非居民的主管税务机关不一致的，申请资料：非居民申报纳税证明资料复印件；（自非居民申报期限届满之日起15日内）
4、享受税收协定待遇的备案。（根据相关协定来华承包工程或提供劳务不构成常设机构）
申请资料：附《非居民享受税收协定待遇资料签收单》一式两份
（1）《非居民享受税收协定待遇备案报告表》（附件11，一式两份）；（非居民企业盖章或签字，如有授权委托书可由被授权方盖章或签字）
（2） 由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明（香港居民企业为蓝色小纸的《商业登记核证本》原件及复印件）；
（3）代理人在代为办理非居民的委托事项时，收取非居民的书面授权委托书；
（4）合同复印件；
（5）境内承包工程、提供劳务项目在华经营活动情况书面报告；
（6）《非居民享受税收协定待遇备案表》电子版
（6）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。
税务机关依据非居民、代理人或指定扣缴义务人提交的备案信息、相关资料和政策规定对非居民承包工程和提供劳务行为进行纳税判定。
5、如涉及核定征收的申请
申请资料：
（1）《非居民企业所得税征收方式鉴定表》；
（2）书面申请（A4纸）；
（3）代理人在代为办理非居民的委托事项时，收取非居民的书面授权委托书；
（4）合同复印件；
（5）税务登记证复印件；
6、申报征税。应缴税企业打税票并自代扣之日起7日内前往银行缴纳税款。
申请资料：《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》一式两份。
7、申请开具付汇证明。（对外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）有关项目资金申请办理）多次支付的需出具“多次开具税务证明登记表”
（1）申请资料：——附《开具支付证明资料受理清单》一式两份
①《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》；
② 书面申请（A4纸）；
③ 合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料（复印件）；
④ 发票或境外机构付汇要求文书（复印件）；
⑤ 完税证明或批准免税文件（复印件）；（已缴税企业附缴款书第一联和第六联）
⑥《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉申请表》（电子档Excel格式）。
⑦ 税务机关要求提供的其他资料。
（2）申请享受税收协定待遇的，除上述资料外，还需申请人提交协定备案《非居民享受税收协定待遇备案报告表》复印件和《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》（附件5）。
8、注销税务登记（办理过非居民税务登记的企业）
非居民企业根据相关规定当在项目完工后15日内申请办理税务登记注销手续。
申请资料：（1）项目完工证明；（2）验收证明；（3）委托函；（4）相关文件复印件；（5）款项结清说明等资料。

三、注意事项
非居民企业、境内机构和个人、扣缴义务人报送有关资料需注意：
（一）所报资料均需加盖公章，多页合同可盖骑缝章；
（二）如报送资料为复印件，其复印件上要注明“本复印件与原件一致”字样并加盖公章；
（三）文本为外文的应同时附送中文译本，同时中文译本要注明“本译文与外文表述内容一致”字样并加盖公章；
（四）请带U盘提交“电子档Excel格式”的资料，请勿改变格式。多个备案请建立多个Excel文件，勿放在一个Excel文件中的多个工作簿中。

本流程自2011年1月1日起实行。
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