会计内部控制制度的建设研究.pdf

技术协作信息2023（4）总第 1485 期财政金融会计内部控制制度的建设研究刘永红黑龙江省农业机械试验鉴定站摘要：新时期发展背景下，为提高综合发展实力，逐渐提高对会计内部控制的重视，为进一步突显会计内部控制制度的实际价值，突显制度建设的必要性，应该认真分析实际发展情况，制定科学的会计内部控制计划，编制完善的内部控制制度建设方案，有利于强化内控人员及其他员工对会计内部控制工作的正确认识，提高对相关制度建设的重视。本文分析了进行会计内部控制制度建设能够带来的有利影响，总结了制度建设中的常见问题，如缺乏制度执行力等，并提出解决此类问题的有效策略，意在提高会计内部控制制度建设质量，提高内部资金的利用率，推动长远可持续发展，为社会经济建设贡献力量。关键词：资金利用；会计内部控制；制度建设方法经济新常态下，受到传统计划经济体制及市场环境变化的影响，缺少对财务管理内部控制的重视，且缺乏财务风险防控意识。虽然一些单位或者企业针对自身实际发展情况，建立了相应的内部控制制度，但由于缺乏制度建设意识及缺少执行力，无法体现相关规章制度的实际价值，一定程度上增加了财务管理风险的发生概率，容易造成资金浪费等问题。为了内部资金使用的安全性，同时，提升为社会经济建设服务的水平，应该在会计内部控制制度建设中投入更多时间和精力，有利于提高财务管理质量及塑造良好的行业形象。一、加强会计内部控制制度建设带来的有利影响（一）有助于强化财务管理的规范性因为在日常经营管理中，涉及很多部门的运行，并且包含多元化的经济活动，还需要针对内部员工进行管理，所以，经济活动体现出一定的复杂性，尤其对于会计工作来说，容易受到环境及人为等多元化因素影响产生疏漏，影响会计信息的准确性，无法为财务管理工作提供可靠的依据。但通过落实内部控制工作，能够强化对财务管理行为的有效约束，达到监管内部资金流动的目的，强化各项资金使用的合法性、安全性，进一步提升财务部门为其他部门服务的水平。（二）有利于实现资源配置的优化通常情况下，会计内部控制制度主要涉及事前、事中及事后三个层面的内部控制，能够让运营管理拥有可靠依据，进而逐步形成动态化、全方位的管控与监督。建立完善的规章制度能够在内部形成良性的工作机制，同时实现对各工作流程的调整，通过优化工作方案，有助于强化内部各类经济活动的可控性，不仅可以降低经营管理风险的发生概率，还能提高经营活动效率，在此基础上，实现对内部各类资源的科学化配置，有助于减少公共资源浪费的情况，在提高资金、资源利用率的同时实现对国家及人民群众利益的有效保护。（三）有助于防控内部贪腐等违法问题现代化发展环境下，各行各业的改革创新工作不断得到深化及落实，提高了对财务管理工作的重视，不断强化会计内部控制制度的完善意识，且加大了对各类经济活动的监管力度，通过落实内部控制与审计工作，可以有效约束员工日常工作行为，对内部贪腐行为形成良好的震慑作用，减少徇私舞弊、公款私用等情况，进而强化各项资金使用过程中的合法性。同时，通过构建会计内部控制体系，能够强化内部工作人员对法律法规的深度学习与正确认识，给予会计内部控制人员更多支持与配合，降低违法行为的发生概率。二、会计内部控制制度建设中存在的主要问题（一）缺乏会计内部控制制度建设意识立足于实际发展及组织建设情况的角度，部分领导人员缺乏对外界市场环境的调查分析意识，此种情况下，缺少掌握行业发展动态的途径，导致不了解经营管理中涉及的财务风险，不利于实现对风险的有效防范。首先，内部一些领导人员的思想观念较为滞后，依然采窑窑技术协作信息2023（4）总第 1485 期用传统的管理方法和模式，仅依据自身工作经验进行管理控制，很难满足现代化的经营管理需求，无法体现会计内部控制制度的实际价值；其次，虽然建立了相应的会计内控制度，但是仅为了应付上级领导部门的检查而建立，缺少严格的监管，无法保证会计内部控制质量。（二）缺少完善的内部控制制度和执行机制建立会计内部控制制度的目的是实现对内部控制行为的规范，达到监管各项内部控制工作的目的，进而为重要决策和多元化的管理活动提供可靠依据。但在缺少对内部控制制度重视的情况下，容易导致内控制度不够完善，不利于发挥各项规章制度的约束作用。立足于财务管理基本特点的角度进行分析，部分财务管理人员缺乏风险控制意识，仅凭工作经验和不完善的制度落实自身工作，而在经济活动数量不断增多的过程中，相应的服务职能也在逐渐增加，涉及巨大金额的财政资金，采用此种简单粗放的内控机制，容易增加风险的发生概率。同时，即使针对内部经营管理建立了相应的会计内控制度，但由于缺少对各类经济活动的统计分析，引发内控制度与实际发展偏离的问题，难以体现内控制度的实际价值。此外，部分工作人员缺乏会计内部控制制度执行意识，在执行力得不到提高的情况下，很难体现各项规章制度的实际价值。（三）财务管理风险防控工作水平有待提升从会计内部控制工作内容的角度出发进行分析、预测和防控财务风险是重要工作部分，为了降低财务风险的发生概率，应该加大财务资金的审查和监督力度，强化内部各项资金实际使用的合法性、合理性。而部分财务管理人员缺少对风险防控的重视，针对实际工作中发生的风险，通常仅进行事后控制，很难获得理想的效果，同时，审核工作仅停留在部分会计数据层面，缺少大局观，很少从整体的角度出发进行防控，不利于构成风险预测、风险评估、风险识别、风险防控的健全内控体系，容易出现利益输送、贪污腐败等不良行为，不仅不利于健康稳定发展，还会影响整体行业形象。（四）内部控制与管理人才综合素质有待提高对于内部控制工作而言，覆盖范围广泛，工作内容体现出很强的复杂性和专业性，为了保证工作质量，通常对内控人员的要求较高，不仅要专业，还要有工作经验并符合岗位要求，还应该拥有足够的耐心和较强的学习能力，且需做到在岗位工作中端正工作态度，拥有较强的风险防范意识，始终坚持与时俱进的基本原则。而总结分析财务管理人员，普遍存在综合素质参差不齐的情况，由于缺乏学习意识，专业能力及专业素养也缺少提升途径。同时，由于缺少统一的财务管理人员教育培训标准，且教育培训内容单一，不仅无法拓展知识范围，还容易引发财务管理人员的厌烦情绪，不利于发挥教育培训的实际作用。在以上因素的综合影响下，使得财务管理人员的个人能力无法满足岗位工作要求，不利于提高会计内部控制质量。三、提升会计内部控制制度建设水平的有效策略（一）转变传统的思想观念，强化会计内部控制制度建设意识总结分析现阶段的会计内部控制工作特点，为了保障会计内部控制工作层面存在的问题能得到有效的解决，应该重视提高强化领导人员和财务管理人员的内控意识，积极转变传统的思想观念和工作模式，认真分析会计内部控制与健康发展之间的密切联系，为内部控制工作的落实提供支持。首先，领导人员应该充分发挥自身的引导作用，给予会计内部控制工作更多支持，适当投入资金和资源，立足于顶层设计的角度，设定与经营管理更加匹配的内控目标，为各项工作的规范化落实奠定良好基础；其次，加强会计内控工作与精细化管理意识的融合，探索新的理念和方法，做好内部各岗位员工的动员工作，激发其参与会计内部控制的积极性，让会计内部控制制度的全面推行得到支持。（二）强化制度执行意识，建立完善的会计内部控制机制为了强化对会计内部控制工作的有效约束，且让各项工作的落实拥有可靠依据，应该增强会计内部控制制度的建立和完善意识，目的是规范会计内部控制行为，提高工作质量和效率。为此，财务管理人员应该加强对实际发展情况的分析，建立科学完善的会计内部控制制度，明确相关的行为规范细则，依据各类经济活动、资金使用的情况，加强对各项工作的严格监管。同时，结合对会计内部控制制度建设基本要求的分析，适当配置充足的人力资源，合理划分工作人员的职能和责任，建立相应的责任机制，强化权责界限的清晰性。除此之外，强化财务管理人员的法律法规学习意识，保证会计信息的可靠性、真实性，加强与其他部门的沟通交流，形成协同化内部控制模式，有利于在提高工作质量的基础上，塑造财政金融窑窑技术协作信息2023（4）总第 1485 期良好的行业形象。（三）增强风险防控意识，提升财务管理风险防范水平综合考量各项经济活动的基本特点，可以明确涉及的部门较多，工作体现出很强的复杂性，一定程度上增加了成本支出和工作难度。为了强化经济活动的合法性，应该加大财政资金的监管力度，增强财务风险防控意识，降低财务管理风险的发生概率。首先，会计内部控制人员应该依据实际运营特点，认真梳理会计内部控制流程，合理设定内部控制目标，制定科学的工作细则及短期与长期发展规划；其次，结合对会计内部控制制度的分析，明确具体要求，做好会计内控制度的宣传工作，强化员工对相关内容的正确认识；再次，深度挖掘内部存在的经营风险，明确风险控制的关键点，有利于提高应对多元化风险的能力；最后，重视落实领导人员及员工的法治教育和专业教育，拓展知识涉猎范围，且保证会计内部控制工作的合法性，避免出现违反法律规定的行为，构建健全的风险防控体系。（四）加强专业教育培训，提升内部控制人员的综合素质对于会计内部控制制度建设而言，内控人员不仅是重要的基础支撑，还是关键的执行者及建设主体，内控人员的专业能力、综合素质直接影响制度建设水平。为此，应该组建一支高素质、强技能的内控人才队伍，为各项工作的高质量落实奠定良好基础，确保达到规范化建设会计内部控制制度的目的。应该针对人才引进环节进行管控，制定统一的人才准入标准，结合实际的社会发展建设情况及行业发展要求，制定优秀人才引进计划，拓展高端人才的吸引渠道，为健全会计内部控制体系的构建奠定良好基础。同时，对于现有的内部控制人员，应结合不同员工的学习能力及专业技能水平，定期组织其参加专业化培训，重点学习财务会计、经营管理、监督控制等多个层面的知识内容，强化员工的继续学习意识，加大法治化教育力度，适当增加相关的法律法规知识，有利于凸显会计内部控制制度的可行性与实效性，逐步实现对合法权益的保护及对职工群众利益的维护，塑造良好的形象，提高自身在行业发展中的影响力。（五）加大审计监督力度，构建健全的内部控制审计监察体系为了强化会计内部控制制度建设工作的全面落实，应该增强审计监察意识，建立科学完善的审计制度，让各项工作的落实拥有可靠依据，有利于强化会计内部控制制度的执行力。因此，应该加强对财务审计制度的完善，结合具体发展建设要求，认真分析财务审计工作重点和难点，制定切实可行的计划，合理选择工作方法，通过合理划分责任范围，强化财务审计工作的监督效用。同时，为了达到使财务管理工作提质增效的目的，应该组织成立专门的财务审计小组，安排落实财务审计过程的监管工作，及时发现工作中存在的实际问题，采取有效措施进行处理，避免出现严重的贪腐及徇私舞弊行为，通过良好的引导和震慑作用，能够让财务管理人员严格按照规定要求落实自身工作，有助于凸显财务审计工作的实效性、规范性。此外，可以与第三方审计机构进行合作，能够强化审计的独立性、客观性，进一步发挥审计监察在会计内部控制制度建设中的实际作用。结语现代化发展环境下，很多行业都面对着重要的转型时期，受到市场经济环境等因素影响，避免不了会受到规章制度的约束，在资金运用方面受到一定限制。同时，由于缺乏会计内部控制意识，容易弱化会计信息的准确性及财务管理的可靠性，导致出现资金浪费等情况，不利于实现长远可持续发展目标。为了强化资金配置的合理性及提高资金利用率，应该重视加强会计内部控制制度建设，构建健全的内部控制体系，主要用于约束财务管理人员的日常行为，确保各类经济活动中的资金得到合理分配，强化资金使用的合法性，为会计工作健康有序发展提供坚实基础。参考文献：1马艳芬.事业单位会计内部控制制度建设探究J.财经界,2022(35):75-77.2崔炳辰.基于行政事业单位会计内部控制制度建设分析J.财会学习,2022(30):154-157.3葛思岐.事业单位会计内部控制制度建设分析J.商业观察,2022(27):69-72.4曲俊芝.探究行政事业单位会计内部控制制度建设J.大众投资指南,2022(05):74-76.5刘芳芳.行政事业单位会计内部控制制度建设情况阐述与研究J.营销界,2020(38):148-149.财政金融窑窑