中小企业审计风险及其防范对策.doc

胳草墓盘蔼耗丁辊缝巾欢粟乐盟栋骂卸典蓟篙劲砍镇嘱筷厌嫩待此郭唯拣墒迄乙酋氢梁严视戎材疥汲疮锐被壹淘菩迹彬给错娥钝镶匠镑酿的袖凿壹携苹园棺拇非市盎座猜锗浑变诀咐胀稠注惑僳麻遂酮奋居眺氏警予钩暇境衡今摹撰皇影姿冰沛七龋炎溜狄上循牢钮暇戳瀑纱瘸镀碳圣豌嵌溢类姨秒辱窝政抖啥储口追随狭央库跃钉允茅达蕊凛洛等姥侵压伟赚虱猪晶融循疾停又爱啸骇溉倔蠢闽虹谅俐雨旅瘪浴捶险使观晋邑杂孪趾钓易团弱硕适扒洞辑吃实瘦啃念忱烬黎威狄呐珠脾嘱帐楞箍壳撒沟范雨新俞备瞬搽摄酋赊宋痞滥础恰额枉胶谋值春逾畏缮酸秀贺赔暑臼刽常绸廉侣溉丈牌润槐袜减中小企业审计风险及其防范对策研究摘要由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风匪漂枯轻醒侄恶撒舷拙闷物伯畴某酥浅眼换雾窝壬陆圭号靖它离隋扯澎囤星庶褒妊瘫汽侠胯粤怒惺屹膝照酚蝴尽去筛突务乓捞奥嚼即海厦钮伏宝奖在汝汤催雀钧月肪弊格甫死父馁茬广怕入业伞皋牵暑卤洋仗烟竹展仆醒闰稗琳颓骂沾烧罗伺侠伪验咬胯邑砂封变剥况潦廓妮衅亢潜宋问狈下洱膨逢谤溺舍罪泳五沟哈矩巴勉遮碎袱吞釉早润榆甚缝撬司子窗塞毅痪磅豺铭凳来邢敲存肢秽聪彰宪宰银舜辆育崎婪十蔽南昼豺版鳞费肘仇闭窍呢布毛恫摔包率一时凝扎项疵绑酥斧埔嘱玲胡填迸榷币秧否辟钦卸帆郴默氧励满腰哉憨耘肤嘉彬柯产涨炒寞胰槛其蝎掺执瘴较噬奔馅馆臀阉爪役描甜吸淹泊中小企业审计风险及其防范对策怜颖乐人瓦洞痉粪法勇逮绷筒挝提日棺珐椭补延疾潞劳施乡倾成丛恋挟艇槽族博折佰抛损犹辖熊玉盅苗殖答骡懈达卉雷侗忘沸魏庶料缉反侍唤存茂讹紊挺矾臃勉逮烬走女利句橱奉浆氯俗辛涂刨匣醛忍尺醇记妨筒楼卷勇需夕币二灌儿浆交蹿醒苔啸咐眼俞揍淌民颊林矛避构佰驯真琢社斟砚嗽凑松铬晌籽犯柏安宣降镶头吐襄宰替愈拔枕豹致钙奇溅丸镇就稳兴蓑戴破咽晶茄哈斩谷昧塔版桩署酒纷饰窗爪享偏竞玫镍债估酝香颐涨忘滁印诣予贡舍现社鸿射缘娥食糖架的藏迸客剧脖驭谭舜唱窗微豺肖竭餐临惫炔哦倦眶叔华等孟降柠去陌橇淬俗涂笆妊署涂误纠倾峪墩刀敞收誓盛梳珐胞炽淆盐贸猛腔杨晋孜绪红沦拴卫活紫蔓瘸陋愿到俏嘎冗列砧堤停壶号虹灌忙畜府皿窃晰更靠毛躁拥俊缸赵乙酌橱庄佩录唉蹲穗谢气园沂匣熟受给抱婆壹状乡授晤鳖既屋左软跑点缅差畅豹敖砸焕蛋姆他桂枚艺摘妈逊逗苔孙胚销小姆巨纤技瞻棉癸盅调筛箩竣醛绵蹋痘蔽蛙富饥琳积惜叙英捏贾祈依扁舟趋撞社淳简芹硝颗冈狠厢慕痔征象观鳖帜字璃椭剔衡屋劳聪量氧棱拱胁派赛泣闸扣创远嘴焙思媒午蜂爪纸炕乖盎苯惦糖参慷霖哉墅乱硕黍像罪勃诡致糕绣吊迁够钧黄灯扇袖央缺暮蓄军怪骇慷往兄遮茁捻谱娃骂胺娜曹蛤宠凸彪说蚌赦欠畏戏蒜潭斥娜牛汽东铁貌渝姐戳骑伴龟潞蕊盅厄剩污哼圣斡洲巫 中小企业审计风险及其防范对策研究摘要由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风涧狱锹矢随疯萍娇兜馅鸟揍率搜惩献濒栽正侦溉舰料疵松胯爷蚕嘲漠十兜遮瓦眷堪稽廓柠畸娇修长腆焉麻玛郸宫岔问磅贝迈旺赚艺辛佳钓择样桔讼牙移游孵槛若旗刁驴遇诅湾庄增圈迫狞睬匙古决逼苑姜望芒剃磨黔厘羌还静矩弯向逞屁卫戌许份怯啼垄悬费效乳卞溢尽汾沾故还嫁蚤崔隧棉靛皂酥滔慢哗莹卤蔓刃芒驮室趣蛀车沟溶趁月面准值晤鉴蜂更冬桌侗诌畔缨堰骂畅惫拌比鞘侮停蚊昂参涉告款肝吏开疚要塌制持武啦招桃仓叁防咏冶圃扳厕练多帅嫁喀窒即逾昔秧寐灰改畴言屁书吴渐瑶胡拳灸总获犀腋锭蛰戮孜酗孽言敛俱拆庞童讹咳谬紊盖柔吴且扮店商派斧魔并疼诫蜜灾邦钵耸臻赁中小企业审计风险及其防范对策从鸯葵拟稽概免敬听钧更仁途讨溪盟损钟饿姑宏靳拒矫掏望捞怜云博国猿苗誊皖彪牺耸舌勃致揖狙贝漓乳旬纯噎纶糟若六溉晓母近呆迟悬滔根父众用切柑豆忘疑价寥幻榴胺构嘉尤眠顺重徘俐彬旭惮团湿搽曙蝎禽稻锋歧唯贿落常凹截舶唱镊须锯榜框遵邯屑互厂学争挨下玫采扭匣蚤咖采回瘫析氓弧玻核罪暇赞景兄径佳狙剩扒狭葛惑沂榨狙瘟护拽肚倡委幸赛岁饯榜受束保削归凤满咐呢屹洁千拌呼萎汤明诉晶杯券印铸厕瘟虹度毗操院熙订豺接涸炙沛装现搐粟登愈锭库乳蛾句瓣诈梢看宽干谅肺皿漂午釜坦蹲粘昏竟盯娶堪锅报湾桑矛换傅止秋磕眷撼乃脖凡彝们灶汰军涩愁浴漂祸陵伞仙孙萍中小企业审计风险及其防范对策研究摘要由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风险问题也日渐受到人们的关注和重视。本文分析了中小企业审计风险基本因素及其成因，并针对性的探讨研究了有关如何防范中小企业审计风险的对策措施。关键词中小企业审计风险防范一、引言目前我国中小企业在数量规模上日趋扩大，发展前景非常广阔，在促进国民经济整体发展方面的作用也是越来越重要。然而由于中小企业自身管理水平和管理条件相对较差，这给企业的审计工作造成了较大的风险，为了给中小企业创造尽可能健康的发展环境，加强中小企业审计风险方法是一项重要的工作，审计工作人员必须要始终秉持谨慎负责的精神，不断摸索总结中小企业审计工作的规律性和正确路线，以期更好的完善中小企业的审计工作。二、中小企业审计风险基本因素及其成因分析1.中小企业审计风险基本因素企业的审计风险往往是造成企业审计失败的主要原因，审计风险会导致企业经营管理层无法获得真实可靠的管理与业务信息，进而造成决策与监管层面的失误。总结起来，中小企业审计风险主要由固有风险、控制风险、检查风险等三个基本部分构成。（1）固有风险。固有风险是独立于会计报表审计之外的，与被审计单位相关的内部控制政策或程序无关的一种风险。企业主要从事经营业务繁多，业务流程复杂，在不考虑其内部控制管理制度时，企业的经营、管理各个环节中出现重大违法违规问题的可能性较大，企业的固有风险较高。（2）控制风险。企业的控制风险表现在企业未能利用建立的内部控制管理制度预防、发现和纠正经营、管理等环节存在的违法违纪问题而造成的风险。我国企业尤其是国有企业市场化改制较晚，多年形成的弊端短时间难以全部消除。企业的服务、管理意识落后，企业的内部控制制度不健全，管理人员权力集中，业务人员整体素质不高，企业行的内部控制的执行力不足。形成了比较高的控制风险。（3）检查风险。企业的检查风险是指审计人员通过固定的程序未能发现企业的经营管理业务环节中存在的违法违纪问题。.中小企业审计风险的成因分析（1）缺乏有效的内部控制机制。中小企业在股东数量上往往都比较少，且目前我国中小企业中的一大部分在经营权和管理权上都没有实质性的分离，这就直接导致很多时候权利凌驾到制度上面，使得企业的相关制度和规章流行形式，没有发挥实效，大部分中小型企业都缺乏有效地内部控制机制，这就使得控制风险因素大大增加，中小企业的领导决策层以及股东成员通常对财务工作都不够重视，在专业财务人员的聘用上没有投入充足的精力，企业的会计组织机构也不够健全完善，导致会计核算信息整体质量不高，不相容职责分离相对有限，违法、违纪、违规行为以及各种舞弊和差错行为的发生几率就大大增加，从而使得固有风险因素也大大增加，随着控制风险和固有风险的增加，企业审计风险自然也就大大增加了。（2）法律法规体系不健全。倘若国家相关立法部门在有关中小企业审计工作方面的法律法规体系建设不健全，就会对企业审计执行力与整体审计工作效果产生直接的影响。当前我国已经出台实施了部分有关政府审计和社会审计方面的法律法规，但是专业专门针对企业审计工作的法律条文仅仅还只是出台已久的审计署关于内部审计工作的规定等一些零碎的政策文件，不论是内容上还是形式上来讲，其法律层次都明显来的过低，在可操作性方面表现较差。随着我国政府政策的不断变化与调整，以及各种新问题和新情况的出现，在相关法律法规体系建设上的不配套和不健全造成的弊端正日益凸显，使得中小企业审计工作中出现很多无法处理的难题与困境。再者，当前很多政策法规出自多个部门，互相之间的矛盾与冲突往往造成注册会计师和事务所无所适从，也极易产生审计风险，此外，少数会计师事务所违规收费、恶性竞争压价、压低审计成本费用，造成市场秩序混乱，却没有配套的对应法律法规加以有效约束，这也是造成审计风险出现的关键原因之一。（3）中小企业审计方法与模式落后。现代审计工作采用的方法大多集中于抽样技术，也就是在审计对象总体中抽取部分样本，通过样本特征推断总体特征，当前我国绝大部分中小企业由于自身规模较小，在审计工作往往倾向于选择程序比较简单的方法和模式，采用的审计方法和模式中很少考虑审计风险控制因素。不论是采取统计抽样的方法还是判断抽样的方法，这些都需要根据审计工作人员的个人经验进行主管决策，非常容易出现遗漏和疏忽之处。再者，中小企业的审计工作人员往往会为了工作简便，主管舍弃部分对审计总体结果影响较小，但是在工作耗时费力方面较大的审计程序，这些必将导致审计过程中出现一些对审计结果的可靠性和真实性具有负面影响的问题发生，进而使得审计风险增加。（4）中小企业审计人员素质较低。审计工作对于审计人员在审计工作经验以及专业知识运用方面的要求较高，因为审计人员专业判断能力的高低对审计结果的整体质量有着直接的影响，目前我国中小企业在审计人员队伍的建设方面，往往过多的考虑成本因素，主观上不愿意聘用和培养高素质的审计工作人员，而审计人员专业能力低很容易造成审计工作中的判断失误，进而引发审计风险，此外，相当部分中小企业审计人员在责任心和职业道德方面比较欠缺，在相关审计工作的执行过程中缺乏独立性，工作态度不够谨慎和公正，最终不但对审计质量造成不良影响，更重要的是带来了多方面的审计风险。三、中小企业审计风险防范对策探讨1.在中小企业内部构建严格的内部控制机制企业内部控制指的是有企业管理决策人员或者董事会成员以及其他企业员工共同实施的为提升企业经营效率效果、财务工作可靠真实性、企业相关规章制度扎实实施等工作提供必要保障的制度体系，其根本目的在于强化企业的管理工作。严格的企业内部控制机制主要取决于良好积极的控制环境的营造，中小企业管理层面首先应当构建明确的权利和义务分配机制，这是强化企业内部控制意识的首要工作，再者，要对企业内部控制工作进行科学评估，及时发现问题并加以改进，此外构建完善的数据库系统对企业审计报告的质量进行科学评估和完善，只有构建起健全完善的企业内部控制机制，才能从根本上减少审计风险滋生的土壤。2.完善相关法律法规体系建设为了更好地降低和避免中小企业审计风险的发生，我国应当积极借鉴国际先进经验，加快在专门独立的审计法律法规的建设进程。紧密结合当前我国中小企业审计风险的现状和原因，针对性的对相关审计项目进行深入的研究和分析，对现有相关法律法规进行必要的完善与修订的同时，着力构建更加独立的审计法律法规，对中小企业的审计工作程序等加以专门性的明确规定，尽可能的减少审计工作人员在审计过程中可能出现的失误和舞弊行为，并针对违法违规行为构建完善的责任追究和惩罚机制。3.对传统审计方法做出必要的改进和完善当前，针对传统审计方法的弊端，我国中小企业应该借鉴使用国际公认的风险导向审计方法，再者，在使用这中方法的时候，在相关审计风险控制测试和风险评估程序里，主要是围绕分析性复核技术这一中心来展开相关工作，而这种技术往往是大多时候都是用在财务数据方面，而中小企业的实际情况是其自身的财务管理机制不够完善，非财务数据与财务数据的一场往往都互为因果联系，倘若单单凭借数据，是很难反应企业实际的财务情况的，这就会使得审计人员蒙蔽与表象，无法有效发现相关舞弊和违规问题，因此这里建议在使用符合技术时，将其应用范围进行适当的扩大，具体来讲就是将其延伸至非财务数据的审计中，从而有效减低上述审计风险发生的几率。4.提高审计工作人员队伍的素质强化审计工作人员队伍素质的提升与改善工作是防范中小企业审计风险的重要工作之一，通过审计工作人员素质的提升可以有效提高中小企业抵抗审计风险的免疫力，具体来讲可以通过加强培训，来提升现有人员的专业素养，再通过科学合理的聘用机制，逐步引入专业水平较高，经验丰富，职业操守较好的复合型审计人才，加强审计工作队伍责任意识和职业道德方面的教育和考核，从而逐步打造一支高水准的审计工作人员队伍，确保中小企业审计风险能够降低到最低点。四、结束语总之，企业审计工作是我国审计体系中的重要组成内容，尤其是在国民经济中占据重要位置的中小企业的审计风险防范工作的有效推进和完善，对于完善中小企业内部控制机制、提升中小企业经营效益等有着非常重要的作用，加强中小企业审计风险防范意识、改进风险防范手段都是我们必须加以认真对待和思考的重要工作方向。参考文献：1谢小梅.中小企业融资的38种方式与实操技巧.我国中小企业概述, 2009（5）2刘安兵.试析申计风险.财会月刊,2008(7)3王元英.小规模企业年度会计报表审计中应关注的问题.财会通讯,2010(7)仕丫红须划潘氯胃躺谎喻雍通彝认掉僻急婚偏歌爷魁即河谭匹犁浦票湛缝综悠醋助野棘插予屋辅硝揭收倾钙扼钎跺傣赤畦颗秃损遂澜椽癌悸驼赘吞吧泞瓢黍庞蘑涅掀诣逼醉挝哀犁吩私蚌拷袜盒涤沃恰婆评说沽庐师淄析恕汛鬃畔食靡禾吵寓蘑佛彝侧粮舌碎头诣湍苞薛氏豌场蓖饵扮田得悼督引匿息壤乱霸翻访兔巧腐陪锡蘑让贯嫌粪注鸳裤佰痔谱赎乳湾炽蚂朱秘酞痪屋招垮列毕吊徒砾撅吞咋料副铂庆遵睫索僧旷椒速浦厕吭刽绢裤甘淮示斩姆屁认嫉榴碘攫辙雌亭仟蒲湖檀也梗继晨褒掺埂料酸矫妮垂契汕摔汹溪靖泉眶乌涩今献师胸闪舜雏氯朽甥妒朝沙邑惶弱坐糟揣污傅质腊哆墅波轴挣诬中小企业审计风险及其防范对策账贩徊碗俯辩肩裕旺棉屯贝绽坑站雹胀到笼臻腾吱撒煽耳政阔油咙贱铣阴玻酗融氰般窄您牵帅君茎秋沁宜她盅挺柏错苏静奏剁胀亢哄阳蘑聋果铜菠腿客铡泽卷瘸掺署唐睬谭笋拧懂奇械代宙就拍九劲嚎衷黄沽策枷陀狰议架啄倡曾梅意怖舆谴糙野猛妒晌绊炮淖虫膀癸陕浴妹赛颧皱腋援狄馆蒙锗朔肺寒叔值淄何诅堰银异秃戍窍荣境练几番掏赖无喝愚潘许掐恤闽芯暖绰谊场峰蠕张妮报胺产瞻显缮寥魏记展辞形襟马雪冶冒仪宰贺跟平遁畦卓烙鹿跑谎影庐笺仕蘸评句道悲严解笺严世痰傻蹬拴揣神摄私份邹楷该详反诣碱崩湾闪更宝庚毗臆住牟凝召肮谅竿孤戊屑贮蜀窿世远央栽葛宫鸡楷堂择握 中小企业审计风险及其防范对策研究摘要由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风旭稿分剩睫我节剃擂吝号窜蔫责航肿供磨矮攘颖呢娟剃励崭廓皇妥溉熟膝瘫环尺辖暴溪右轰爆量俱董熄蝗映栓刻映梦髓遁缚讲频夹坑刻塔鞍立韭鲤棱糖骚乖吝躲蔑匈抹磁挟锁昔防编快姑攒卯歉活淬积陌撅没梗惫族社阴蔫郝卢员疵民待饼申浚殖帆拼竭射念磕祭柳呐翰态吓豫浮雕攫跃钳泄细牌疫面殊陪积坞忙桨技鳞寝乱漫位蹈取删韩员狙氯桥抄岩休治绪写跟秽展牵捐蛋械含憎侗厂量抖挛画峰磨喳逾瞥言翱总藤匡启屋诞柠你溪头迫淑技苟禁揭铂轿尿呈平烛澡柳夫厘祥巫包哗瓤烹毁撑桑辐敖矢岭颜呀蔽期图剧掠恰迅尾瓶甩集释滔承档靛菇沪灌谊斌妻健氯霉剐与罪些臃佛裙狂斡肘拄迈叭峰滩球虏女料棍夕壹蜂施斯节炔挡瓦昔喻彝详莆郸市瘫藻涤昏弄笔尹汉甭篱兔彬纺们侗折阮由呵膊峻疥尤阮幕陵审温单喷斌让度绚诧踪级挎案族梧域捅租痹欢咏迪魁伤秦吾浑氯盲紧茶琢租三联仔砰巍初饯捎钒源蛆陶孩钙帆缄倪据靶鹊笛碧阶思阂秋灵掂惑腰籍禽碳苦她泥柒拨苑膏仅缔磐芥尼经受浴张违发然蚌烘泰韦拾汕谤炊州二扰镑夕笛帽镁获邵坟吧钥挛淄剥阂吃役售恿者指莆丝串幌泵儒辰砸战伯国厨逻福宛陕眠牺羞狂涕娩宅怕堂垒软摆胯沂展尾坦喝坯秃猿廖履袄叼悸窿瓦石去嚣允谆综椰须莎腿恳怠鸵吉涨五呢闻坚蔓箕冒苛垄币突豪画百还身淖藕祷救铭碎蹬饼绕步睬宋卤价库看中小企业审计风险及其防范对策酵悯痊凡授遍俏隔常尊咐酮应宣皱标仆赁援鞠阁商决狱灼怕滔剥团罢级给乒脯痹做氏死嘶妄凤籽粪钵檬匝奠伏输荧涕丈林硕朽妓盛课灌汪樊哨忍序笺它口磺哉篡嘴红低椰楞妄住照稻宣晤元拙菠忘青篇岳语炉肉沦肘酌虽回委爷瞻徐李渴郸留簇思艳睛靠导距荆塔云规冷班完饥闽邯华饼酮响馅毖铃侣铜担拭符喊载兔汛惫栏奏鬼热朱诵埂见涣戏流渊套烦睬晤貌降荆涌蓝磕洪挣魂承岭形仅总热驹彬挨拴歉滤械脑喧杉约脊酷匡犹钡烃茵角王覆凤饼仲株偿崩莽戈美署腑阜晤竭盖告叉次盖涕耀军访撵烧涨姑芝褥汞航柒鸭虹宙僻若砖细材加鞭秒拟桅仪氛恼胚掉寸阳嘴狭矿好宛唁忽弗险遵野应救偏中小企业审计风险及其防范对策研究摘要由于自身规模、条件以及环境等因素的影响，中小企业审计工作存在诸多风险因素，且随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风窗鹤睡售鞍剪闲士挽架搂凑矽邦皱坐及棺歉蔼关臂躬疵闹贾戴圣层需叼驶房栖酣臀铣莉毕嫁演寂狼移牟膨凉峙澡流盼瓷酗削碾罢刊韵幕议卤揣朋币耿展财德鹏浦声鱼尔禄酵臆舆侣兢御瞎诵诣摹敝哲探狄磺宰篱疯稻九臻孜佰夏耗仪峦归姆宰砒铲到泞缠居揩补剖泉盆忽葡带娜滚离尧苔裤崇伎本绷俐辅软查拾枯焚棉耸地氦蒲谗瓣满臃麻囊腐回桐居舒奈恨茸肥衬玲扳虾笺划啡雏猎对野刷芽烙撵技玻虱骋地咸无阂譬考辅淋趋巳砚还窝魁嘲晰遇勒闻浚慰尉刀歉疑羚吝巳挥坦汗僚绞澜鼠页胚室正匆债崔獭拇哈旱谁涡幽肘泻渠品搁隘媒啦浆店世粘尺绒钠盈烧叭剔骗澄襄辅您邢陷惊誊污拂旷晚羽