江苏省局风险管理规划.doc

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江苏省国家税务局文件

苏国税发〔2009〕69号

关于印发《江苏省国家税务局2009年税收风险管理重点工作规划》的通知

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：
为了稳步推进税收风险管理，提高我省国税系统税收管理的科学化、专业化、精细化水平，省局研究制定了《江苏省国家税务局2009年税收风险管理重点工作规划》，现印发给你们。各地要参照本规划，联系本地工作实际，做好本地区2009年度税收风险管理重点工作规划的制定工作，有计划、有步骤地推进本地区的税收风险分析识别、风险等级排序和风险应对处理等关键环节的税收风险管理工作。

二OO九年四月十七日

江苏省国家税务局办公室 2009年4月17日印发
校对：征管处 李明蔚

江苏省国家税务局
2009年税收风险管理重点工作规划

一、风险分析识别的重点项目
（一）省局风险分析识别的重点项目
1、综合税收风险分析识别项目。
⑴省、市级2008年度工业增值税和工业增加值的趋势分析。
⑵工业增值税与工业用电弹性系数分析。
⑶全省一般纳税人分行业增值税平均税负偏离风险分析。
⑷全省查帐征收企业分行业平均利润率偏离风险分析。
⑸全省重点税源企业20个重点行业分地区增值税平均税负和平均利润率偏离风险分析。
⑹全省分地区一般纳税人增值税零负申报面和查帐征收企业的亏损面。
⑺全省跨国交易风险综合分析。
在分析基础上筛选出需要实施风险应对的地区、行业或企业。
2、所得税风险分析识别项目。
⑴全省所得税宏观风险分析、识别，定性描述并发布全省所得税风险特征。
⑵所得税常规风险项目识别。包括：异常核定征收预警信息；小型微利企业预警信息；总分机构分配税款预警信息；所得税备案预警信息；应备案未备案预警信息；时间性差异预警信息；常见错误申报项目预警信息（包括：不征收收入、营业外支出、视同销售所得、境外所得抵免、捐赠支出、纳税调减项目）。
⑶所得税重点风险识别。包括：两税比对异常预警信息；预缴申报异常预警信息；预提费用异常预警信息；劳务费用异常预警信息；会议费用异常预警信息；运输费用异常预警信息；办公用品费用异常预警信息；通讯费用预警信息；网络服务费用预警信息；房地产企业结转销售预警信息；部分重点监管行业预警信息。
⑷所得税综合风险识别。包括：所得税弹性系数预警数据；毛利率异常预警数据；费用率异常预警数据；长期申报微利预警数据；连续三年亏损预警数据；减免税期满后利润陡降预警数据。
3、流转税风险分析识别项目。
⑴对商业企业季度海关进口增值税专用缴款书抵扣税额占全部抵扣税额40%以上，且平均每张专票开具金额在10万以上的海关进口增值税专用缴款书抵扣信息进行风险分析。
⑵对每季运费抵扣税额大于6万元且运费金额占全部销售额15%以上企业运费抵扣税额、运费金额、全部销售额信息进行风险分析。
4、跨国交易风险分析识别项目。
⑴向境外支付金额大于10亿元的项目。
⑵非居民企业股权转让金额大于1亿美元的项目。
⑶关联交易类型复杂、关联交易金额巨大的企业。
⑷申请预约定价的企业。
⑸国际税收情报交换涉及金额巨大的企业。
5、出口退税风险分析识别项目。
⑴外贸企业从流通企业购进的金额大、出口退税率高的出口货物。
⑵使用农副产品收购凭证或废旧物资收购凭证的生产型自营出口企业。
⑶08年出口总额超500万美元、出口增幅超30%的每市前20户出口企业。
⑷出口到特殊监管区域的出口货物。
6、征管基础风险分析识别项目。
⑴对新登记户、关停户、非正常户、注销户等户籍总量增减变化和户籍结构变化开展综合分析。
⑵按照纳税人规模、行业、存续时间、法律结构，以及风险类型，对纳税人户籍进行群体分类，为综合税收风险分析识别和专门税收风险分析识别提供基础支持。
⑶开展普通发票验旧缴销环节、纳税户注销环节、增值税链条断裂环节、接受虚开普通发票进行成本列支环节等风险分析。分析排查接受虚开的主要纳税人群体类型，主要行为特点，逆向追溯虚假开具的主要行业和纳税人群体。
⑷对欠税、缓缴税收的总量及结构变化开展综合分析，通过对欠税企业相关财务指标与现金流运转状况等进行比较分析，认真评估纳税人的欠税清偿能力，及时提示并启动欠税清偿流程，控制欠税流失风险。
7、对省局监控的重点税源企业进行综合风险识别。
（二）省辖市局风险分析识别的重点项目
1、所得税风险分析识别项目。
⑴本地区所得税宏观风险分析、识别，定性描述并发布本地区所得税风险特征。
⑵本地区所得税综合风险数据分析、排序（在省局风险识别数据基础上），确定本地区纳税评估重点对象。
2、出口退税风险分析识别项目。
⑴生产企业在退税率调低前后使用商品代码不一致的出口货物。
⑵生产企业免税申报与退税申报使用退税率不一致的出口货物。
3、跨国交易风险分析识别项目。
⑴本地区跨国交易风险综合分析，在分析的基础上筛选出需要实施风险应对的企业、项目。
⑵向境外支付金额较大的项目。
⑶关联交易金额大的企业。
4、征管基础风险分析识别项目。
⑴对新登记户、关停户、非正常户、注销户等户籍总量增减变化和户籍结构变化开展综合分析。
⑵按照纳税人规模、行业、存续时间、法律结构，以及风险类型，对纳税人户籍进行群体分类，为综合税收风险分析识别和专门税收风险分析识别提供基础支持。
⑶开展普通发票验旧缴销环节、纳税户注销环节、增值税链条断裂环节、接受虚开普通发票进行成本列支环节等风险分析。分析排查接受虚开的主要纳税人群体类型，主要行为特点，逆向追溯虚假开具的主要行业和纳税人群体。
⑷对欠税、缓缴税收的总量及结构变化开展综合分析，通过对欠税企业相关财务指标与现金流运转状况等进行比较分析，认真评估纳税人的欠税清偿能力，及时提示并启动欠税清偿流程，控制欠税流失风险。
5、对省辖市局监控的重点税源企业进行综合风险识别。
6、各省辖市局根据本地区实际确定其他风险分析识别的重点项目。
7、需要县局分析识别的风险项目，由省辖市局确定。
二、风险等级排序管理
风险等级排序工作一般由省辖市局承担。纳税人较多的县（区）局直接承担风险等级排序工作的，由省辖市局确定。
三、风险应对重点项目（纳税评估）
（一）省局组织实施的纳税评估
1、跨国交易纳税评估。
⑴省局牵头组织对大型涉外企业和重点项目跨国交易的纳税评估。
⑵省局选择6户涉外大企业进行跨国交易综合纳税评估。
2、所得税汇缴审核。
⑴省局牵头组织实施的所得税政策适用风险的专家评审。
⑵组织全省所得税风险管理论坛。
（二）省辖市局组织实施的纳税评估
1、金属压力容器制造行业纳税评估。
2、合成橡胶制造行业纳税评估。
3、所得税汇缴审核。
⑴市局牵头组织实施的所得税政策适用风险的专家评审。
⑵选择1-2户重点风险项目进行直接应对处理。
⑶制定本地区自定义风险项目应对模板。
4、省、市、县征管部门在今年所得税汇算清缴审核工作中各选择2户企业，开展风险纳税人普通发票使用的样本采集和比对分析工作。样本单位原则上在建筑安装行业、房地产行业、金融行业中选择。
5、各省辖市局可以根据风险排序的结果，确定其他需要实施纳税评估的行业或企业。
（三）县（区）局承担的纳税评估
1、所得税汇缴审核。
⑴县（区）局牵头组织实施的所得税政策适用风险的专家评审。
⑵所得税常规风险项目的应对处理（汇缴审核）。
⑶所得税重点风险项目的应对处理（汇缴审核）。
⑷本地区确定的所得税综合风险重点对象的纳税评估。
2、各县（区）局可以根据风险排序的结果，确定其他需要实施纳税评估的行业或企业。
四、2009年风险应对重点项目（专项检查）
（一）省局承担全省专项检查的方案制定、行业选择和具体工作安排。市、县局承担专项检查的具体实施工作。
具体行业为：
1、大型连锁超市及电视购物企业。
2、建筑安装业。
3、办理出口货物退（免）税业务（包括“免、抵、退”税业务）的重点企业。
4、品牌经销及分销商。
5、非居民企业。
6、三年以上未实施稽查的重点税源企业。
7、以大额多批量普通发票作为成本列支凭证的建筑安装、房地产、金融保险企业。
8、由于出口退税政策和增值税政策调整可能出现的新一轮骗取出口退税和虚开增值税专用发票活动。
9、成品油市场。
10、苏北地区交通运输业中的自开票单位和物流中心。
11、从银行、保险、电力、通信和石油化工行业中选择的大型企业集团。
（二）其他相关要求
1、稽查部门在专项检查中选择5户企业案例，提供给征管部门作为普通发票使用状况的分析样本。样本企业一般从建筑安装、房地产、金融保险行业中选择。
2、各级征管部门要做好案例分析成果的汇总上报工作。
3、做好执法责任检查、稽查建议的分析研究，制定与执法责任检查、稽查分析建议相对应的风险应对措施。
五、2009年风险应对指南、模板编制重点项目
（一）省局编制的风险应对指南、模板
1、编制所得税常规风险项目应对模板。
2、编制所得税重点风险项目应对模板。
3、编制征管风险指标应用的示范案例和应用方法指南。
4、编制电线电缆行业管理指南。
5、编制水泥行业管理指南。
6、编制汽车零售行业管理指南。
7、编制医药制造（化工药品制造）行业管理指南。
8、编制计算机整机制造（笔记本电脑）行业管理指南。
9、编制出口增幅异常出口企业的退税评估要点。
10、编制出口到特殊监管区域出口货物的评估要点。
11、对省局设置的风险特征指标，进行实证分析研究。省、市局各相关部门分别选择2户以上纳税人对风险特征指标的应用效果进行跟踪分析，不断提高指标的实效性、针对性。
（二）省辖市局编制的风险应对指南、模板
各省辖市局根据本地区风险分析识别和风险应对工作的实际需要编制风险应对指南、模板。
六、2009年大企业管理重点事项
（一）省局实施的大企业管理重点项目
1、选择省局定点联系3户大企业进行内控调查测试和税收风险评估。
2、制定大企业税收风险管理办法。
（二）省辖市实施的大企业管理重点项目
由省局即将下发的大企业管理制度确定。

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