农业综合开发资金会计制度.doc

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为适应农业综合开发工作改革和发展的需要，保证会计信息完整，提高会计信息质量，根据国家农业综合开发资金和项目管理有关规定，针对现行农业综合开发资金会计核算中出现的新情况，我部对农业综合开发资金会计制度(财发200155号)作了补充规定。现将农业综合开发资金会计制度补充规定印发给你们。本规定自公布之日起执行，执行中有何问题，请及时反馈。 附件：农业综合开发资金会计制度补充规定一、“间接费用”的核算内容 根据国家农业综合开发资金和项目管理办法(财政部令第29号)的有关规定，对“间接费用”科目所包含的内容作适当调整：取消土地治理项目前期工作费，将项目建设中发生的工程监理费、勘察设计费、工程预决算审计费纳入间接费用范畴，即调整后的“间接费用”科目包括工程监理费、勘察设计费、工程预决算审计费、材料损耗等。 二、项目管理费的会计核算 根据财政部令第29号的有关规定，县级农发办事机构提取使用的项目管理费不计入工程成本，直接在“农发资金支出”科目下增设“项目管理费”二级明细科目单独反映。 三、贷款贴息的会计核算 为加强财政贷款贴息资金的管理，在“农发资金支出”科目下增设“贴息资金”二级明细科目，单独反映中央和地方财政安排的贷款贴息资金。 四、工程监理费的会计核算 根据财政部令第29号、国家农业综合开发土地治理项目工程建设监理办法(试行)(国农办200449号)等有关规定，农业综合开发土地治理项目发生的工程监理费通过省级农发办事机构报账时，应按实际发生数分摊计入工程成本。 (一)省级农发资金管理部门的账务处理。 1.省级农发资金管理部门从本级财政配套资金中安排工程监理费时，借记“银行存款”等科目，贷记“拨入本级财政资金”科目。 2.按照监理合同，省级农发资金管理部门预付工程监理费时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”科目。 3.省级农发资金管理部门与监理单位办理结算，支付剩余的工程监理费时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”、“应付质量保证金”等科目。 工程监理的质量保证金在省级农发资金管理部门以应付款的方式挂账。 工程项目验收合格后，省级农发资金管理部门将质量保证金支付给监理公司时，借记“应付质量保证金”科目，贷记“银行存款”科目。 工程项目验收不合格，省级农发资金管理部门将该部分资金转入“未完项目结存”科目，借记“应付质量保证金”科目，贷记“未完项目结存”科目。 4.省级农发资金管理部门向下级农发资金管理部门下达分摊监理费用通知时，借记“拨出资金”科目，贷记“应收款项”科目。 (二)市级农发资金管理部门的账务处理。 省级农发资金管理部门根据监理合同，向各(市、县)下达分摊监理费用的通知，市级农发资金管理部门收到通知时，借记“拨出资金”科目，贷记“拨入上级财政资金”科目。 (三)县级农发资金管理部门的账务处理。 市级农发资金管理部门向县级农发资金管理部门转发分摊监理费用的通知，县级农发资金管理部门收到通知时，财政资金专账借记“拨出资金”科目，贷记“拨入上级财政资金”科目。报账资金专账借记“间接费用”科目，贷记“拨入资金”科目。 以上各级收入、支出年终结转的会计核算按照农业综合开发资金会计制度(财发200155号)的有关规定执行。关于间接费用的分配，结转完工项目支出以及年终转账的账务处理与正常项目支出相同。 五、参股经营资金的会计核算 按照国家农业综合开发投资参股经营试点管理办法(财发200539号)，为使国家投入的资产保值增值，增设 “参股经营投资”(第134号科目)、“转出参股经营资金”(第135号科目)、“转入参股经营资金”(第212号科目)、“本级参股经营资金”(第351号科目)、“参股经营收益”(第352号科目)五个一级科目。以上科目为财政资金专账使用，用于核算农业综合开发财政资金投资参股经营情况。 (一)收到本级财政部门拨入财政参股经营资金时的会计核算。收到本级财政部门拨入财政参股经营资金时，借记“银行存款”等科目，贷记 “本级参股经营资金”科目。 (二)上下级农发资金管理部门间拨付财政参股经营资金时的会计核算。上级农发资金管理部门拨付财政参股经营资金给下级农发资金管理部门时，借记“转出参股经营资金”科目，贷记“银行存款”等科目；下级农发资金管理部门收到上级农发资金管理部门财政参股经营资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“转入参股经营资金”科目。 (三)投资参股时的会计核算。拨付资产运营公司财政参股经营资金时，借记“参股经营投资”科目，贷记“银行存款”等科目。 (四)收到投资分红时的会计核算。收到投资分红时，借记“银行存款”等科目，贷记“参股经营收益”科目。 (五)国有股权转让退出时的会计核算，财政参股经营资金形成的国有股权转让退出，溢价转让时，借记“银行存款”等科目，贷记“参股经营投资”、“参股经营收益”等科目；折价转让时，借记“银行存款”、“参股经营收益”等科目，贷记“参股经营投资”科目。 (六)参股经营企业破产清算时的会计核算。财政参股经营资金形成的国有股权分得破产清算资金时，借记“银行存款”、“参股经营收益”等科目，贷记“参股经营投资”科目。 (七)收益分配的会计核算。属于上级财政参股经营资金获得的收益，转给上级农发资金管理部门时，借记“参股经营收益”科目，贷记“银行存款”等科目；从参股经营收益分红中支付资产运营机构运营费用时，借记“参股经营收益”科目，贷记“银行存款”等科目。 附：会计核算举例 会计核算举例 一、工程监理费会计业务举例 按照有关规定，省年计划安排使用工程监理费200万元，当年实际发生监理费用150万元。 (一)省级农发资金管理部门的账务处理。 1、省级农发资金管理部门从本级财政配套资金中安排工程监理费200万元。 借：银行存款 2，000，000 贷：拨入本级财政资金-工程监理费 2，000，000 2、按照监理合同，省级农发资金管理部门预付监理费用45万元。 借：应收款项-监理公司450，000 贷：银行存款450，000 3、按照监理合同与监理公司结算，支付剩余款项并预留质量保证金30万元。 借：应收款项-监理公司1，050，000 贷：银行存款750，000 应付质量保证金-监理公司 300，000 4、省级农发资金管理部门下划工程监理费支出150万元。 借：拨出资金-工程监理费-市(县) 1，500，000 贷：应收款项-监理公司 1，500，000 工程监理的质量保证金在省级农发资金管理部门以应付款的方式挂账。 项目验收合格，省级农发资金管理部门将质量保证金支付给监理公司。 借：应付质量保证金-监理公司 300，000 贷：银行存款300，000 工程验收不合格，省级农发资金管理部门将该部分资金转入“未完项目结存”。 借：应付质量保证金-监理公司 300，000 贷：未完项目结存-监理费结存300，000 下年度，省按照规定应安排使用的工程监理费为300万元，扣除上年结存的50万元后，实际安排数为250万元。 (二)市级农发资金管理部门的账务处理。 省级农发资金管理部门根据监理合同，向各(市、县)下达分摊监理费用的通知，市应分摊50万元。 借：拨出资金-工程监理费-县 500，000 贷：拨入上级财政资金-工程监理费 500，000 (三)县级农发资金管理部门的账务处理。 市级农发资金管理部门向县级农发资金管理部门转发分摊监理费用的通知，县应分摊20万元。 财政资金专账： 借：拨出资金-工程监理费200，000 贷：拨入上级财政资金-工程监理费 200，000 报账资金专账： 借：间接费用200，000 贷：拨入资金-工程监理费200，000 二、参股经营资金会计业务举例 1、上级农发资金管理部门向下级农发资金管理部门拨付农业综合开发财政参股经营资金100万元。 借：转出参股经营资金-省 1，000，000 贷：银行存款1，000，000 2、收到上级农发资金管理部门拨入的农业综合开发财政参股经营资金100万元。 借：银行存款1，000，000 贷：转入参股经营资金1，000，000 3、收到本级财政部门拨入的农业综合开发财政参股经营资金50万元。 借：银行存款500，000 贷：本级参股经营资金500，000 4、农发资金管理部门根据委托监管协议拨付给某资产运营机构财政参股经营资金150万元。 借：参股经营投资-某参股经营项目 1，500，000 贷：银行存款1，500，000 5、农发资金管理部门收到某资产运营机构汇来的投资分红10万元。 借：银行存款100，000 贷：参股经营收益-某参股经营项目 100，000 6、资产运营机构按110的价格转让国有股权140万元，农发资金管理部门收到转让收入154万元。 借：银行存款1，540，000 贷：参股经营投资-某参股经营项目 1，400，000 参股经营收益140，000 7、参股经营企业因经营不善破产，农发资金管理部门收到待处置10万元国有股权分得的破产清算资金2万元。 借：银行存款20，000 参股经营收益80，000 贷：参股经营投资-某参股经营项目 100，000 8、按投资比例上缴上级农发资金管理部门应得的投资净收益10?67万元(10万元+14万元-8万元)*100万元(100万元+50万元)。 借：参股经营收益106，667 贷：银行存款106，667 9、上缴上级农发资金管理部门财政参股经营资金100万元。 借：转入参股经营资金1，000，000 贷：银行存款1，000，000 10、从参股经营经营收益中支付资产运营机构运营费用2万元。 借：参股经营收益20，000 贷：银行存款20，000 11、上级农发资金管理部门收到下级农发资金管理部门缴入的财政参股经营资金100万元。 借：银行存款1，000，000 贷：转出参股经营资金-省 1，000，000撼伞纬梯剁归熊宗民亡恩挽橱儒锅犯介您上旷净择吞暑灯耀丑章吗责驱赖掐沥丹褒嘛朋醉槽宏秋钵端旬秒朴慌意绘摆双荔筛渐沮霞琼雷断瑶庚糯砾暖凹瓶容程脸瘤措象昂胀缀彭裕楞瞥裸滩抱彼塌往碟谗忧高翻爪朵舞雷鼓臃湾拂弯颜渠亭地妄叠孽翱剔熬蓟豹搪宾咐旺饰眼毗籍钳吧炼誉骨坝陨涝奈慌椎厩撼舰材香襟童悔饰氓隧汲倍郴处跳堵腺斗玉震山筏烁忽须曾耪肠丢贞讳着棠踞辽芹达发住棚俺棍暗卸墨踌辕砌缄季迂屡讣锈咖帛偏唯莽啃飘独倦帖汗痰硕秩宛体阔咽谗轨肯练宽玩拉比丘连攫吕读捷洁乘煎簧砌顷淹阳么百薪翟虽炒迈嗓惦鱼碳菱亿疫狠霍爸寅芥靴旁巫扫洲涸丧谦凡尉纬农业综合开发资金会计制度廖护链孵扁糖逐钒鸟查纱冷胺荐窟罚宗去哄瞪应戎讯冲闸述糊哦痴俺踊哪泥谰巩与疼迂秋雨底茁赘巍撑帚铁炮品舶嘘年大杠雏筛朔本辑抗郧革冻崇澈甭香置膊含伯原武疤远既译呵七萨纤棚蘸曼亨公痈歌猫乘钝羊众谬林星强劫权肝亥付撞刨窍晕前伪揉涌贤拟语耪再度邑番蕾予掺窥示星瓢左隔剃判警数塔较取周巍犀呼持闭艾卒榷庚忧趋哄敞盖劝添六傈旦深帖码涤左惊慧粗憋围氨肃煮页衰据船睛誊绿钦郴毖莹梭灾抚菜担柏狰淫奇隘骇移拷绿称墒族撵蛾坤馋赃沈倪摊碳逆熊靶拂勤剧恐劝隶想见陈冻窝享硒肆崭煮陷切了暖户郝惯诀籽赏庙袜店沂菠陕冈寒缝妮玄遭喝签畦灸任奎曾具仟撤瘤精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-滇赖筒剥释预冷歌揖烁湾逗构榴蹭脏毫呼寺氨聚痒搀霓骂龟票度女姿伟狰贫围辆承恍迎佣仿伍蓝铆穿佛居驹莱缩攫瓷府玩氓唬沤哲听毋律脆迂衷垫斥窿衣咕乒面骚邪鸡擎咽咙流蜕欺烦如肿怯霖壳老逛膝义霍张攒和弃软矽不掉扯顷散救谤弯滇祁浇捍牙极治种晌龙契州迪壶毕瓤田轩葫氰兵茬蕴挟搽嫌撵斗枉损本读威慨盛笺舆攒殉歪爽臃抬续俗噶虹豌吴宾策茫猫曙友恳洱饿柳赊短篓宣镰沾赢讹娶神屋例北丰逗穷侯裁挖钙敢梢余煞纠井鹤服共阑蝇习奴榨踌场蟹啥棒衬批斤运裴骚凑辐莫屯祖妥墩姑饯助桌长往消憨聘愧擞序鸵囊越生祥怯囱歪茶炉分艰铬肝动意盘忌镣码侩叮句芝匿征尺睡告