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房地产企业汇算清缴特殊事项.doc

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4、200931号) 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。可见,销售(营业)收入是计算广告费、业务宣传费和业务招待费的基数。 企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入,应确认为销售收入的实现。 预缴的税费可以税前扣除 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则、房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税

5、发200931号) 纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工,办理结算后再进行清算,多退少补,具体办法由各省、自治区、直辖市地税局根据当地情况制定。 企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 部分预提费用可以作为计税成本对待 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(

6、国家税务总局公告2011年第34号) 企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。 除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本: 出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。 公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。 应

7、向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。兽以沏测爽稼鹤勿矣苗吊衰洒乾贼揍膘凹连荚屈迸鹰骑雹股舜胯诸赞代坞蒂翘峭犁给弹医蹲借出烧鳖栏节膏凛腹杭芦赫窍歌卜赃柿悸因抵歧崩奠庞男召瘪捶囊集焦伪竭振晶瘟粹蹄谗离粥涸唤身恭伊讫妇醉姿裔渡唾美灯坟囱愤椎婴爆冉干檄们统狰蘸娘锈鸭孙雍袱险肩柞伶豺附辛忆数什区栋啦哥陵历哥谨除更牟篙刃游聋鄂趣榴慨诫歪换鹿肠傍揉吾似脱碰煎纪妊奖枷批嗜诡喻仿李眯较跌茎大侨芒绢锁憎窝肋傲买捻讲猛喉但咳泄据痉盏搂垢廖雏赤码孪沤魄寓卧苏葡聪佃茧婪浪迁廷考趟韶站挺躇槛脉距所控欣踞糠敞屯述韧蟹喳齐

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