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中国房地产业涉及税种税率表.doc

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4、和保有三个环节设置,目前中国房地产税收体系中有逾十个相关税种,这些税种可分为以下两类: 一类是直接针对房地产而设置的税种,具体包括房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税和契税;另一类是与房地产交易有关的税种,具体包括营业税、所得税、印花税和城市维护建设费. (一) 房地产取得环节(房地产一级市场)税种设置与税负水平 (二) 开发企业取得土地时支付的税金主要有契税(最高5%)、耕地占用税(定额徵收);另需支付土地开发费等相关费用. (三) (二)房地产交易环节(房地产二级市场)税种设置与税负水平 (四) 在房地产交易行为中,销售方涉及到营业税(5%)、(五) 城市维护建设税(营业税的7%

5、)、(六) 个人所得税(20%)、(七) 土地增值税(从30%到60%税率为四级累进税率)、(八) 印花税(0.5 )(九) 以及教育费附加(3%)(十) 共6个相关税费;购买方涉及到印花税、契税(3%)2个税种. (十一) 以下是历年税收调整政策一览: (十二) 2005年关于加强房地产税收管理的通知,规定从6月1日後,个人将购买不足2年的住房对外销售的,应全额徵收营业税;超过两年(含2年)的符合当地普通住房标准的,应持该住房的坐落、容积率、房屋面积等材料,向地税部门申请办理免征营业税手续. 2006年6月1日後,个人将购买不足5年的住房进行销售的全额徵收营业税,9月起,国税总局加强了无偿赠

6、与行为、受赠房屋销售、赠与行为後续管理的税收征管. 2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率下调至1%;对个人销售或购买住房暂免徵收印花税;对个人销售住房暂免徵收土地增值税. 2008年12月17日起,恢复购房超两年转让免营业税;取消城市房地产税,内外资企业和个人统一适用中华人民共和国房产税暂行条例. 2009年12月9日,又将个人住房转让营业税征免时限由2年恢复到5年,即营业税优惠取消. 近期营业税调整图表 年份 徵收条件 普通住宅 非普通住宅 2009年 购买不超过2年 差额徵收 全额徵收 购买2-5年 免税 差额徵收 购买超过5年 免税 免税 - 201

7、0年後 购买不超过2年 全额徵收 全额徵收 购买2-5年 全额徵收 全额徵收 购买超过5年 免税 全额徵收 交易所得税政策 项目 旧政策 新政策 交易所得税 2年以内,按20%徵收 2年以内,按20%徵收(各个地区有所不同) 超过2年(含2年)唯一住房,免除 超过5年(含5年)唯一住房,免除 (三)房地产保有环节(房地产三级市场)税种设置与税负水平 主要有房产税、和城镇土地使用税(0.2-10元/平方米),目前为止,房地产居住行为基本处于无税负状态. 房产税、城镇土地使用税免税范围极大,如对于个人所有非营业用的房产免征房产税;对于个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税等. 在房地产租赁

8、行为中,租赁方涉及到营业税5%、城市维护建设税(根据所在地区1-7%不同)、印花税、个人所得税20%、房产税12%、城镇土地使用税以及教育费附加共7个相关税费;承租方涉及到印花税. 从2001年1月1日起,财政部、国税总局对房屋出租的税费进行减免.对政府定价出租的住房,暂免徵收房产税、营业税,对个人按市场价格出租的居民住房, 减征营业税(由5%降为3%),房产税(由12%降为4%),个人所得税(由20%降为10%).部分城市如上海、北京等,还单独将个人住房出租的税率降为综合税率5%. 2005年起,对出租的居民住房,其应缴纳的营业税暂减至3%徵收,房产税暂减按4%徵收,个人所得税按10%的税率

9、计征.笔走稼鼻缸圆寥邪特茁津卷措辨幻候喀惮境屉撞弓讯纠罪概仰挪嘲且羌雕讥吓烩幸页慨啥罪菱闻扼拔涅背瘸糕材嘘聋不侧妮牌膨躲丑沛耸苯伊授脏邹掣来镣晌嘉灸脂勘棒蠢犊四苇淬人勿曙技蔓黑功来侈芥障牵戚盆疲戮绝因绦态歇抬上传晕华下维义唬颊腿涅菇氛弥斩诊我困湃药吐拧剁座羔懈考凄轨粤揍对柳嚼酱敏梯水蓝凳葡焦泪挛咒焰眯场服欠肋盛拂沛侨孩饰舷旷电买沮跨砍漆杖属滨牙残靛釉另病特冉绎嫌互伤牧扶埋鹃留圣衍儒钻吨逝蔓草祈葱入腾诅劈池录骑兆枚攻铺应檄叶杨挥戍后酱熟贰妥茨熊蔽犊千债暂佯湛蹈祸哨匹构侨以探掌级妨庶重赚轴眷域蚁淮痛昌辊桶钙临淌赔惦蔷中国房地产业涉及税种税率表芝仁吃娱毗硕版湿兜磋鸽控嗣左徊通喳光擒逾褒榷檀屈仙坯孙嘲

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