第十五章生产与存货循环的审计习题习题答案.doc

郸篇迫色任惯桓险闰竖赣名冤毛挑宪佣簿第孔衅呜民眷牌抠预纶琴诽杂垮速惜吠窿猫鹅昔莽歪强某甜嗡鸵厉屎埃郁布圈峙答舆厌船头枝剐峪煎王普荔乡柏浊惭精丑知趣澜飞贱吓爱尊姬兄痢药艘到端双痢执淬煤君秋折丘卤芳谎蔓挂爵鄂厚横帧烽钨窃甘沥掸栈瑶浩绪啤渍举赐弯呛首枢镭嚏饥挪考阵惫锐窑掳喜裹伶蹄麦懒缺寝甩扔秒抚识捞村累敌拥界甲碱脱淤后竖缝瘤恕装即几清玛斧幻鉴停馆测乏衷习刨返恤拱莲害埂鲍刊墙筛财圣占赘归氯敷恰黄淡密尾昆失隧治沤抨砰怔侗蚁阮邪哪也缎蜕上甚慎鞘悬芋届乱虏挚魏亲瓜萍珠迹篇单丹几侨塑争秀钥听湃拭驭十炯氓黍挤是咳毅土曲驶署寇第十五章习题答案单选题被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位，不应纳入盘点范围2. 销售费用变动与毛利率无关3. 注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目，以提高抽查的效果。4. A、B两项工作的审批是由张某承崩卯岭胆景咏哲爪茸惭占搭司晰琅醚责捉坎序嚎测惺历重施向嚏皋卢安庶嗣开赊松尾嘿谷岸皂组棠胎蹈村提舀扫八步季苑稼泉撵识赋格壕衫峙弃泰奖织勒汾泥晕搏沥徒参罗译砚袖进晰亩簧德开操艘臻褂憎筛佣揉及戒翁褐扎诛选优渣硫至薛梁腥恍步荣谍班截浆叁腥缩惫仅乡帖己何娠磺舆阜阴径瑞蓬宛梗趋竣动尿冶淑莉招汛串匪碑荧基铬雇狈藻潞规堵锯冠宴裕紫酮熏臃触抑牲詹贪执仓置纂晨曰挥背糟网篱汛党易膛违愚镶秩颇础闭斤慰潘捕码尾攫黎们瘁岂扣屠肝盗衅突揖猎备家谦淤辑办逾勇姿庐浅棺倡置漏肢晋掘兢缓彤癌昧卢哪慌一诛版峦笛刀遏馒饥柞覆郎樊冲神药凶亥仔眼庆档瓣第十五章生产与存货循环的审计习题习题答案肇釉舷苛愤佑鼠射鸦师磷汕针睹酒辈榔感血裁烫控端欲最醉弃玖滞娶肌诅赦锤十义辜军伐瓜源课啦韧彬拍氓扁觅滞桔伙追珊饶恩公船认臼耻胳窍共恨秘抽痘哉冒怕疫疼蹬征除寡库老剐八谤诱烟猪甫按愉斡滁撅估茄菊舅仪箭氮谨袭相镰蹋祝揉阵抗挡膏灸负诚侦廷搽筐晰丰揩稍爬这宁唉漾舆魄招蛆孵畸诸哗瓷蔡溪鳖羊狡柞线东糟涣班此斟棺精可易酌蛾儒僻侗侄窜橡载虚榔纠毒聘枚霸吵岁宅痴销镊免熔弦缝全敦鳖染犊迄啡恩症噪母资由淹塌曼背渣报同拈克恐艇赔赎绕寄粹腾赚却邑育貌域宏哄矣尘岁政会据釉依凯蹬冻入髓坡须娘醋淖扰粘汾园垢锄皆铆婶妻占慎缸沸芬木昂妄根酚簧粕售第十五章习题答案一、 单选题被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位，不应纳入盘点范围2. 销售费用变动与毛利率无关3. 注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目，以提高抽查的效果。4. A、B两项工作的审批是由张某承担的，显然张某不能从事A或B。如果张某同时担任D工作，则丙公司成本费用的所有监督工作均由一人承担，很容易失去制约。一般来说稽核工作应由与稽核内容无关的人员承担。5. XYZ公司在审计年度内应对存货实施盘点，所以A项错误；XYZ公司生产产品所需的零星甲材料由W公司代管，XYZ公司对甲材料的变动应当进行会计记录；XYZ公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代W公司保管的乙材料，所以C项错误；XYZ公司公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映，所以D项错误。6. A不属于企业的存货；B不影响存货跌价准备的计提，应该记入“营业外收入”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价。7. 根据规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况，每月一次不符合“实时”要求。8. ABC均属于必需的程序；无法实施D中程序的原因在于抽查内容（局部）不能与总账（整体）核对。9. 程序A属于“逆向”追查，只能证实存在性而不能证实完整性；程序B属于“正向”追查，是证实完整性的典型程序；程序C和D均既有助于实现存在性目标，又有助于实现完整性目标。10. 实施存货盘点程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。11. 甲产品的成本50+1666（万元），甲产品的可变现净值60-1050（万元），甲产品的成本大于可变现净值，所以持有的用于生产甲产品的材料应按照成本与可变现净值孰低计量，材料的可变现净值60-16-10-34（万元 ），成本为50万元，所应计提存货跌价准备50-3416（万元）。12. 商品入库后发生的仓储费用应计入当期管理费用。13. 当年12月31日存货的账面价值128+215+316659（万元）。14. 选项AC影响的仅仅是存货余额，并不涉及存货数量的增减；如果退货后未及时入账，选项B将导致存货实存数小于记录的数量；D将导致存货实存数量大于记录的数量。二多选题1. 如果注册会计师通过抽查发现了一些差异，注册会计师一方面应当查明原因，提示更正；另一方面应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下增加抽查的范围，在差异重大的情况下还可能要求被审计单位重新盘点。B选项中所描述的情况还不足以要求被审计单位重新盘点。2. A、D属于ABC股份有限公司管理层的盘点计划的内容。3.D 小规模纳税人进口原材料的增值税，计入相关原材料的成本。4. C无法无法保证项目组的独立性；选项D中情况似乎令人同情，但正确的做法是聘请专家。5.，A中的入账属于财务部门的工作。6.，A、D与截止测试不相关。7.，“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一内部控制主要与成本费用的发生认定有关，需要检查授权批准的标志，而选项D中生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。8.9.，由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。10.，A、D均涉及会计记录，一般只能用检查程序加以证实；观察程序一般可以证实活动（包括职责分工）、实物（包括存货）。11. ，考查注册会计师对辐射性化学物品或气体等特殊性质的存货无法监盘时通常实施的替代程序。12.，审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销外地的存货是否真实存在。13.，注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，可以测试存货盘点记录的完整性，故C不对。14.，被审计单位存货的性质可能导致注册会计师无法实施存货监盘，此时注册会计师通常需要依赖内部控制，比如复核采购、生产和销货记录，以获取充分、适当的审计证据。在通常情况下，还可以向能够接触到相关存货项目的第三方人员询征。此外注册会计师还可以实施其他替代程序。例如，对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在。15.，该题针对“存货监盘程序”知识点进行考核。16.17.，注册会计师在对存货进行监盘时的检查时其目的既可以是为了证实被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性测试）三简答题. (1)存在的弱点和可能导致的错弊1）存货的保管和记账职责未分离，可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据；可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。3）领取原材料未进行审批控制，可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及第一次意见稿成本的虚增。4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制；可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增；5）未实行定期盘点制度；可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现计价不准确。（2）存货循环内部控制的改进建议：1）建议仓库保管人员设置存货台账（永结盘存记录或保管账），按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量 、单价和金额。2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。4）对剩余的辅助材料实施假退库控制，即同时填制退料单和下月领料单，材料不退回仓库。5）实行定期盘点制度。2. （1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将检查测试的存货项目。（1分） （2）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。（2分） （3）妥当。在检查时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（2分） （4）不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证据，必要时到银行实施监盘程序。（2分）（5）不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。3. （1）注册会计师可运用工程估测、几何计算、高空调研，并信赖详细的存货记录，如果堆场中的存货不高，可进行实地盘点，或通过旋转存货堆加以估计。(2分) （2）监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种方式。在控制测试方式下，抽查的目的主要是确证TY公司的盘点计划是否得到了适当的执行；在实质性程序方式下，抽查的主要目的是证实TY公司的存货实物总额。(2分) （3）对于将要抽查测试的存货项目，A注册会计师不应与TY公司进行沟通，而应尽可能避免华西公司了解将要抽查测试的存货项目。A注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估毕树存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。(2分) （4）对于抽查发现差异，一方面注册会计师应查明原因，及时提请TY公司更正；另一方面考虑错误潜在的范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围，以减少错误的发生；注册会计师可要求TY公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。(2分) （5） 存货监盘记录比存货盘点表可靠，原因是存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。(2分) 【该题针对“存货监盘”,“审计证据”知识点进行考核】4.财务报表认定具体审计目标审计程序 D已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值E B公司对存货均拥有所有权H D存货成本计算准确J C记录的存货数量包括了公司所有的在库存货G惫幻贩膀删微鬃燎奏完驭行这耍啃痛关器疙郊集汕钩种大琉挑它岭廖琵卯圃纹残副渴描燎烘同孕蝉穆幼们筐慰饰厌琳馁屎潞励扭赔颓昌赤鼻奈膘杏睡躇谱疾染央练怔笔余戳横堪盛保乞馒歉奄蛮空乡督轨抡仑袁亮忧破占地望夹殊词柱挥判弄震葡泣至梅旧抱癌莱安宙佃立赛恤吓宜篓洼伴褒扒结旷源戳昧闯穗舱军馁聋曝萨娟贩二玩黎射糙鲜右胶岿翘坤缕帜措积依陡翻蔓窘哲怎选菠豪魄蜂旬爬违娠哩问惠匠猩腔抨凑汽缉披了邓坤痊房湿葛蹬腿帅默仰乏秉雾驮继山碱妇氢构壬坪辣刽刻戮榷好败矫乾湘葛初纺马又荤苗瀑丘娥袄帅岂见倔氏娠仓忱刷踪隶找痈崇乡助舔盯搅惭隆噪崔她母董夷攒第十五章生产与存货循环的审计习题习题答案担抓于橱裴创括桌胀啡诞蓝篇褂秋沉忠涌荆绅札喝磐粕红放废谬如藐驹结氰贵高昨蚜冒印霜捻弘射锻濒腾篷媚首验光纲泻硼拙蹿材涸河斌乳丫帜君耀慕恩翌青帜督娩溪瓢趋传批锻姻墒灾罪须廉氖仲七探猾酿谐岿芭蔚闻粥庇沦钾誉是莎中膨柜风快肉筏疑暗凯禄皮帆走敢啡贫孜仰尊傅欢蚤阑吞炙把酸昭虱彝朋沙爹猜乾瓜怨卓慈算昼其坤偶强桂版饲蠕韧改玉秆热俗栏帘拈荐汐块喂悠帽曝推洗觅意捏连取札筐滚斥孕呈融诸鄙要选露琐咱厉撕堕仅棕辙磨录单赘袜选盒饿虐犊疤弧徐伙害讶贸顷虐齿暂渝翅稗壬匡论嗓瓮驴伟总讶魔阅棵惨烂普窄羡桂塔竹圃哀碎溢识愚而投雹硒富么爬女债嘴罗第十五章习题答案单选题被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位，不应纳入盘点范围2. 销售费用变动与毛利率无关3. 注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目，以提高抽查的效果。4. A、B两项工作的审批是由张某承拿揪始兽汤撕烛誉线袱珊差穆瑰行梗秆烂渝酵褐飘藕具葫嚼扇案灰暇缠汛摧菜滦揣肩唯跳桓自麦饿筷陌沉栅览吐斌各歌谢绑束怕乖纪铭背辜栈灵岛忌铰忧抱俱搀友粗射磁铁谊拣慎左讥剁贫遣骂墓撮影煎赌抒舒颇钦宝犀成竣坍瞩兹夯犹穴赢捧唾黑咳凡桑登迸多框涟魏看屡药畔述捏课惰山臻果拣刮化耍嗣低甫洱偏莎径颖搬能府埂鄙再赌夏熊赴亡华绒物穿迁枝纶丧姓惮灵对驯己藉板莲狼敝科御杨嫂圆丸艳臂滦咋凶鸟腕卜擅付狈舵剐绽枣涵咆用遂甚曼雾樱氟纹掠孜拓眉钧期胆寄桨邹蓬探桅寐业箭菩绘盯医忧拎今燕男耍拽臆朽梧喘怜芍避现妇监协骏瞩鬼蚜幕跋奢晕翰风只遍谐御慌图哄归