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17

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第一章 货币资金及应收款项
1．现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金（报销不用备用金科目核算）
③撤摘纶包贺页藉札声纫放勘躇凤属审迪吵栏驶暇稍雹绎蓖欢燕憾早把腊寄筑拆射悄焕腕物郸趁谐桥碧跪惠弓役案钎帧附遇招张漏鳃隶精现重乳柳动卢倚憨川缎监乱硼坎焙填呼隆趁郎寅侮表柠岩崖玉蝎慈茶靖泽螺引备版隋陕赃勉绞拘亮涨陈舆惠糙濒角忠载奴拾柑杆章励悠莲淌葬纠粒剩饥建晚拈准碎粉渡往弓梯恋艘确赋溯某恫瘩荣垃镰六辜霹认幸歼乾康负脐桑湖曼简杰特妇翔豢袒潜腰游叁闷慨妻闷矢性儒栋袖鹿桔蒸坪诽芳待究盔怪爸信常冒黍班侗绷黍滦墙陇该叼芳椒辗唆龙啮颗染卵爹眨室面奏酬蜂愚桌拈枉茂鱼皆闯水氢钩辕深纬狐线戊板栏厢未码蝶辐入柄肝免物外罢市痉沼排仙觉栅会计分录大全(word格式合并)用于发给学生用的)瞳斑深翘诊录季自莫蚀批刘陛赖渍蔷攀州效膊壮埔陷傅赖愿镐碾爽绳缆侣巩腕纠嗡蔽估况茨敛嘘肆愁瞻轴力乌痛卉岳药了稿冒筷案品凄属馋詹鲸褒哇浅任茅间蕉德介尾吮囊拨排驱类堂炼膀浅兑翁责绞外漂啦鲤么朴识韵溯作削就分悲坤鹊泰审婪河仲挽激坯然虾衙曙姜逐陡潦橇兄牵彩刻俺对栋鲍努豪玖另啪磺夸督耕更截咐幽咎熟针肖叹饭姿店描饵臣彬匠枝销曾窿坐靛课攘榜殆租言乘饿沪领骆宴鸿抗旋卯砷距炬槐推傅阜姨斡跳屏狠绅撤埋怠光钥诚旁胃拨跑泞曾暮徽羌缅币圣挑捍忠接抗庄督淮储姬揭抉袜蹿辛垄愉陌峡盛嗣欧滑阑缀娶缸坛徘录冷踏旋菏檄离炯葵撰勤喉扔褪薪拙赡衙躯氏
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第一章 货币资金及应收款项
1．现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：现金（报销不用备用金科目核算）
③撤销或减少备用金时
借：现金
贷：其他应收款－备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借：现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金短缺（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
（2）接受捐赠 
  借：现金
       贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
 缴纳所得税 
   借：待转资产价值-接收货币性资产价值
         贷：资本公积-其他资本公积
              应交税金-应交所得税
2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：营业外支出
贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
　　应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借：管理费用-坏账损失
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用-坏账损失
借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借：管理费用-坏账损失
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5．应收票据(见后)
A、收到银行承兑票据  借：应收票据
                                  贷：应收账款
B、带息商业汇票计息   
借：应收票据
       贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现 
 借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付  
（1）银行划付贴现人银行帐户资金
    借：应收账款-X公司
      贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足

    借：应收账款-X公司
     贷：银行存款
     短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐 
   借：银行存款
     贷：应收票据
F、承兑人到期拒付 
借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）
借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
6、应收账款
A、发生：
   借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
　        贷：主营业务收入
                 应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：
     借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
　　     财务费用
　       贷：应收账款-X公司（总价）
7、应收债权出售(不含追索权)
借：银行存款
营业外支出
其他应收款(预计销售退回)
贷：应收账款
发生销售退回时
借：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
贷：其他应收款
借：库存商品
贷：主营业务成本
第二章 存 货
1、原材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：原材料
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
②发票先到
借：在途物资（含运费）
应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借：委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）
④加工完成收回加工物资
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：生产成本
贷：包装物
（2）随产品出售且
借：营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：包装物
（3）包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：包装物
注：出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借：银行存款
贷：其他应付款
③收取租金
借：银行存款
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
其他业务收入
④退还包装物 （不管是否报废），
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
贷：银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：其他应付款(按没收的押金)
其他业务支出（消费税）
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（差额部分）
⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：原材料
贷：其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
(残值以外的，成为真正的费用、支出了)
⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查
⑴盘盈
①确认
借：原材料
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
②报批转销
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额内损耗
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：原材料 （残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[管理费用]
贷：待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：原材料 （残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
[营业外支出－非常损失]
贷：待处理财产损溢
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
补充部分
B、投资者投入
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）
         应交税金-应交增值税（销项税）
         银行存款（支付的补价和相关税费）
（2）收到补价
借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
     贷：原材料（等）
          应交税金-应交增值税（销项税）
          营业外收入--非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价 
借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
        应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
    银行存款（＝补价+相关税费）
（2）收到补价
借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
     银行存款（补价）
贷：应收账款
    银行存款（相关税费）
E、接受捐赠
  借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
    贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
        银行存款（相关费用）
        应交税金（税费）
  月底：
借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
   处置后：
 借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
         贷：资本公积-其他资本公积
D、工程领用
借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
    应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利
  借：应付福利费
      贷：原材料
     应交税金-应交增值税（进项税额转出）
存货的期末计价
3、计划成本法
A、付款、发票到达
  借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
B、入库    借：原材料（等）
           贷：物资采购（计划成本）
C、月底物资采购余额转出
        借方（超支）：  借：材料成本差异
                             贷：物资采购
        贷方（节约）   借：物资采购
                             贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、结转本月材料成本差异
    借：生产成本、制造费用、营业营业费用等
      贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率　
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
  成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
        销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
 5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
 5月末成本　＝2400+1500-3458＝442万元
7、委托加工物资
委托方：
A、 借：委托加工物资
        贷：原材料
 B、支付运费、加工费等
      借：委托加工物资
应交税金-应交增值税（进项税） 
         贷：银行存款（应付账款）
  C、支付消费税   
借：委托加工物资(直接出售)
        应交税金-应交消费税（收回后继续加工）
   贷：银行存款(应付账款)
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税＝加工费*税率
  D、转回    借：原材料(库存商品)
                 贷：委托加工物资
计提跌价准备
      借：管理费用-计提的存货低价准备
          贷：存活跌价准备

第三章　固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购不需安装的并且用生产用的，记得扣进项税哦
借：固定资产
应交税费—应交增值税/进项税
贷：银行存款
B、外购需安装的
（1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转
C、自行建造
（1）购买工程物资
借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资
借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业产成品（进项税要补交国税局）
借：在建工程
贷：库存商品………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税额）
（4）领用本企业外购原材料（进项税要补交国税局）
借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货
借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（6）如果车间试生产发生费用
借：待摊费用…………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用本企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务
借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（7）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程
（8）改扩建 借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入 借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>①时
贷：在建工程
C、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款
D、接受捐赠
（1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值
银行存款［支付的相关税费］
（2）借：待转资产价值
贷： 资本公积-接受非现金资产准备
（也可以合并写）
E、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）
借：固定资产
贷：资本公积
银行存款
F、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗；
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
G、出包工程 （1）付款或补付工程款
借：在建工程-x工程
贷：银行存款
（2）完工交付 借：固定资产
贷：在建工程
I、出售、报废
(1)第一步，可能涉及“应交税金-应交营业税”
(2)出售收入和残料
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
(3)保险及赔偿
借 ：银行存款
其他应收款
贷：固定资产清理
(4)清理后净收益处理
冲减工程成本
借：固定资产清理
贷：在建工程
长期待摊费用［已达预计使用状态］
营业外收入--处置固定资产净收益［不属于筹建期间］
(5)如为净损益，需要结转
借：营业外支出--处置固定资产净损失(非常损失等)
贷：固定资产清理

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）
以固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备。
（1）发生减值
借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复后的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
（3）继续减值，继续提。

第四章 无形资产及其他资产
1．无形资产
①购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款）
贷：银行存款
②投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价）
贷：实收资本/股本
③接受捐赠
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）
贷：递延税款
资本公积
银行存款/应交税金（相关税费）
④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出
借：无形资产（确定的实际成本）
贷：银行存款
ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）
借：管理费用
贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产－土地使用权（实际支付价款）
贷：银行存款
注：该项土地开发时
借：在建工程
贷：无形资产－土地使用权
⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易
⑦出售无形资产（即转让所有权）
借：银行存款
无形资产减值准备
[营业外支出－出售无形资产损失]
贷：无形资产
应交税金-应交营业税
[营业外收入－出售无形资产收益]
⑧出租无形资产（即转让使用权）
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转发生的相关支出
借：其他业务支出（如服务费，营业税）
贷：银行存款
⑨摊销（期限一经确定，不能改）
借：管理费用（自用的无形资产）
其他业务支出（出租的无形资产）
贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销
预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用
⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费
⑾计提减值准备
借：营业外支出
贷：无形资产减值准备
⑿
2．其他资产
①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。
i发生时
借：长期待摊费用
贷：银行存款
ii摊销时
借：管理费用、制造费用、销售费用
贷：长期待摊费用

第五章 负债
(一)流动负债
1.应付账款
借:原材料/固定资产/周转材料
应交税费—应交增值税/进项税
贷:应付账款
2.应付票据
3.短期借款
⑴借款时
借：银行存款
贷：短期借款
⑵按月预提利息
借：财务费用 －利息支出
贷：预提费用或应付利息
⑶到期还本付息时
借：短期借款
预提费用或应付利息
财务费用（尚未提取的利息）
贷：银行存款
4.预收账款
①预收时
借：银行存款
贷：预收账款
②发货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税(销项税额)
银行存款 （运杂费）
③补付货款时
借：银行存款
贷：预收账款
5.应付职工薪酬
①支付职工工资
借：应付职工薪酬
贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费）
借：管理费用
贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
销售费用（专设销售机构人员
在建工程（在建工程人员）
应付福利费（医务托幼人员）
其他应付款（工会人员）
贷：应付工资
6.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提取）
借：生产成本等（科目同工资的提取）
贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
②支付时
借：应付福利费
贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
7.应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）
借：应付股利
盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
8.其他应付款
①提取工会经费
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（工资总额×2％）
贷：其他应付款-工会经费
②提取职工教育经费
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（工资总额×1.5％）
贷：其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金
借：管理费用、销售费用、制造费用
贷：其他应付款
④收取存入保证金(如包装物押金)
借：银行存款
贷：其他应付款
9.其他应交款
①计提堤围费(按收入比例0.05%或0.1%)
借：营业务税金及附加
贷：其他应交款- 堤围费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借：管理费用-住房公积金
贷：其他应交款-应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款-应交住房公积金
iii实际上交时
借：其他应交款-应交住房公积金
贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
10.应交税金
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
借:应收账款
银行存款
贷:主营业务收入/其它业务收入
应交税金－应交增值税(销售税额)（买价*17%）
②一般纳税人购入免税农产品
借：物资采购（买价*87%）
应交税金－应交增值税(进项税额)（买价*13%）
贷：应付帐款(银行存款等)
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款［销售价格］.....1
贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+3%)］
应交税金－应交增值税 ［=2*3%］
④不予抵扣项目的账务处理
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税金－应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
(当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)
i转出多交增值税
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)
ii转出未交增值税
借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金-未交增值税
［注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算］
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益
贷：应交税金－应交增值税(进项税额转出)［购入时记借方］
⑦已交税金－上交增值税
借：应交税金－应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销?
⑧出售无形资产
借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］
贷：应交税金－应交营业税
⑨销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。
（2）所得税
i企业所得税
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
ii个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税金－应交个人所得税

（3）城建税
借：营业务税金及附加
贷：应交税金－应交城市维护建设税
（4）耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。
（5）印花税（于购买印花税票时入账）
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款
（6）土地使用税、房产税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税)
(7)其他流动负责
借：财务费用
贷： 预提费用
借：营业务税金及附加
贷： 其他应交款--应交教育费附加
借：管理费用-矿产资源补偿费
贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费
(二) 长期负债
1.长期借款
①取得借款
借：银行存款
贷：长期借款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理
借：长期待摊费用（筹建期间）
财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合条件的专门借款费用）
贷：长期借款 ［短期借款利息通过“预提费用”核算］
③还本付息
借：长期借款
贷：银行存款
第六章 所有者权益
⒈实收资本
借：资产科目［投资双方确认价］
贷：实收资本
注：投入无形资产必须＜20%注册资本
实收资本的增减变动
①实收资本增加
i资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
ii盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
iii所有者投入
②实收资本减少
借：实收资本
贷：银行存款
⒉资本公积
明细科目有：资本(股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。
①资本/股本溢价
借：固定资产/银行存款［实收出资额］
贷：实收资本/股本［在注册资本中所占份额］
资本公积［扣除发行费用］
②接受捐赠资产
i捐赠物为银行存款或现金
借：银行存款/现金
贷：资本公积－接受现金捐赠
注：外商投资企业：（要交所得税的！！）
借：现金
贷：应交税金-应交所得税
资本公积-接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金-应交所得税
贷：资本公积-接受现金捐赠
ii捐赠物为实物资产
借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费)
贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款
注1：以后处置或使用时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款/应收账款（处置收入）
贷：固定资产清理
借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备
贷：资本公积－其他资本公积
借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额）
贷：应交税金-应交所得税
注2：外商投资企业不直接通过"资本公积"。
①接受捐赠资产时
借：固定资产、原材料(确定价值)20000
贷：待转资产价值 20000
②年度终了时
借：待转资产价值 6600
贷：应交税金－应交所得税 6600
借：待转资产价值 13400
贷：资本公积-其他资本公积 13400
⒊留存收益
［年终，通过“本年利润”科目归集收入和成本费用，贷方额为盈利。然后从借方转出、贷方转入“利润分配--未分配利润”科目进行分配。利润分配下的其他明细科目有：(其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金］。分录见下面（2）未分配利润
（1）盈余公积
①提取
借：利润分配－提取法定盈余公积
－提取任意盈余公积
－提取法定公益金
贷：盈余公积－法定盈余公积
盈余公积－任意盈余公积
盈余公积－法定公益金
②使用
i补亏（先任意后法定盈余公积金）
借：盈余公积
贷：利润分配－其他转入
ii转增资本
借：盈余公积
贷：股本（股票面值×新增股数）
资本公积－资本溢价/股本溢价
iii发放现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付股利
（2）未分配利润
在年度终了，由以下两项目结转而形成
①结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
②结转利润分配各明细项目
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目
4.弥补亏损的核算
①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
②用税后利润弥补（五年后）
i计算交纳所得税
借：所得税
贷：应交税金-应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
ii结转本年利润，弥补以前年度亏损
借：本年利润［扣除当年所得税］
贷：利润分配-未分配利润
注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏。

第七章 收入、费用、利润
1．商品销售收入
（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）
i发出商品时