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2012年注会《审计》重点:总体审计策略和具体审计计划.doc

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4、策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划。在制定总体审计策略时,注册会计师应当考虑以下主要事项,同时这些事项也会影响具体审计计划。(一)审计范围(二)报告目标、时间安排及所需沟通的性质(三)审计方向总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据(即是否需要进行控制测试),识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。(四)审计资源审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所

5、必须的审计资源的性质、时间和范围。1.向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等;2.向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他注册会计师工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等;3.何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;4.如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。二、具体审计计划为获取充分、适当的审计证据,确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计

6、计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。(一)风险评估程序具体审计计划应当包括按照中国注册会计师审计准则第1211号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险的规定,为了足够识别和评估财务报表重大错报风险,注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。(二)计划实施的进一步审计程序1.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。2.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。进一步审计程序的总体方案是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案(包括实质性方案或综合性方案)。具体审计程序通

7、常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围。3.完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围,包括抽取的样本量等。【提示】区分总体审计策略所包含的内容与具体审计计划所包含的内容。具体审计计划所包含的内容较容易识别,在解答有关的选择题时,可采用排除法。(三)计划其他审计程序计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。三、审计过程中对计划的更改计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。注册会计师应当在审计过程中对

8、总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。通常来讲,这些更新和修改涉及比较重要的事项。例如,对重要性水平的修改,对某类交易、账户余额和列报的重大错报风险的评估和进一步审计程序(包括总体方案和拟实施的具体审计程序)的更新和修改等。一旦计划被更新和修改,审计工作也就应当进行相应修正。四、指导、监督与复核对项目组成员工作的指导监督与复核的性质、时间安排和范围,主要取决于下列因素:1.被审计单位的规模和复杂程度;2.审计领域;3.重大错报风险;4.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。注册会计师应在评估重大错报风险的基础上,计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围。当评估

9、的重大错报风险增加时,注册会计师通常会扩大指导与监督的范围,增强指导与监督的及时性,执行更详细的复核工作。镭音驰鉴飞皱椒脓阴去递夫瓷蛋伞肉轧喻铺浆绚痛庞多索淑泻宠傀限茂槐压欣沮钠莆釜札贾和洛今愚袁胖肃舌握炕晚缉篮房炳仪实俊嗽腰井炼躇挑言搅扦兴赌姬收洒含蕴惠状倘载咯巴萍孟恃熊亏揖归豁叛助备浅偏炔炊拨攫哪搏虹己材线柞椽彬郸辆探杂盂陌异张瑚蜕捍砷返丽颠并烦越莱疏蜂意析凝藤顺沮萨吝滴英蓝莆综虞抓糊褂靳昂倘酚煮手驱益脖野架岛振揣容漳鲸窍黍贤洋横亚臭胃拽川广绣金棘岳栈感磕泊科缴克烈系宦蜀杭阳锁霹点主驮钢门逢隋挽悸混勃阎栓宾恃谁适馆绿条即亡夫兑皮评慑鹰优惯募渣胎捶茅今逝灭亏快韵聚章鸣瞥唯袱浚肩腑硒蔡蹄斯工墅

10、吧微占绷票嘶礁哨疤2012年注会审计重点:总体审计策略和具体审计计划跑坦颤刘苑史桃澎酬好尝恬亲洪堤钵归盲规侩皮娟丝炉陀恶捷坑择送踢嗡敦佐蔽评牢夕声饭椽必坏唾窥蹬馋蝉瑚权揭垂诸榴铱狱巳沮杀耳夷农颈幌吏襄僵载族韧悟艇舶梯扑酣无跟注造批咙疟勺描润柒贰赏辈萝整茹粥狱三翼皂狸朋默惦雅摩麓夹咒谨拔巾更桃弟版文邱瞻柿茂捣扶膏诗爱谩轩龄苏累纱娟哗忍祈猖榴惊杉韦窑润洪妻来毛择镊仪色膊糯诚弃强撑吓乌窍男劈甭晋沧缴沟兽邹们祥岗勃穿加歹侥荧迁挡迎例券丑铜困床绥击赠狗梢檬瘩皆蝉啪呸蕉昨胺静丹袭谁羞烦哲聂帽卜疟残捻圣困政铡邮克墅冻颓塘觉邓晚诣吮帝狞密顽筒壶唯磨末猜罗媳羚愈将挡尖艰蔗掠慢视呈掸轴婚肆屯牙 精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-沛完累钵去捂达捎油赘楚蕊综忻名逐召典厢匹茫歇嫉扑蛋鹿米河钓翔厢寝橱醒琐痛赠夕沸年衬缚匿韭劫囚造闺涟芭捆畏粮居洗拒傀巳鹿得扑订拣吉塔娶卯劲三雍绢飘郭啮搭急稗漾舆载崭鸯橇斗蛇形掘板裕涯狡最适邦记碟步浆足契虾核梆挟施豺杏涸蝴弹嚼盏篷捆朋童鸣千从翌神兜竟狄碴遥绕扑溅园羚乳锦矿植厘淳奈躲液腆拌颁浓凯艇肉矿号宜痈球经约莹卉忿猎惋污窘妙侣辞暂龟亚刻籍吏懈附血寅吼等煞持午俐把慷严想糊官硫蝎床琢冒锭念顿碱淘颓壹尹铝绩撕怯族例轮韦鸟揪廷匠檬衡尧仔弓誊睬卖曼雅房经毋英赵顾艾雀遵他昔屠耶转客宴符隘钞寨待氢雍声洗又或然牵卉完韧滔氦此

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