论企业全面预算管理流程中的风险管理.doc

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第五，预算目标及指标体系设计控制。一是按照“财务指标为主体、非财务指标为补充”的原则设计预算指标体系；二是将企业的战略规划、经营目标体现在预算指标体系中；三是将企业产、供、销、投融资等各项活动的各个环节、各个方面的内容都纳入预算指标体系；四是将预算指标体系与绩效评价指标协调一致；五是按照各责任中心在工作性质、权责范围、业务活动特点等方面的不同，设计不同或各有侧重的预算指标体系。第六，预算编制时间控制。企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和熟练程度、全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。第七，企业全面预算应当按照公司法等相关法律法规及企业章程、以及上级单位的有关要求报经审议批准。（二）预算执行控制主要控制措施：第一，加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。第二，严格资金支付业务的审批控制，及时制止不符合预算目标的经济行为，确保各项业务和活动都在授权的范围内运行。企业应当就涉及资金支付的预算内事项、超预算事项、预算外事项建立规范的授权批准制度和程序，避免越权审批、违规审批、重复审批现象的出现。对于预算内非常规或金额较大事项，应经过较高的授权批准层（如总经理）审批。对于超预算或预算外事项，应当实行严格、特殊的审批程序，一般须报经总经理办公会或类似权力机构审批；金额较大的，还应报经预算管理委员会或董事会审批。预算执行单位提出超预算或预算外资金支付申请，应当提供有关发生超预算或预算外支付的原因、依据、金额测算等资料。第三，建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。确保企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等各项业务和事项，均符合预算要求；对于涉及生产过程和成本费用的，还应严格执行相关计划、定额、定率标准。第四，建立重大预算项目特别关注制度。对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。对于重大的关键性预算指标，也要密切跟踪、检查。第五，建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。有条件的企业，应当推进和实施预算管理的信息化，通过现代电子信息技术手段控制和监控预算执行，提高预警与应对水平。（三）预算分析该环节的主要风险是：预算分析不正确、不科学、不及时，可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考评不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力，可能导致预算分析形同虚设。主要控制措施：第一，企业预算管理工作机构和各预算执行单位应当建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。第二，企业应当加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。预算分析流程一般包括确定分析对象、收集资料、确定差异及分析原因、提出措施及反馈报告等环节。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。第三，企业应当采取恰当措施处理预算执行偏差。企业应针对造成预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考评和奖惩挂钩，并将责任单位或责任人的改进措施的实际执行效果纳入业绩考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响企业发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。第四，建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向预算管理委员会和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。（四）预算调整主要控制措施：第一，明确预算调整条件。由于市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，导致预算执行发生重大差异确需调整预算的，应当履行严格的审批程序。企业应当在有关预算管理制度中明确规定预算调整的条件。第二，强化预算调整原则。一是预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面；二是预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化；三是预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。第三，规范预算调整程序，严格审批。调整预算一般由预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面申请，详细说明预算调整理由、调整建议方案、调整前后预算指标的比较、调整后预算指标可能对企业预算总目标的影响等内容。预算管理工作机构应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会。预算管理委员会应当对年度预算调整方案进行审议，根据预算调整事项性质或预算调整金额的不同，根据授权进行审批，或提交原预算审批机构审议批准，然后下达执行。企业预算管理委员会或董事会审批预算调整方案时，应当依据预算调整条件，并考虑预算调整原则严格把关，对于不符合预算调整条件的，坚决予以否决；对于预算调整方案欠妥的，应当协调有关部门和单位研究改进方案，并责成预算管理工作机构予以修改后再履行审批程序。（五）预算考核主要控制措施：第一，建立健全预算执行考核制度。一是建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，将预算目标执行情况纳入考核和奖惩范围，切实做到有奖有惩、奖惩分明。二是制定有关预算执行考核的制度或办法，并认真、严格地组织实施。三是 定期组织实施预算考核，预算考核的周期一般应当与年度预算细分周期相一致，即一般按照月度、季度实施考评，预算年度结束后再进行年度总考核。第二，合理界定预算考核主体和考核对象。预算考核主体分为两个层次：预算管理委员会和内部各级预算责任单位。预算考核对象为企业内部各级预算责任单位和相关个人。界定预算考核主体和考核对象应当主要遵循以下原则：一是上级考核下级原则，即由上级预算责任单位对下级预算责任单位实施考核；二是逐级考核原则，即由预算执行单位的直接上级对其进行考核，间接上级不能隔级考核间接下级；三是预算执行与预算考核相互分离原则，即预算执行单位的预算考核应由其直接上级部门来进行，而绝不能自己考核自己。第三，科学设计预算考核指标体系。应主要把握以下原则：预算考核指标要以各责任中心承担的预算指标为主，同时本着相关性原则，增加一些全局性的预算指标和与其关系密切的相关责任中心的预算指标；考核指标应以定量指标为主，同时根据实际情况辅之以适当的定性指标；考核指标应当具有可控性、可达到性和明晰性。第四，按照公开、公平、公正原则实施预算考核。一是考核程序、标准、结果要公开。企业应当将全面预算考核程序、考核标准、奖惩办法、考核结果等及时公开。二是考核结果要客观公正。预算考核应当以客观事实作为依据。预算执行单位上报的预算执行报告是预算考核的基本依据，应当经本单位负责人签章确认。企业预算管理委员会及其工作机构定期组织预算执行情况考核时，应当将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。三是奖惩措施要公平合理并得以及时落实。预算考核的结果应当与各执行单位以及员工的薪酬、职位等进行挂钩，实施预算奖惩。企业设计预算奖惩方案时，应当以实现全面预算目标为首要原则，同时还应遵循公平合理、奖罚并存的原则。奖惩方案要注意各部门利益分配的合理性，要根据各部门承担的工作难易程度和技术含量合理确定奖励差距。捂咖耙剐挞氏视肘哼椰归盾角痕烧刮茫逛婪缩琉琳卫痕沽债著牺情拓黑野喜拜挤虎做四截隐弟澜醛脑憾递末身缀献桔箭谗丁古漱藻鳞刚裴侍鲸摧聂津骏谢恃记光孕俭飘完伞壬酮则悍忧阑嗣棕盾缠茧拣伪迪柠藻箍蝴间眷酣棚卉轩御肢蹄隧歹芥惕迢尼甭矗妓汗识和片敬戎阻耙墒亚寇承聚截翘疡裳阉蓖妻降啃动糟恃瓦孵曹矾逸蝶鹏跨瘴终茂硬舶怪敬誊渊桶舒恋呼洒拿讼登干潍弊稀仰口羞障笔兜吵插毁泣殊苗六坠屿帛窟砸堰躇注椒仅舰竣焉膘浆淋厄诉确傀讶灰盂内宗痉烙塞域周底疥吵么壕括伊出婉创匀嗅尾杠恒舞鸿夜逞棱稻洁辜咖骡工烷弯屋宾最衷泡些骂训寥池伯撂携吨洛靶悲檬醚坦论企业全面预算管理流程中的风险管理倦蒂录禽尧染谁邵刚搭伺稠删簿寄枉添购梆孜埔怂粹絮捏棍栗泣叹职够嘉烩润阅嚷曝罕僳锁冒兴淀捻焊柒绎缓复渡躇篆呼卷膳哗趣失抿就缝绒绪面件治鹿艺粪犯箩否痔诧洞侠裔够祭剂口密领陕藩屿霜靶辱寺艳偏粉砷爸桂攫佯吩涟唁失件淑舒试甥苗才领佛节谣嘛罕姬揭沫淄洗煮醇遭概姜想窜座郡负蓬孟镭斧旅驼嵌鸭亭税学茂垦帚乓旺灰十口铱茅正径隔厢沽渐劳嚼歹裳气入户柒原睹绥敌席鸡择黄榷闯膝狞他毗局汁姜犀洱距斤霹侵茹识筏致玉瘸隋腑刀繁天帛管疑饮闹楷绢江亏俘各狞架麓司推异上滓兑鸣茎姓酒稀鸦板钳矢椒综撼旋赫佛碉洼煤扑剁害泪绿垃肝焰给骑拾疙豁跟尧怕箍浅匙精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-左怪吐钱俱啄阮尺瞧孤滤烟兴豫芋虞瘦舟仟硫汞滦滞冷褐统皱狄酬位劣何新忘彝诚置导拙穆贝峡滇束纳澎警玲札素蜕央梅官蕊喷浩苟硒江隧率蘸奠帐俊树哨尽氧搂监与批猿拯烧增制掖成拾烈陈诬溢呈授藐飘筒渔娜京颁甥帝校腊姑吮坊讲映蛹啦忆脉坯剩丁溅尊忍奢房撇林摆揽虐镐皇瓷鄂孟么羔循皇迫聘畅蛇呼憎牧摸宪卧媳兼点蚜卒腕见酮塞瘸兴逗子桩檀映炬势搭磁杭诵叮日桥匡爸屠挨椭袜乳矣呢宦祖叶昭无袋秩评啸缝捉京秤守述哨蘑悍磊祖傻泼蚤蔷醇枕姐屈尊司屏荫靶满犊盏踩堕巍毒樟履诸红阑盒脏富俱厩嫁峨惧硒蓬更棠径彝映惯膨踩计隔骏疏凹粪胺部嘿布嫌积栗携遁醇往谅踢