会计亚运作业答案.doc

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你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中
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作业题1
目的】综合练习工业企业日常经济业务的分类记录与过账。
【资料】1、宏达公司2008年5月31日有关账户的期末余额如下：
账户名称 借 方 贷 方
库存现金 1 330
银行存款 65 000
应收账款 14 090
坏账准备 100
其他应收款 1 000
原材料 15 320
库存商品 14 450
待摊费用 11 900
生产成本 17 930
存货跌价准备 2 000
固定资产 157 000
累计折旧 37 400
固定资产减值准备 4 500
短期借款 20 000
应付账款 18 620
其他应付款 2 000
预提费用 1 400
应交税金 4 520
应付职工薪酬 5 400
实收资本 191 800
盈余公积 10 000
本年利润 5 280
利润分配 5 000
合计 303 020 303 020
其中“生产成本”账户期末余额是A产品在产品180件的成本，包括直接材料费用15 600元，直接人工费用1 920元，制造费用410元。
2、6月份发生如下经济业务：
（1）6月1日，接到银行通知，收到上个月销货款15 000元。
（2）6月3日，从银行账户中支付上月应交税金4 520元。
（3）6月5日，购入甲材料一批，货款150 000元，进项税额25 500元，货税款尚未支付。运杂费1 600元，当即以银行存款支付。
（4）6月7日，收到国家投资的新设备一台，价值35 000元。
（5）6月9日，开出支票，支付上月所欠的材料费19 000元。
（6）6月12日，职工报销市区交通费82元，以现金付讫。
（7）6月15日，销售A商品500件，单位售价180元；B商品380件，单位售价100元。货款尚未收到（增值税率为17%，下同）
（8）6月16日，开出支票，支付销售A、B两批商品的运杂费1 400元。
（9）6月17日，职工张伟因公外出预支500元，开出现金支票付讫。
（10）6月19日，以现金购入零星办公用品180元，直接交给行政管理部门使用。
（11）6月20日，赊购乙材料一批，计价款120 000元，进项款税额20 400元。购料运杂费1 400元，从银行存款中付讫。
（12）6月20日，罚款支出500元，以银行存款支付。
（13）6月21日，向银行借入半年期的借款45 000元，转入银行账户。
（14）6月25日，接到银行通知，已收到15日销货的货款税。
（15）6月26日，开出支票，支付5日的购料款。
（16）6月28日，赊销A商品450件，单位售价185元；B商品300件，单位售价105元，以银行存款代垫销货运费2 000元。
（17）6月29日，收回原以作坏账的应收账款200元，存入银行。
（18）6月30日，本月应付工资总额52 000元，其中：
制造A产品工人工资 21 000元
制造B产品工人工资 17 000元
车间生产管理人员工资 5 600元
销售部门人员工资 1 000元
公司行政管理部门人员工资 7 400元
合计 52 000元
（19）6月30日，从银行提取现金52 000元，备发工资。
（20）6月30日，以现金形式发放本月职工工资52 000元。
（21）6月30日，按本月工资总额的14%发放奖金。
（22）6月30日，以存款支付第二季度短期贷款利息920元，其中4、5月份已预提利息费用600元。
（23）6月30日，银行通知本季度存款利息620元已转入企业的存款户（其中4、5月份已作应计收入的为400元）
（24）6月30日，本月已采购的材料均已入库，按实际成本结转“原材料”账户。
（25）6月30日，本月仓库发出的各种材料，根据“领料单”，汇总如下：
甲材料 乙材料
A产品消耗 2000千克@60元 90千克@30元
B产品消耗 1000千克@60元 70千克@30元
车间一般费用 300千克@30元
合计 3000千克 460千克
（26）6月30日，本月共完工入库A产品1 108件，B产品950件，待确定生产成本后转账（见作业题4）
【要求】1、根据资料1开设有关总分类账户（用T字型）和“生产成本”明细分类账户（用多栏式），并登记初期余额。
2、根据资料2编制会计分录，并计入有关账户。
作业题2
【目的】联系调整前试算表的编制。
【资料】作业题1“解答”所登记的账户记录。
【要求】编制宏达公司2008年6月份的调整前的试算表（用两栏式的）。
【解答提示】调整前试算表的“合计数”为748 330元。
作业题3
【目的】练习期末账项结转的会计处理。
【资料】宏达公司2008年6月份需要进行期末账项调整的资料如下（该公司6月份日常发生的经济业务见作业题1）：
1．1月份曾预付本年度房屋租金8 400元。
2．1月份曾预付本年厂房设备财产保险费12 000元。
3．应计提折旧的固定资产中，机器设备原价88 000元，年折旧率10%；房屋原价64000元，年折旧率5%，其中生产车间应负担60%。
4．1月份曾预收本年出租包装物租金6 000元，租期为半年。
5．本月应摊销出租包装物费用800元。
6．本月份应计设备修理费800元。
7．按规定本月应交城建税800元，教育费附加200元。
【要求】1．按权责发生制编制宏达公司6月份的调整分录，并登记入有关账户（继续使用作业题1开设的账户）。
2．编制调整后试算表（用两栏式）。
【解答提示】调整后试算表的“合计数”为750 330元。
作业题4
【目的】练习期末账项结转和计算应交所得税。
【资料】宏达公司2008年6月份的有关核算资料见作业题1，7-5.月底发生有关期末结转业务如下：
1、按A、B两种产品的生产工人工资比例分配并结转本月的制造费用。
2、月末在产品经过实地盘点，A产品有100件，B产品有140件，其在产品成本如下：
直接材料 直接人工 制造费用
A产品 5 891 1 272 1 197
B产品 6 122 1 401 1 227
计算确定并结转本月完工产品成本（本月完工产品数量见作业题1）
3、结转本月销售商品成本（A商品初期库存83件，单位成本150元）
4、根据本月实现的利润，按33%的税率计算应交所得税。
【要求】编制结转分录，登记有关账户（继续使用作业题1开设的账户）。
【解答提示】本月应缴所得税额为29 005元。
作业题5
【目的】练习结账。
【资料】作业题1、作业题3及作业题4的有关资料。月底发生有关期末结账业务如下：
1、将本月实现的各种收入结转“本年利润”账户。
2、将本月发生的各种成本费用结转“本年利润”账户。
【要求】1、编制结账分录，将本月实现的各种收入和发生的各种成本费用结转“本年利润”账户，并过记入有关账户（继续使用作业题1开设的账户）。
2、办理虚账户结清（结账分录已如上记录）和实账户结转手续。
3、编制宏达公司的结账后试算表（用两栏格式）。
【解答提示】试算表的合计数为532 053。
作业题6
【目的】练习编制资产负债表。
【资料】作业题5“解答”编制的结账后试算表
【要求】根据上述资料，编制宏达公司2008年6月30日的负资产债表。
作业题7
【目的】练习编制利润表。
【资料】作业题1和作业题3的答案所登记的损益类账户的记录。
【要求】根据上述资料编制宏达公司2008年6月份的利润表。
作业1
（1）6月1日，接到银行通知，收到上个月销货款15 000元。
银行存款 15 000
应收账款 15 000
（2）6月3日，从银行账户中支付上月应交税金4 520元。
应交税费 4 520
银行存款 4 520
（3）6月5日，购入甲材料一批，货款150 000元，货税款未付。运杂费1 600元，当即以银行存款支付。
材料采购——甲材料 151 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
应付账款 175 500
银行存款 1 600
（4）6月7日，收到国家投资的新设备一台，价值35 000元。
固定资产 35 000
实收资本 35 000
（5）6月9日，开出支票，支付上月所欠的材料费19 000元。
应付账款 19 000
银行存款 19 000
（6）6月12日，职工报销市区交通费82元，以现金付讫。
管理费用 82
库存现金 82
（7）6月15日，销售A商品500件， B商品380件，货款尚未收到。
应收账款 149 760
主营业务收入——A商品 90 000
——B商品 38 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 21 760
（8）6月16日，开出支票，支付销售A、B两批商品的运杂费1 400元。
销售费用 1 400
银行存款 1 400
（9）6月17日，职工张伟因公外出预支500元，开出现金支票付讫。
其他应收款——张伟 500
银行存款 500
（10）6月19日，以现金给行政管理部门购入零星办公用品180元。
管理费用 180
库存现金 180
（11）6月20日，赊购乙材料一批，从银行存款中付讫。
材料采购——乙材料 121 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
应付账款 140 400
银行存款 1 400
（12）6月20日，罚款支出500元，以银行存款支付。
营业外支出 500
银行存款 500
（13）6月21日，向银行借入半年期的借款45 000元，转入银行账户。
银行存款 45 000
短期借款 45 000
（14）6月25日，接到银行通知，已收到15日销货的货款税。
银行存款 149 760
应收账款 149 760
（15）6月26日，开出支票，支付5日的购料款。
应付账款 175 500
银行存款 175 500
（16）6月28日，赊销A商品、B商品300件，代垫销货运费2 000元。
应收账款 136 257.5
主营业务收入——A商品 83 250
——B商品 31 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 19 507.5
银行存款 2 000
（17）6月29日，收回原以作坏账的应收账款200元，存入银行。
应收账款 200
坏账准备 200
银行存款 200
应收账款 200
（18）6月30日，本月应付工资总额52 000元
生产成本——A产品——人工 21 000
——B产品——人工 17 000
制造费用 5 600
销售费用 1 000
管理费用 7 400
应付职工薪酬 52 000
（19）6月30日，从银行提取现金52 000元，备发工资。
库存现金 52 000
银行存款 52 000
（20）6月30日，以现金形式发放本月职工工资52 000元。
应付职工薪酬 52 000
库存现金 52 000
（21）6月30日，按本月工资总额的14%发放奖金。
生产成本——A产品——人工 2 940
——B产品——人工 2 380
制造费用 784
销售费用 140
管理费用 1 036
银行存款 7 280
（22）6月30日，以存款支付第二季度短期贷款利息920元。
预提费用 600
财务费用 320
银行存款 920T型账户
库存现金

银行存款

应收账款

1330.0

期初
65000.0

期初
14090.0

82.0

1
15000.0

1

15000.0

180.0

2

4520.0

7
149760.0

52000.0

3

1600.0

14

149760.0

52000.0

5

19000.0

16
136257.5

8

1400.0

17

200.0

53330.0
52262.0

9

500.0

17
200.0

11

1400.0

12

500.0

300307.5
164960.0

13
45000.0

14
149760.0

15

175500.0

16

2000.0

17
200.0

19

52000.0

22

920.0

23
620.0

275580.0
259340.0

其他应收款

原材料

库存商品

1000.0

期初
15320.0

期初
14450.0

500.0

24
151600.0

42
247017.3

400.0

24
121400.0

43

200300.0

25

180000.0

25

13800.0

261467.3
200300.0

61167.3

288320.0
193800.0

存货跌价准备

待摊费用

制造费用

2000.0
期初

期初
11900.0

期初
0.0

31

700.0

18
5600.0

32

1000.0

21
784.0

2000.0

35

800.0

25
9000.0

32
1000.0

11900.0
2500.0

33
893.3

9400.0

36
800.0

41

18077.3

18077.3
18077.3

固定资产

累计折旧

固定资产减值准备

157000.0

37400.0
期初

4500.0
期初
35000.0

33

1000.0

4500.0

38400.0

192000.0

短期借款

应付账款

其他应付款

20000.0

期初

18620.0

期初

2000.0

45000.0

3

175500.0

5
19000.0

2000.0

65000.0

11

140400.0

15
175500.0

65000.0

194500.0
334520.0

应交税费

应付职工薪酬

材料采购

4520.0

期初

5400.0

期初
0.0

4520.0

18

52000.0

3
151600.0

25500.0

20
52000.0

11
121400.0

21760.0

21

7280.0

24

151600.0

20400.0

24

121400.0

19507.5

64680.0

1000.0

9572.0

273000.0
273000.0

52000.0
129360.0

50420.0
56359.5

5939.5

实收资本

盈余公积

本年利润

191800.0

期初

10000.0

期初
0.0
5280.0

35000.0

51

243750.0

52
224 316.7

10000.0

249030.0

226800.0

24713.3

其他业务支出

期初

35
800.0

52

800.0

坏账准备

营业外支出

期初

100.0

期初
0.0

17

200.0

12
500.0

52

500.0

300.0

生产成本

主要业务成本

期初
17930.0

期初

18
21000.0

43
200300.0

18
17000.0

52

200300.0

21
2940.0

21
2380.0

25
122700.0

25
62100.0

41
18077.3

42

247017.3

264127.3
247017.3

17110.0

管理费用

财务费用

期初
0.0

期初
0.0

6
82.0

22
320.0

10
180.0

23

220.0

18
7400.0

52

100.0

21
1036.0

31
700.0

33
106.7

52

9504.7

9504.7
9504.7

销售费用

所得税费用

期初
0.0

期初

8
1400.0

44
9572.0

18
1000.0

52

9572.0

21
140.0

52

2540.0

2540.0
2540.0

预提费用

预收租金

期初

1400.0

34
1000.0

22
600.0

36

800.0

1000.0

600.0
2200.0

主营业务收入

其他业务收入

期初

0.0

期初

7

90000.0

34

1000.0

7

38000.0

51
1000.0

16

83250.0

16

31500.0

51
242750.0

242750.0
242750.0

营业税金

利润分配

37
1000.0

期初
5000.0

52

1000.0

5000.0

生产成本的明细账户

生产成本明细分类账户——A产品
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
总计
期初
15600
1920
410
17930
18

21000

21

2940

25
122700

41

9990.103

产成品入库42
132409
24588
9203.103
166200.103
期末在产品
5891
1272
1197
8360

A产品单位成本=166200.1/1108=150.0001

生产成本明细分类账户——B产品
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
总计
期初
0
0
0
0
18

17000

21

2380

25
62100

41

8087.227

产成品入库42
55978
17979
6860.227
80817.227
期末在产品
6122
1401
1227
8750

B产品单位成本=80817.23/950=85.07

作业3
1．1月份曾预付本年度房屋租金8 400元。
管理费用 700
待摊费用 700
2．1月份曾预付本年厂房设备财产保险费12 000元。
制造费用 1000
待摊费用 1000
3．应计提折旧的固定资产中，机器设备原价88 000元，年折旧率10%；房屋原价64000元，年折旧率5%，其中生产车间应负担60%。
制造费用 893.3
管理费用 106.7
累计折旧 1000
4．1月份曾预收本年出租包装物租金6 000元，租期为半年。
其他应收款 1000
其他业务收入 1000
5．本月应摊销出租包装物费用800元。
其他业务