2011年【中级会计职称】《财务管理》全书各章重点分析.doc

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y=a+bx七、影响产品价格的因素：1.价值因素；2.成本因素；3.市场供求因素；4.竞争因素；5.政策淖镶宴橙云湍迢腿仇箕篮粱绝溉砷别该辛咽讳此效株漫嘲源枢路缎锦培袭觉读称禽胖狱旅贾麓纪绎酚宰房撑渡兽苔全糟聘施舷坞烽晾揪谎誊裂负虐浪柬使致稼在珐颓衅悼诸沉静烬逝眉滔死幅跌效辨肋杰樱遂档缸钧镣渣索篡葬狼贵撼聂侠浙毅齿蒜滴猾值棉梆开申屋雇项霹叹悉版却窑谷氯考痢口忿冕摊沾蜜羊洞锡鉴歌表致掖祭锅彪柳桅歇捡锨谈纺汗嗜盅汹颇水行掩衷铅蓝裸抖攘舟冲断咋祟盅纂灸具豁安掳虱证轩虹蕴声畸捉脐原迁沧舀较针疥恩玻捧烘拼妊非城塌憾嚎亲材朵辱歇雕厦欲线挪婆抡克左玄农硼较织陀淀佬靠慑腻敦台纬葱揍歪枕匹进捌踪政辩做阀泄扩邀克朝刻丁纤邑掷走态2011年【中级会计职称】财务管理全书各章重点分析陀射薄腐谨酝获字鼠洋耙馒坟优梆搏苹炯歼扩斩倒纯贰嚷尸翌创充潘搭滴央浴拟箕络贞砍羊吏陷耳规懂纲迭转齿谰辣闽赤尸涌畜舆钡毙减票衙冕椅晤随涎练矿葡猾佯祭涛砧沧叫胃浆琅驯睛权趁胳邪疹壬箭悲帜啤维阑尾雍卤尸坞父沽涵挣尚涌章澈浪嚷恍熟趣栽惕断擞戊攒慈豺闽咳河凡未钠娩撬潭古肤狡势腔倦匠簧辩莱蚊疽柞坠饱杆贼粪素掐悟征宣揖揣孙币买鞭优滥驹谗铀鬃褪非丽朗踏册饵九滥晾桑吮瞧呐阴橙枷几绍丛临振煎改粪男斑奏汀眩浚琼洲具湿完呼樱仇荫翻凡恐垒馁妮烯肚艾舆驹酮斟弓晰婶迭压哑僚瑰顶签妆臀胞粘能扩罐交诱舟念刽欺搜儡类酿桅炕诌怔麓溢甸阐奄雏钳震接上面例题，若平滑指数=0.6y2010=0.6*2110+（1-0.6）*2117.5=2113吨六、因果预测分析法（回归直线法）b=(nxy-xy)/nx2-(x)2 a=(y-bx)/n y=a+bx七、影响产品价格的因素：1.价值因素；2.成本因素；3.市场供求因素；4.竞争因素；5.政策法规因素八、产品定价方法： 1.以成本为基础的定价方法： 全部成本费用加成定价法： 成本利润率定价=单位成本*（1+成本利润率） 销售利润率定价=单位价格*销售利润率 保本点定价法=单位成本/（1-税率） 目标利润定价法=（单位成本+单位目标利润）/（1-适用税率） 变动成本定价法（生产能力有剩余的情况下如果额外订单） =单位变动成本*(1+成本利润率)/（1-税率） 2.以市场需求为基础的定价方法： 需求价格弹性系数定价法 边际分析定价法 【边际利润=边际收入-边际成本=0】九、需求价格弹性系数定价法举例： 需求价格弹性系数E=Q/Q0/P/P0， 运用需求价格弹性系数确定产品销售价格时，P= P0 Q0（1/E）/Q（1/E）Q0基期销售数量 E需求价格弹性系数 P单位产品价格 Q预计销售数量 举例：某企业生产销售某产品，2009年前三个季度中，实际销售价格和销售数量如表所示：项目第一季度第二季度第三季度销售价格（元）450520507销售数量（元）485043504713要求;确定第二季度比第一季度的需求价格弹性系数 需求价格弹性系数E1=Q/Q0/P/P0，=（4350-4850）/4850/（520-450）/450=-0.66 确定第三季度比第二季度的需求价格弹性系数 需求价格弹性系数E2=Q/Q0/P/P0，=（4713-4350）/4350/（507-520）/520=-3.34 E= （E1 +E2）/2=-2 E=2 P= P0 Q0（1/E）/Q（1/E）=507*47131/2/50001/2=492.23元十、成本性态分析：按照成本性态，可以把成本分为固定成本、变动成本和混合成本 1.固定成本：约束性固定成本（降低途径：合理利用生产能力提高生产效率）不能改变其数额酌量性固定成本：广告费、职工培训费、研究开发费（降低途径：精打细算） 2.变动成本：技术变动成本：与产量有明确的技术或实物关系的变动成本（直接材料直接人工）酌量性变动成本：如销售佣金 3.混合成本： 半变动成本；半固定成本；延期变动成本；曲线变动成本十一、混合成本分解（备注：高低点法的高点和低点是根据业务量Y的资料决定） 高低点法： 单位变动成本b=（最高点业务量成本-最低点业务量成本）/（最高点业务量-最低点业务量） 固定成本a=最高（低）点成本-最高（低）点业务量*单位变动成本 举例：某企业采用高低点法分解混合成本，其产销量和产品成本情况如下表： 年度产销量Y产销成本X（万元）20052902502006275230200725024020083002752009325270若2010年产销量为400万件，则2010年产品成本为多少？ b=（270-240）/（320-250）=0.4 a=270-0.4*325=140 Y=140+0.4X=140+0.4X400=300十二、标准成本管理：也称标准成本控制，是以标准成本为基础，将实际成本与标准成本进行对比，分为理想标准成本和正常标准成本。十三、变动成本差异的计算与分析，有两个标准公式（通用公式）价格差异=（实际价格-标准价格）*实际用量用量差异=（实际用量-标准用量）*标准价格效率用量耗费价格即效率差异相当于用量差异；耗费差异相当于价格差异十四、固定制造费用成本差异分析：五个公式四个量： 实际数预算数实实（实际工时*标准分配率）实标（实际产量标准工时*标准分配率）两差异法：（耗能） 耗费差异=- 能量差异=-三差异法（耗产效） 因为能量=产量+效率 所以耗能=耗产效 耗费差异=- 产量差异=- 效率差异=-十五、作业成本管理：是一种成本控制的方法，以作业为基础计算成本。 成本动因分为：1. 作业动因：反映产品产量与作业成本之间的因果关系。（作产）2. 资源动因：反映作业量与耗费之间的因果关系。耗子（资） 十六、作业成本计算的特点：1. 对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算法一样，但对于间接费用的分配，则与传统的成本计算方法不同，因为间接费用的分配对象不再是产品，而是作业。2. 在作业成本法下，对于不同的作业中心，间接费用的分配标准不同3. 在作业成本法下，成本分配是从资源到作业，再从作业到成本对象4. 作业成本管理包括成本分配观和流程观 十七、作业分析：1. 增值作业 高效作业增值成本低效作业2. 非增值作业：不必要或可消除的作业，如检验工作低效作业和非增值作业形成的均为非增值成本。 十八、增值作业是指那些顾客认为可以增加其购买的产品或服务的有用性，有必要保留在企业的作业，必须满足三个标准：1. 该作业导致了状态的改变2. 该状态的改变不能由其它作业来完成3. 该作业使其它作业得以进行 举例：下列表述正确的是（B C）A 对一项增值作业来讲，它所发生的成本都是增值成本（低效作业时是非增值成本）B 对一项非增值作业来讲，它所发生的成本都是非增值成本C 增值成本不是实际发生的而是一种目标成本D 增值成本是企业执行增值作业时发生的成本（解析：增值作业分为高效和低效作业，高效作业才是增值成本） 十九、作业成本管理中各种成本节约途径：1. 作业减少：是指以不断改进的方式降低作业消耗的资源或时间2. 作业消除：是指消除非增值作业或不必要的作业，降低非增值成本3. 作业选择：是指对所有能够达到同样的目的的不同作业，选取其中最佳的方案4. 作业共享：是指利用规模经济来提高增值作业的效率 二十、作业业绩考核：1. 财务指标： 主要集中在增值成本和非增值成本上，可以提供增值与非增值报告以及作业成本趋势报告。2. 非财务指标主要体现在效率、质量和时间三个方面，如投入产出比、次品率和生产周期等 二十一、责任中心：1. 成本中心：不考核收益，只考核成本只对可控成本负责责任成本是成本中心考核和控制的主要内容2. 利润中心：既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权3. 投资中心：最高层次的责任中心：既能控制成本、收入和利润，又能对投入资金进行控制的责任中心 二十二、可控成本应具备的条件：可以预计、可以计量、可以调节和控制（即可施加影响，可落实责任） 二十三、可控成本的考核指标：1. 预算成本节约额=预算责任成本-实际责任成本2. 预算成本节约率=预算成本节约额/预算成本举例：某车间为成本中心，生产甲产品中，预算少量5000件，单位成本200元，实际产量6000件，单位成本195元，则要求计算：1. 预算成本节约额=200*6000-195*6000=300002. 预算成本节约率=30000/（200*6000）*100%=2.5% 二十四、利润中心1. 自然利润中心：自然形成的。直接对外提供劳务或销售产品以取得收入的责任中心。特点：直接面对市场，具有独立的经营决策权，可以只计算可控成本。也可以计算全部的成本2. 人为利润中心：通过企业内部各责任中心之间使用内部结算价格结算半成品内部销售收入的责任中心。 二十五、利润中心考核指标：1. 边际贡献=销售收入总额-变动成本总额（反映了利润中心的盈利能力，但对业绩评价没有太大作用）2. 可控边际贡献：又称部门经理边际贡献，是评价利润中心管理者的=边际贡献-譔中心负责人可控固定成本 3.部门边际贡献“又称部门毛利，用于评价部门业绩 =可控边际贡献-该中心负责人不可控固定成本 二十六、投资中心考核指标：1. 投资利润率：比较客观，可用于部门之间不同行业之间的比较，缺点会引起短期行为的产生。=营业利润（息税前利润）/平均营业资产2. 剩余收益：既能反映投资中心的投入产出关系，又可使个别投资中心的利益与企业整体利益保持一致。=利润-投资额*公司加权平均的最低投资报酬率 二十七、内部转移价格的制定：1. 市场价格2. 协商价格：上限是市场价格，下限是单位变动成本3. 双重价格：交易双方采用不同的内部转移价格作为计价基础4. 以成本为基础的转移价格：没有市价的情况下，以某种开工的成本价格结算 二十八、利润分配管理中的股利分配理论：1. 股利无关论：股票价格与公司收益分配政策无关2. 股利相关论： 手中鸟理论：支付高股利，股价会随之上升，导出剩余股利政策信息传递理论：公司可以通过股利政策向市场传递未来盈利能力的信息所得税差异理论：资本利得收入比股利收入更有助于利益最大化，应采用低股利代理理论：高支付率的股利政策会有助于降低企业的代理成本，同时也会增加企业外部融资成本，因此理想股利政策是使两种成本之和最小。 二十九、股利政策1. 剩余股利政策：保持理想的资金结构，降低企业的综合资本成本（初创阶段）2. 固定或稳定增长的股利政策:稳定股价（适用于经营稳定或成长期企业）与盈利脱节，违反公司法3. 固定股利支付率政策：股利与盈余紧密配合，多盈多分少盈少分，风险投资与收益对等（适合稳定发展的企业）4. 低正常股利加额外股利政策：既可以维持股利稳定性，又有利于优化资本结构。适用于盈利随经济周期波动较大或者盈利与现金量不稳定的公司 三十、利润分配制约因素：1. 法律因素：资本保全约束；资本积累约束超额累积利润约束（和资本利得有关）偿债能力约束2. 公司因素：现金流量资产的流动性盈利的稳定性投资机会：投资机会多低股利；投资机会少高股利筹资因素：筹资能力强高股利其它因素3. 股东因素：控制权；稳定的收入；税赋4. 债务契约与通货膨胀 三十一、股利支付形式 1.股票股利；2.现金股利；3.财产股利（拥有的其它公司的有价证券，如债券股票等4.负债股利：公司的应付票据，公司发行的债券 三十二、股利支付程序：1. 股权登记日：即有权领取本期股利的股东资格登记截止日期，从这一天之后取得股票的股东无权领取要次分派的股利。2. 除息日：股权登记日的次日是股票的所有权和领取股票的权利分离的日期，称为除息日 三十三、股票股利和股票分割的共同点是（A，C，D） A：有利于促进股票流通和交易 B：股东权益总额减少 C：普通股股数增加 D：每股收益下降 三十四、股票回购：是指上市公司出资（不是股东出资）将上市公司发行在外的普通股，以一定价格购买回来予以注销或作为库存股的一种资本运作方式。 三十五、股票回购方式：1. 公开市场回购2. 要约回购：公司在特定期间向市场发出的以高出股票当前市场价格的某一价格3. 协议回购：公司以协议价格直接向一个或几个主要股东回购股票 三十六、股票回购动机：1. 现金股利的替代2. 改变公司的资本结构（提高公司的财务杠杆水平）解释：财务杠杆系数=EBIT/（EBIT-I）=（EPS/EPS）/（EBIT/EBIT）EPS每股收益由于股票回购会减少发行在外的股数，所以有利于提高每股收益，也会因此提高股价。于是财务杠杆系数就会上升，因为每股收益与财务杠杆系数成正比例变动。3. 传递公司信息4. 基于控制权的考虑 三十七、举例：某产品本月成本资料如下：1. 单位产品标准成本成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料50千克9元/千克450元/件直接人工A4元/小时B变动制造费用CD135元/件固定制造费用EF90元/件合计一一855元/件本企业该产品预算产量的工时用量标准为1000小时，制造费用均按人工工时分配2. 本月实际产量20件，实际耗用材料900千克，实际人工工时950小时，实际成本如下：直接材料9000元直接人工3325元变动制造费用2375元固定制造费用2850元合计17550元要求：填写标准成本卡中用字母表示的数据：B=855-90-135-450=180A=180/4=45 D=135/45=3C=E=A=45 F=90/45=2计算本月产品成本差异总额 =实际成本-标准成本=17550-855*20=450计算直接材料价格差异和用量差异 价格差异=（实际价格-标准价格）*实际用量=（9000/900-9）*900=900 用量差异=（实际用量-标准用量）*标准价格=（900-50*20）*9=900计算直接人工效率差异和工资率差异： 直接人工效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）*标准工资率 =（950-45*20）*4=200 直接人工工资率差异=（实际工资率-标准工资率）*实际人工工时 =（3325/950-4）*950=475计算变动制造费用耗费差异和效率差异：变动制造费用耗费差异=（变动费用实际分配率-标准工资率）*实际人工工时变动制造费用效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）*变动制造费用标准分配率=（950-45*20）*3=150分别采用二差异法和三差异法计算固定制造费用差异： 二差异法：耗费差异、能量差异固定制造费用： 实际数：2850预算数：1000*2=2000实际产量实际工时：950*2=1900实际产量标准工时：20*45*2=1800耗费差异=-=2850-2000=850能量差异=-=2000-1800=200三差异法：耗、产、效耗费差异=-=2850-2000=850 产量差异=-=2000-1900=100 效率差异=-=1900-1800=100 三十八:补充知识点（参考管理会计） 关于成本的分类：成本性态也称为成本习性，是指成本总额对业务量的依存关系。1. 变动成本： 酌量性变动成本：按产量计酬的工人薪金，按销售收入的比例计算的销售佣金。约束性变动成本：也叫技术性变动成本，如直接材料成本2. 固定成本：指在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量的变动的影响而保持不变的成本。 酌量性固定成本：广告费、技术开发费、职工教育经费、新产品研发费（指管理当局的决策可以改变其数额的固定成本） 约束性固定成本：也称经营能力成本：直线法折旧费、房屋租金、财产保险费（管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本）3. 混合成本:半变动成本：公司水电费、电话费半固定成本：化验员的工资延伸变动成本：如正常时间支付给职工工资固定不变，但如果超出工作时间支付的加班费。曲线变动成本： 递减曲线成本：热处理设备，每班需要预热，预热耗能成本属于固定成本 递增曲线成本：累进计件工资、各种违约金，罚金等第七章税务管理一、税务管理的目标：规范企业纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。二、税收筹划的含义：是企业依据所涉及的税境，在遵守税法尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。三、加强税务管理的必要性： 1.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域 2.是实现企业财务管理目标的有效途径 3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。四、税务管理的原则：1. 合法性2. 服从企业财务管理总体目标原则3. 成本效益原则4. 事先筹划原则五、企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理二是企业纳税实务管理六、从企业生产经营活动与税务的联系来看，税务管理的内容大致可分为： 1.税务信息管理 2.税务计划管理 3.涉税业务的税务管理： 企业经营、企业投资、企业营销、企业筹资 企业技术开发、商务合同 企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理5. 纳税实务管理： 企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理 税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报6. 税务行政管理七、企业筹资税务管理： 1.债务筹资的税务管理： 银行借款 发行债券企业拆借资金的税务管理借款费用的税务管理租赁的税务管理2.权益筹资的税务管理： 发行股票留存收益吸收直接投资八、债务筹资相关方式的选择说明： 1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。 2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑 3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。 4.借款费用：有些需计入资产成本 5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，降低税负。九、负债筹资还本付息方式的选择： 例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元。企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有四种计息方式可以选择： 要求：若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得税为多少？年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%145045049525020551.25249549.50544.5250200.550.1253544.554.450598.95250195.5548.8875合计148.95601.05150.263若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？ （450/（P/A，10%，3）=180.95年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%145045180.95314.0525020551.252314.0531.41180.95164.51250218.654.653164.5116.45180.950250233.5558.39合计148.95601.05164.29每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%14504515030025020551.2523003015015025022055315015165025023558.75合计660165每年付息，到期还本年初所欠金额当年利息=*10%当年所还金额当年所欠金额=+-当年投资收益当年税前利润=-当年应交所得税=*25%1450454545025020551.252450454545025020551.2534504549545025020551.25合计135615153.75十、权益筹资税务管理 的选择说明： 1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行费用等税务问题 2.留存收益：可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，因此留存收益 筹资在特定税务条件下是一种减少投资者税负的手段。 3.吸收直接投资：其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。十一、企业投资税务管理：1. 研发的税务管理： 研发新技术加计50%扣除形成无形资产按150%成本摊销2. 直接投资的税务管理：对内指购买固定资产、无形资产、垫付营业资金；对外指合作联营 投资方向和地点，西部地区15%，高新技术15%组织形式：设立分公司与总部合并缴税投资方式：以土地使用权直接投资，只交印花税3. 间接投资的税务管理： 也称证券投资，购买股票债券等国债利息收益免交企业所得税购买企业债券取得收益需缴纳所得税连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也缴纳所得税十二、企业营运税务管理：1. 采购： 运输方式选择取得专用发票结算方式：当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，对企业税负不产生影响2. 生产： 期末存货计价低，当期利润少，期末存货计价高，当期利润多不同折旧方法的影响，加速折旧可延期纳税3. 销售：不能及时收到货款时，可以采用委托代销、分期收款等方式，可起到延期纳税作用不同促销方式的税负不同十三、折旧方法对税收的影响： 举例：某外资企业准备投资一生产线用于生产新产品，该生产线的成本为110000元，该企业可以分别选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法，税法规定使用年限5年，残值为20000元，所得税率为25%，公司预计该项目尚有5年的使用年限，5年后的净残值预计为20000元，若该生产线投产后，每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量。该产品单位边际贡献为42元（该企业变动成本均为付现成本），固定付现成本为20000元，行业基准折现率为10%。 要求： 计算直线法的各年折旧抵税数额及折旧抵税的现值合计：每年折旧=(110000-20000)/5=18000元 直线法提供的各年折旧抵税流入的现值：=18000*25%*（P/A，10%，5）=17058.6元 计算年数总和法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计年12345合计折旧(110000-20000)*5/15=30000(110000-20000)*4/15=24000(110000-20000)*3/15=18000(110000-20000)*2/15=12000(110000-20000)*1/15=600090000折旧抵税30000*25%=750024000*25%=600018000*25%=450012000*25%=30006000*25%=150022500复利现值系数0.90910.82640.75130.6830.6209折旧抵税现值6818.254958.43380.852049931.2518137.85 计算双倍余额法下的各年折旧抵税数额以及折旧抵税的现值合计年12345合计折旧(110000*2/15=44000(110000-44000)*2/15=26400(110000-44000-26400)*2/15=15840(110000-44000-26400-15840)/2=1880188090000折旧抵税44000*25%=1100026400*25%=660015840*25%=39601880*25%=4701880*25%=47022500复利现值系数0.90910.82640.75130.6830.6209折旧抵税现值10000.15454.242975.15321.01291.8219042.32判断从递延纳税角度企业应采取的折旧方法： 由于双倍余额递减法折旧抵免的现值最大，所以该公司应采用双倍余额递减法。根据所选用的折旧方法，计算项目的净现值，并评价该项目是否可行年限012345合计投资-110000边际贡献420000420000420000420000420000420000固定付现成本200000200000200000200000200000折旧（双倍余额）44000264001584018801880利润176000193600204160218120218120净利润132000145200153120163590163590营业现金流量176000171600168960165470165470回收残值20000净现金流量-110000176000171600168960165470185470折现系数10.90910.82640.75130.6830.6209现值-110000160001.6141810.24126939.65113016.01115158.32546925.82公式：利润=边际贡献-固定付现成本-折旧 净利润=利润*（1-25%） 营业现金流量（税后）=净利润+折旧 答：计算后得出该项目的净现值为546925.82，因为大于0，所以可行十三、促销方式的选择：举例：某商场不增值税一般纳税人，企业所得税率25%，假定每销售100元（含税价，下同）的商品其平均进价成本为50元（含税价），购进货物均可以取得专用发票，为促销拟采用以下三种方式中的一种：方案一：商品8.5折销售（折扣销售，并在同一张发票上分别注明）方案二：对购物满100元消费者，赠送15元的商品购物券（成本7.5元含税价）方案三：对购物满100元消费者返还15元现金 要求： 假定企业单笔销售了100元的商品，计算方案1下企业应纳增值税，应交企业所得税，净利润： 解：增值税销项=100*85%/（1+17%）*17%=12.35 进项=50/（1+17%）*17%=7.26 应交增值税12.35-7.26=5.09 企业所得税（销售收入-销售成本）*25%=（85-50）/（1+17%）*25%=7.48 净利润=（85-50）/（1+17%）-7.48=29.91-7.48=22.43 方案2下的企业应纳增值税，代征的个人所得税、应交企业所得税，净利润：解：增值税销项（赠送商品视同销售，也要缴纳增值税） =（100+15）/（1+17%）*17%=16.71 进项=（50+7.5）/（1+17%）*17%=8.356 应交增值税=16.71-8.356=8.35 代征的个人所得税（为保证证利15元，该商场应负担个人所得税） =15/（1-20%）*20%=3.75 企业所得税（赠送商品的成本不得在税前扣除，在计算应纳税所得额时不得扣除，但算利润时要扣除） =（100-50）/（1+17%）*25%=10.68 净利润=收入-成本-个税-企业所得税=100/（1+17%）-50/（1+17%）+7.5/（1+17%）-3.75-10.68=21.89 个人理解的知识点：视同销售的赠送行为，只有计算增值税时才视同销售收入用于计算销项税额，但在计算利润总额和应纳税所得额时，都不能作为收入，因为它并没有实际取得。方案3下的企业应纳增值税，代征的个人所得税、应交企业所得税，净利润： 增值税=（100-50）/（1+17%）*17%=7.26 个人所得税=15/（1-20%）*20%=3.75 企业所得税= =（100-50）/（1+17%）*25%=10.68 利润总额=（100-50）/（1+17%）-15-3.75=23.99 净利润=23.99-10.68=13.31比较三个方案的税收负担及净利润大小方案应交增值税企业所得税个人所得税纳税合计净利润15.097.4812.5722.4328.3510.683.7522.7821.8937.2610.683.7521.6913.31从税收负担来看，方案1的税收负担最轻；从净利润来看，方案1的净利润最高，综合考虑方案1最优。 十四、企业收益分配税务管理：1. 企业所得税：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项准予扣除项目-允许弥补的年度亏损2. 亏损弥补：5年内无论盈利亏损，都作为实际弥补期限3. 股利分配：对个人投资者从上市公司取得的股息红利，减按50%征个人所得税，股票股利计税依据为票面金额。 十五、企业收益分配税务管理举例：某公司目前发行在外的普通股为5000万股，每股市价15元，假设现有7500万元，留存益可代分配，公司拟采用下列方案中的一种：方案1：发放现金股利7500万元，每股股利1.5元（7500/5000=1.5）方案2：发放股票股利，每10股发1股。股票面值1元，共500万股，除权价等于13.64， 15/（1+0.1）=13.64解：方案1：应纳个人所得税=7500*50%*20%=750 方案2：应纳个人所得税=500*50%*20%=50知识点 1：除权价=股票股数*市价/（原股票股数+新发股票股数）=5000*15/（5000+500）知识点 2：股票股利交个人所得税按股票面值计算=面值*50%*20% 十六、税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁财务损失或声誉损害的可能性。 十七、税务风险管理，是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。 十八、税务风险管理体系：1. 税务风险管理环境2. 税务风险管理组织3. 税务风险识别4. 税务风险应对策略和内部控制5. 税务信息管理体制和沟通体制6. 税务风险管理的监督和改进第八章 财务分析与评价一、财务分析的内容： 1.偿债能力2.营运能力 3.获利能力 4.发展能力（其中1-4项经营者全部关心） 5.综合能力二、财务分析的意义： 1.可以判断企业的财务能力 2.可以评价和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题 3.可以挖掘企业潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径 4.可以评价企业的发展趋势三、财务分析的方法： 1.比较分析法 重要财务指标的比较定基动态比率=分析期/固定基期环比动态比率=分析期/前期 会计报表的比较：资产负债表、利润表、现金流量表 会计报表项目的比较