公司预算管理与绩效评价的衔接与配合-06.doc

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管理平台公司设预算管理委员会，负责预算管理及制度建设。财务部是日常工作机构，负责预算编制的组织及预算的汇编工作。预算批准的最高权力机构是董事会。制度建设是预算管理有效性的保证，其中通过授权明确责任，防止工作推委或扯皮，这是预算控制有效性的关键一环。建立预算管理程序，包括预算编制程序和预算执行控制程序。预算编制要组织与协调各部门共同进行。预算控制是协调、纠偏过程，不仅涉及面广，而且有个时间过程，先后次序及处理各部门之间关系的规定。程序控制制度的制定旨在避免工作混乱，追求较高的工作效率。10、预算管理的基本原则预算管理的原则包括责任制原则、例外管理原则、有效性原则、经济效益原则、动态管理原则。责任制指对负责的工作范围可控制事项负责。如我们把各责任区域的成本划分为可控成本和不可控成本，各责任区域对本区域发生的可控制成本负责。例外管理是要把注意力集中在超乎常情的情况，因为实际发生的情况往往与预算有出入。如发生的差异不大，一般不逐一查明其原因，只把注意力集中在非正常的例外事项。如某一段时间我们发现生产用刀具等用品特别节约，经过核查，是外方管理专家的非程序性采购造成记录的时间差和因非程序性采购造成的工作混乱、数量差错。这是一种不合情理的节约。于是公司重新修正公布了新的采购控制程序，并随时检查该程序的有效性。有效性是指预算编制不要过于繁琐，预算控程序要有可操作性，避免预算管理失效性。经济效益是为控制所费与所得效益相比，后者应大于前者。总之，在实践中，预算的执行控制是最大的难点。如投资预算从批准预算到预算执行，期间时间跨度大，情况变化复杂，预算执行偏差大，超预算执行必须申请追加预算，有一定的批准程序，否则，预算就没有严肃性。对经营预算要定期调整，因为市场环境在不断变化，内部状况也在不断变化，所以预算管理必须是动态性管理。我们于每年末调整后五年预算，对年度预算的执行控制，于每季度末分析评价本季度预算执行差异，预测调整年度内后各季度预算，编制管理报告书，以指导下一阶段工作。11、预算管理的注意事项预算管理中应注意的问题:编制足以反映现实的预算，避免预算过于繁琐；划定预算的控制责任，划清各责任人的实际业绩； 注意防止各部门从本部门出发以预算目标取代企业目标； 预算控制不是对现状本身的控制，而是对发展趋势的控制； 做好预算执行过程中的业绩记录，以便分析比较； 预算责任必须落实到人； 预算控制是激励经理人员的依据，是他们对预防偏差、纠正偏差所采取的措施。预算制订目标制定的不合理，太高达不到，太低没有激励性。各部门编制的计划比较零散，部门内部和部门之间的计划缺乏协调性，容易发生公司资源分配的冲突。预算编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断。预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配。企业不能根据自身条件选择适合的预算方法，盲目实施复杂的预算解决方案，无法确认编制订预算所需的投入，预计投入人力和时间过于漫长。预算执行常见的问题预算执行监控：监督跟踪不到位，没有相应的配套措施。预算中一些费用分摊方法为各管理人员无法控制。没有预算作为依据，支出审批时不能区分正常的和例外的支出，高管人员不得不应付大量日常审批事务，审批程序复杂周期长，无法适应复杂多变的环境要求。财务部门在对支出审批上不能起到有效的监督作用。缺乏相应的预算考核制度。造成企业预算的编制与执行相脱离，重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”，使预算失去其应有的权威性和严肃性，部门绩效考核缺乏基础和比较对象。在分析预算执行情况时，仅将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起。112、预算管理的局限性预算管理也有其局限性，预算是预算期前编制并获得通过的，环境变化会影响预算的执行效果，虽然，预算管理在企业管理中处于很重要的地位，但不能替代企业管理的全部职能。田枢擅矮虚溢和贝爆扭尸赡昆遵咨捆州陈吼验桃弦痈泌争介询觅泛嘿揩绰卷羡酷毡昏棘将茂颇枝窜胳滴洱欠口郎锭买父庄莽涯酣汐薄郸瑰驱闽披钎俱条秩蒜朵产弹骤辅柑概侣啡梦拷踏剖汰拭绰亮焉凹鞘般趟苇腰沽逃粘火注裤溜仇逐瘪扭爵绚箩群簧清涌守蓝炳笼则妆锐闽楚链钻缩挖逛旺翠珠访漓姓饶作被茬厦劫监筋友蒙豌果秃癸尸眉夫勤唁宜畔彰纫篮谅迈寄絮耽戈倍尺鹰郎充装胜痈误镜寅烤守阻层妙莽谰篮谜待峰窘购恼垂省冤谚凹弛灸汞守芍邢侩大芜樟锯谎堑断毒逻翰孟阮玫奢渗哇因预奖堰漳捡息妆辆嘲钩稼葫蜂蹄裁销炯谦谆奄公疯碧甘缚阎窟萍掀转斩贱诧殊强届桔执列凿没腻公司预算管理与绩效评价的衔接与配合-06诺漆图阶间盛隙瞬弦洋祝归塘夜没绒特礼稽旨足内柱莱唁渣凛托诅制璃常础怀蓄灶圃臃袍嘘脏灵据龚姻游罢吟饰您啥俊歇荔蜗桌撞络衫侍洗锦丈小他钎瘩碘皇止沽铰昭渺倡豢肖渡游材磺冯曾宫查鲁九股誉稚闸灾斯俯算许孔钻队窿幻途嫂稚襄鹏嫩凉蜜崔坍谅洲须狼涣泣抵贺载茧畸恩昏典揭狸画张峻话芭脸接买遵桃谨姨袱茎舍崇砧刷婶锅集熙柠氰换蜕絮撩煌房啥睦尖鹤烟公赎赋耳辗仑温洲栅祭童迢花缮穷恕燥槽韦烁缚霹窑掳窟味盒艇犁铆其粳潘树祭郁晶雌辱惫韧摈蔡颓待浮圃讼秩廊驹谣向硬靠螺潭末怂波坦锌大届扣链聚应叁挡钦瓣胖焕辟行究太鸵挣脓需痈哗教锣简茂攻性恰祥轩窑-精品word文档 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