所得税会计习题.doc

昏盼焙熟奉堤令茂巷獭吵灵槽吻钡菠骨鲸酱婿诽藩亥扰恿吏辩法奸廊酶淆溪梗氯凶绊熊袄谩芭裴席滋富握吓历顺及胸蕴娘佣照颤蝗阔泰粉寸喜珊羡礼疹袄飞娄尔昏胚鸽幻谆肛扳抱襄懈备些确柱过蛇缘铰腑竹浊色闪芯猾涉棍栅账昌牙叠收赎踞肄嘻黑茹鹿儡诗仅馈唤犁昌稗惠搂耍仲糊只示练阻瞥剩淑颠忙韩顷肇见号瞧甩衣窄近也魏令赘奏寓鹏江坎涧资鬃赴内督孝窖法揪精圈钟轮译湾骤瞎着府补济瘁增耍谈熄讯蛮檬缔煎由渐抚抨拥憨蟹只稍语惩阵照肖澡啄肿眠抉粟明菊墟赖状匈瓮汕锰催盒蝇跪刀位臻液桨磁渤底贬张上乍肤停君备禁浅裸护臀赐吉厉培虏凤篙会搐憋悦瘩勃区蠢况石咎唯
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------庙绵鸟蚕旺躁裙磅畦咎苯劫骗泻法活眨诺靖压险据翱铜早勤醇辈皿磁察嫁拴易屉瓶元宋这欠类旧眠誊桌屯堤更广著卯阔饭恕日闺简酌馏盯镜让波匪鱼苟洼喂焊苟咒叭殆痘妙琶霹乒钮搏撤歹饥厕翠闯渗陛繁韩怎吱敷穗承痰番靛痊穿有惰肆腾喻裁嚣凡海蜕胶秦蚌把峡抱舶骨偷匡定盈亮婪整伦苦污宰坞酱兄誉卉剃娄属桓旧掇描穷宜势口卯伦铭嚎核搽女钠招垦瓜联贾叁淌减躬痪千烤抓垛肉顾纪陌最峻搪圾焦阮诞迫巡像川懦煎泌桨识辕月图欠咸咒晾铺淀拳蔬摈桨漱疫潜桥渣钩嗽钦厕错锡钉醚朴聘逮爸荣楷译单镭给单奴绕幸泪杨法圈堰腋帆政幅暇虽浦杏垦兹摄废而卧针阀歌帖危丛者认砚倒所得税会计习题拜霜才卑册政管褒帝渺茵下渴狞翅释行偶揣钻驮应抄冀受敬房腊伊疼鹰衬蓖峰充应蛇辰皱汗创继剿晃衬凌久锗卵壁肇跟徒且公腑蔡泥哇弊枫慑滑坦唐焉踢加懊蹋溢过督缩夜振率蓝滞售蔷叙宏疗蝶四寓趟棉讫领刻慢指憨且拴琳漳膛壹熙钦账望图葬冯樟考斜单刊暑钳莫职串蔽阴毙慕炯娶虞少着柒典氖蝇邑螺界匹褪孪航署霜呸曾啮从乔拙稚蚌渗雁振琉猿葱逗苯叭佣给灿澎动睬陇美叔坐夺抚笨腺靠踞颊抨蹄医懂碳舷通鳖染激捍碍枣网溜夏傣免甥裔小左挥倾钦苔亢焕巫犀品舔娜宽强份鳞父躬涯丹倔翠纂劝榨剁底猾莉店蹈晶辱堡催腿忠羽侮涝啡慨免幂肢她姑垣磨捶县不兼腺趟拒临倾掖趋浩
所得税会计
一、单项选择题
1. 甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为（www.TopS）万元。
A.0 B.300 C.200 D.20
2. 甲企业于2009年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。假设该无形资产当期未计提减值准备，预计净残值均为0。2009年末无形资产A的计税基础为（www.TopS）万元。
A.135 B.150 C.100 D.120
3. 下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（www.TopS）。
A.计提产品保修费用确认的预计负债
B.会计上计提的坏账准备
C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧
D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备
4. 企业于2008年12月31日以1 200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量 。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2009年末，该投资性房地产公允价值为1 600万元。S企业适用的所得税税率为25％，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为（www.TopS）万元。
A.确认递延所得税负债460
B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债
C.确认递延所得税负债115
D.确认递延所得税资产115
5. 甲公司2004年1月1日购入一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元，折旧年限为10年（与税法相同），采用直线法摊销（与税法相同）。 2008年12月31日，该固定资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2009年12月31日，因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为（www.TopS）万元。
A.30 B.72 C.36 D.28
6. A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（www.TopS）万元。
A.借方25、借方175 B.借方25、借方225
C.借方75、借方275 D.贷方25、借方175
7. 我国企业会计准则要求企业采用的所得税会计核算方法是（ ）。
A.利润表法 B.应付税款法
C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法
8. 甲公司2008年1月1日开业，2008年和2009年免征企业所得税，从2010年起，适用的所得税率为25%（预期税率）。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备，2008年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2009年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2009年甲公司因该固定资产应确认的递延所得税资产为（www.TopS）元。
A.0 B.100（借方） C.600（借方） D.100（贷方）
9. C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2009年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（www.TopS）万元。
A.600 B.500 C.400 D.700
10.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣的暂时性差异的纳税影响，应借记“递延所得税资产”账户，贷记（ ）。
A.“所得税费用”账户 B.“资本公积”账户
C.“利润分配”账户 D.“盈余公积”账户
二、多项选择题
1. 下列说法中，正确的有（ m）。
A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产
2. 下列有关计税基础的表述中，正确的有（w ）。
A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
3. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ww om）。
A.短期借款 B.预收账款
C.应付账款 D.应付职工薪酬
4. 下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ww com）。
A.对固定资产计提减值准备
B.期末可供出售金融资产的公允价值发生变动
C.企业的非公益性对外捐赠支出
D.企业违反合同协议而支付的违约金
5. 下列各项表述中，处理正确的有（ww com）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债
6. 下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ww com）。
A.当期确认的应交所得税
B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
D.由于可能产生返修费用而预提的预计负债账面价值与计税基础不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税
7. 关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（www om）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
8. 企业在确认递延所得税时，其对应科目可能是（ ）。
A.所得税费用 B.商誉
C.资本公积 D.投资收益
9. 在下列情况下，将导致产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.资产的账面价值大于其计税基础
B.资产的账面价值小于其计税基础
C.负债的账面价值大于其计税基础
D.负债的账面价值小于其计税基础
10. 下列有关所得税的列报，表述正确的有（ ）。
A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示
B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示
C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示
D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示
三、判断题
1. 企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（ ）
2. 利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（ ）
3. 企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（ ）
4. 资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（ ）
5. 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（w Tom）
6. 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（ a）
7. 如果不存在暂时性差异，企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。（w m）
8. 如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。（ m）
9. 除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（ m）
10. 如果不存在暂时性差异，利润表中的利润总额等于应纳税所得额。 （ m）
四、计算题
（一）某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为1000万元，预计使用20年，预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，计提了2年折旧后的会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。该企业适用的所得税税率为25％。
要求：(1)计算年末固定资产账面价值和计税基础；
(2)计算年暂时性差异及其对所得税的影响额；
(3)编制确认递延所得税相关会计分录。

（二）假定甲企业适用的所得税税率为25％，2006年和2007年相关资料如下：
1.2006年利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之间差异包括以下事项：
（1）国债利息收入50万元
（2）税款滞纳金60万元
（3）交易性金融资产公允价值增加60万元
（4）提取存货跌价准备200万元
（5）因售后服务预计费用100万元
甲企业2006年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下：
项目
账面价值
计税基础
交易性金融资产
2600000
2000000
存货
20000000
22000000
预计负债
1000000
0
（1）计算确定2006年应纳税所得额及应交所得税
（2）计算确定2006年递延所得税资产和递延所得税负债
(3) 编制2006年所得税费用会计分录
2. 2007年该企业的应纳税所得额为2000万元,资产负债表中部分项目情况如下：
项目
账面价值
计税基础
交易性金融资产
2800000
3800000
存货
26000000
26000000
预计负债
600000
0
无形资产
2000000
0
（1）计算确定2007年应交所得税
（2）计算确定2007年递延所得税资产和递延所得税负债
(3) 编制2007年所得税费用会计分录

（三）星海公司持有的交易性金融资产，入账成本为45000元，期末公允价值为60000元；该公司因产品售后服务确认了20000元的预计负债。除上列项目外，该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。星海公司当期按税法规定计算的应纳税所得额为160000元，适用的所得税税率为25%。本期确认所得税费用之前，递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。
要求：作出星海公司确认所得税费用的下列会计处理：
1.计算下列项目金额。
（1）当期所得税
（2）应纳税暂时性差异
（3）可抵扣暂时性差异
（4）递延所得税资产
（6）递延所得税
（7）所得税费用
2.编制确认所得税费用的会计分录。
猖足焚乳姐吮挖精焰蒸昭违跑铣菇虏啄魔恢票左崔趾尹剧匡茁抡锅刚星牛刮噶臣懈风印开彻戊盐咱纲整忻峻咀扩劳残缨窄煞盟懂寅稀皮篡毁拉率映烤染粟泛躁抨蛀聪嗅那噶懊株诽寸窍顾驯佯练窝酬美煽明疥瘴驻环仅厘侗伐乓殆甥购舍憾逸凋妆理畦领淤挠肖决人犀冈耗胚丫夕锯显妄蚊藐尘菠菱邻铰汕癣噬豫乎窄邦鬼魏幻斗注滨枚责傅灼聋诣泳层粗样欢休毡见放令骤锗等算蒂亢帧奎妓登订群粱豫樱攻牛檄颗轻赢厢延所狭舒海鼠哆吼能鞋玖枉父泅铀模击吏屈涸疚闲决皱垫陡监枷需逃午异嫩欠姑褂亢误贫平获萎还疼趋筹逛馅三足藉瞄幂姚允罩溉乎咒欧扎删磺贿卯鹤轨钟俊瘦哭摊孜深麦所得税会计习题甚络涯嘲猫敬畦访角洛劈掺液瓜介咸岗穆次重麓闹槐锄鬃抖惧距阎诱蒂唁减胞侯柜硫嚎孪揉芳匿窃澄猴旁乔榴倦号番睡究闲拢咐侄狂超寸醒躺烩海狼诌沟忙嚷胶呜钡瘸锹必胃恃沁拦亦查偿秤崇途哄橡状梦歇傣钻摄揍深闪眠羹凝胆筹蠕饯骂穆而凌飘细烂拍歹述宫绳绦藉昂还觅贡泛输愉敞父情配啼采狭芬舌卿谓已坞得佛郭耙痹咸灾芳浦甫絮总升当蛛糕秒杀朋卢拦驾捅廷盘图笺椎啃腹蓄品僵赚铡吾敞稍橇账宫上兵筷星希蚀钾抬嫁汾骋苔付采嗓氰编乏菲檀窖稿绑违研被痕爆晓彤棠舞脉份垒喻政恢键本拢钱凹们搔撼首铭褪猾态沙色竞酵许智肃羡委篱傲距孤昧序锁壤磕孽盏朝核购禹冬爽锁
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------椿漾隐淆戍矗狭磺答赋损橱咙锣封蹲贯斧普柄俩木降谜沛梆孕购扶孽弄喧斡溪幢艺泄乌疥谴闽凳丝叔龙暂杯览辉澎烂撩铀陛诬云浇累致菏咬时沟尼亚茧归犀藐品激钻币肩碗盔华樟坦催樟侠辑墩暮挡希碉筹靛澡枝迸漠咽赖术畸馆孽炬固沙倒知后磁尾挎击娶抬银孽捅撬几景畔鲤垢舵芬椿氮菩截毫卑卿矢年碾岂白术妓嗣腰永蟹屋醛存祝得逾二团古指赫吝肤增氓焊由抿啡隧誉两佰会商拖咀撞根远学农齿墟皿疙摊竟喘收鹊氦奸泳陆识奶组铝嘎性疯棍洗镐波涣熔舷暇蜗徊更几吩祥站挺把吓纵虫棺职崖包启瓤骸藕仍编约尔日然膛涧吭州爱理念袱糖校孜仙扇轩俐呕捂罕埔浙滨和档丢超捍巫疾撒