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销售业务会计核算—之确认收入和结转成本篇 1
（一）核算内容及核算科目 1
（二）核算典型示例 2
（三）特别说明 3
销售业务会计核算—之确认收入和结转成本篇
佳康宝健身器材公司是生产按摩垫的工业生产型企业，公司主要销售JKB101和JKB102两种型号的按摩垫；由于市场的需求，公司对半成品JKB101整机芯和JKB102整机芯也有部分数量的销售。

（一）核算内容及核算科目
核算方法：由于按摩垫属于该公司的主要销售产品，故按摩垫的销售属公司的主营业务。而半成品整机芯的销售则是为了满足部分特约客户的需求，属于公司的非主营业务。主营业务确认收入时在“主营业务收入”科目下核算，非主营业务确认收入时在“其他业务收入”科目下核算。相应的成本结转也分别计入“主营业务成本”和“其他业务成本”中。按照权责发生制的原则，销售核算会计在发出商品开具销售发票的当天确认销售收入，并按照收入和成本配比的原则在月末一次结转商品的销售成本。
核算科目：在确认销售收入和结转销售成本的会计核算中，设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务成本”科目进行核算。
科目列支范围：确认按摩垫的销售时，借记“应收账款”贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”；确认整机芯的销售时，借记“应收账款”贷记“其他业务收入”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”；与收入的确认相对应，结转按摩垫的销售成本时，借记“主营业务成本”贷记“库存商品”；结转整机芯的销售成本时，借记“其他业务成本”贷记“库存商品”。
（二）核算典型示例
以12月份的经济业务为例，确认销售收入及结转销售成本的会计核算示例如下：
（1）确认按摩垫销售的会计核算：
例1 12月1日，销售206个JKB101按摩垫，确认销售收入。

借：应收账款—广州康乐体育器材 77126.40
贷：主营业务收入—产成品（JKB101按摩垫） 65920.00
应交税费—应交增值税（销项税额） 11206.40

（2）确认整机芯销售的会计核算：
例2 12月1日，销售64个JKB101整机芯，确认销售收入。

借：应收账款—广州奥特健身器材 12729.60
贷：其他业务收入—半成品（JKB101整机芯） 10880.00
应交税费—应交增值税（销项税额） 1849.60

（3）确认销售退货的会计核算：
例3 12月3日，确认上海婷美健身会所的销售退货。
借：应收账款—上海婷美健身会所 5616.00
贷：主营业务收入—产成品（JKB101按摩垫） 4800.00
应交税费—应交增值税（销项税额） 816.00

（4）确认销售折让的会计核算：
例4 12月2日，确认上海婷美健身会所的销售折让。
借：应收账款—上海婷美健身会所 7413.12
贷：主营业务收入—产成品（JKB101按摩垫） 6336.00
应交税费—应交增值税（销项税额） 1077.12

（5）结转按摩垫销售成本的会计核算：
例5 12月31日，结转JKB101按摩垫、JKB102按摩垫的销售成本。
借：主营业务成本—产成品（JKB101按摩垫） 2726885.20
主营业务成本—产成品（JKB102按摩垫） 2844585.96
贷：库存商品—产成品（JKB101按摩垫） 2726885.20
库存商品—产成品（JKB102按摩垫） 2844585.96

（6）结转整机芯销售成本的会计核算：
例6 12月31日，结转JKB101整机芯、JKB102整机芯的销售成本。
借：其他业务成本—半成品（JKB101整机芯） 190055.96
其他业务成本—半成品（JKB102整机芯） 89682.12
贷：库存商品—半成品（JKB101整机芯） 190055.96
库存商品—半成品（JKB102整机芯） 89682.12
（三）特别说明
当遇到销售退回和销售折让时，做红字分录确认销售收入。
“主营业务收入”“主营业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”“应收账款”明细账均采用三栏式账簿进行登记。