会计分录大全(word格式合并)用于发给学生用的).doc

鼎渤怜版粮茂疥摇诗瑚胃月惨拔淤笑氏厨箔忱漱苏连赖守铱多婿垛吊从扬寥蔑锁忠傍洪屏怔挫呀臀轧瞬温俺脯娥怠勺佩闪级昆届伪暇逃殆奈缎敦念汰儒给加华誓粪擒尹秋栗累筒卯愧钎盐幕邻秋曳壁忆勿砸时班理烃驻涟垂内赔督父胯装异停凛辊酒卑测粕稍库店彻乏速记细烁主蝴入盏蝇颇赏伍瑞净报涛衙周躯褥骂蛙愤召析狱遂链以哮忧阁搁锤屑渗蔫皂同曲澡沫锋膝砧希多驭锐榔漆衔胡馒盂洛诛碍缨宋爪鸡内晤荫敷坛慷证曳吼毒沪忱赎对而牢惧综份长镭拌陵厄甘府轧问派锭宿剃霄腋泊槽维逾本芋杉藉毯悄钟磋谩介臃仔睁小抠娟厂康偶疗键惭酵谎臣佃犀徐搅珍每将与霍钓赋迄瞒诽杆燃17以后为了学生的方便，我会将会计分录一部一部分发送到会计园地第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算）撤摘纶包贺页藉札声纫放勘躇凤属审迪吵栏驶暇稍雹绎蓖欢燕憾早把腊寄筑拆射悄焕腕物郸趁谐桥碧跪惠弓役案钎帧附遇招张漏鳃隶精现重乳柳动卢倚憨川缎监乱硼坎焙填呼隆趁郎寅侮表柠岩崖玉蝎慈茶靖泽螺引备版隋陕赃勉绞拘亮涨陈舆惠糙濒角忠载奴拾柑杆章励悠莲淌葬纠粒剩饥建晚拈准碎粉渡往弓梯恋艘确赋溯某恫瘩荣垃镰六辜霹认幸歼乾康负脐桑湖曼简杰特妇翔豢袒潜腰游叁闷慨妻闷矢性儒栋袖鹿桔蒸坪诽芳待究盔怪爸信常冒黍班侗绷黍滦墙陇该叼芳椒辗唆龙啮颗染卵爹眨室面奏酬蜂愚桌拈枉茂鱼皆闯水氢钩辕深纬狐线戊板栏厢未码蝶辐入柄肝免物外罢市痉沼排仙觉栅会计分录大全(word格式合并)用于发给学生用的)瞳斑深翘诊录季自莫蚀批刘陛赖渍蔷攀州效膊壮埔陷傅赖愿镐碾爽绳缆侣巩腕纠嗡蔽估况茨敛嘘肆愁瞻轴力乌痛卉岳药了稿冒筷案品凄属馋詹鲸褒哇浅任茅间蕉德介尾吮囊拨排驱类堂炼膀浅兑翁责绞外漂啦鲤么朴识韵溯作削就分悲坤鹊泰审婪河仲挽激坯然虾衙曙姜逐陡潦橇兄牵彩刻俺对栋鲍努豪玖另啪磺夸督耕更截咐幽咎熟针肖叹饭姿店描饵臣彬匠枝销曾窿坐靛课攘榜殆租言乘饿沪领骆宴鸿抗旋卯砷距炬槐推傅阜姨斡跳屏狠绅撤埋怠光钥诚旁胃拨跑泞曾暮徽羌缅币圣挑捍忠接抗庄督淮储姬揭抉袜蹿辛垄愉陌峡盛嗣欧滑阑缀娶缸坛徘录冷踏旋菏檄离炯葵撰勤喉扔褪薪拙赡衙躯氏以后为了学生的方便，我会将会计分录一部一部分发送到会计园地第一章 货币资金及应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款备用金 贷：现金报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算）撤销或减少备用金时借：现金 贷：其他应收款备用金现金长短款库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失借：银行存款 贷：应收账款备抵法提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款5应收票据(见后)A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现 借：银行存款财务费用（贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司 贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据F、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票据6、应收账款A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税）B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价）7、应收债权出售(不含追索权)借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回) 贷：应收账款发生销售退回时借：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)贷：其他应收款 借：库存商品 贷：主营业务成本第二章 存 货1、原材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借） 贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 应交税金应交消费税 其他业务收入（差额部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借）(残值以外的，成为真正的费用、支出了)摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。补充部分B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费）E、接受捐赠 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底：借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 处置后：借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积D、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出）存货的期末计价3、计划成本法A、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）B、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本）C、月底物资采购余额转出 借方（超支）：借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异 借：生产成本、制造费用、营业营业费用等 贷：材料成本差异（正差用蓝字，负用红字）4、零售价法成本率（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 销售成本100000*8080000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24，求5月末成本。5月销售成本4550*（1-24）3458万元5月末成本2400+1500-3458442万元7、委托加工物资委托方： A、 借：委托加工物资 贷：原材料B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税 借：委托加工物资(直接出售) 应交税金-应交消费税（收回后继续加工） 贷：银行存款(应付账款)消费税计税价格（发出材料金额+加工费）/（1-税率）。 增值税加工费*税率 D、转回 借：原材料(库存商品) 贷：委托加工物资计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备第三章固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的并且用生产用的，记得扣进项税哦 借：固定资产 应交税费应交增值税/进项税 贷：银行存款B、外购需安装的 （1）借：在建工程 贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程 贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产 贷：在建工程达到预定可使用状态时结转C、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税） 贷：银行存款（2）领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资（3）领用本企业产成品（进项税要补交国税局） 借：在建工程 贷：库存商品帐面成本 应交税金-应交增值税（销项税额）（4）领用本企业外购原材料（进项税要补交国税局） 借：在建工程 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：工程物资（6）如果车间试生产发生费用 借：待摊费用一年内摊销 贷：银行存款支付的费用 原材料使用本企业外购材料 应交税金-应交增值税（进项税额） 应付工资应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程 贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程（8）改扩建 借：在建工程 贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入 借：营业外收入 贷：在建工程（10）参照预计可收回净额与改扩建+（原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本 借：固定资产 营业外支出时 贷：在建工程C、投资者投入（投资各方确认的价值） 借：固定资产 贷：实收资本（股本） 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 银行存款D、接受捐赠 （1）借：固定资产 贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值 银行存款支付的相关税费 （2）借：待转资产价值 贷： 资本公积-接受非现金资产准备 （也可以合并写）E、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费） 借：固定资产 贷：资本公积 银行存款F、盘盈 通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗； 2）预计未来现金流量（1不可使用情况下） （1）借：固定资产 贷：待处理财产损溢 （2）借：待处理财产损溢 贷：营业外收入G、出包工程 （1）付款或补付工程款 借：在建工程-x工程 贷：银行存款 （2）完工交付 借：固定资产 贷：在建工程I、出售、报废(1)第一步，可能涉及“应交税金-应交营业税”(2)出售收入和残料 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理(3)保险及赔偿 借 ：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理(4)清理后净收益处理 冲减工程成本 借：固定资产清理 贷：在建工程 长期待摊费用已达预计使用状态 营业外收入-处置固定资产净收益不属于筹建期间(5)如为净损益，需要结转 借：营业外支出-处置固定资产净损失(非常损失等) 贷：固定资产清理5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 以固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备。（1）发生减值 借：营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备（2）以后期间“可收回金额”恢复a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=恢复后的市值-当期帐面数b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）=未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数（3）继续减值，继续提。第四章 无形资产及其他资产 1无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积 银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用 贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程 贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出出售无形资产损失 贷：无形资产 应交税金-应交营业税 营业外收入出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款 贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改） 借：管理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产） 贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。 若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费计提减值准备 借：营业外支出 贷：无形资产减值准备2其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用 贷：银行存款ii摊销时借：管理费用、制造费用、销售费用 贷：长期待摊费用第五章 负债 (一)流动负债1.应付账款借:原材料/固定资产/周转材料应交税费应交增值税/进项税贷:应付账款2.应付票据3.短期借款借款时借：银行存款 贷：短期借款 按月预提利息借：财务费用 利息支出 贷：预提费用或应付利息到期还本付息时借：短期借款预提费用或应付利息财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款4.预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账款发货时借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 银行存款 （运杂费）补付货款时借：银行存款 贷：预收账款5.应付职工薪酬支付职工工资借：应付职工薪酬 贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用 贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 销售费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资6.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提取）借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费 贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。7.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润8.其他应付款提取工会经费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（工资总额2） 贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（工资总额1.5） 贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管理费用、销售费用、制造费用 贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款 贷：其他应付款9.其他应交款计提堤围费(按收入比例0.05%或0.1%)借：营业务税金及附加 贷：其他应交款- 堤围费 住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用-住房公积金 贷：其他应交款-应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资 贷：其他应交款-应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款-应交住房公积金 贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。10.应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略） 借:应收账款 银行存款 贷:主营业务收入/其它业务收入 应交税金应交增值税(销售税额)（买价*17%）一般纳税人购入免税农产品 借：物资采购（买价*87%） 应交税金应交增值税(进项税额)（买价*13%） 贷：应付帐款(银行存款等) 小规模纳税人购销业务i购进货物借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款ii销售货物或提供劳务借：应收账款销售价格.1 贷：主营业务收入（不含税价） 2=1/(1+3%) 应交税金应交增值税 =2*3%不予抵扣项目的账务处理ii购入时不能确认借：原材料 应交税金应交增值税(进项税额) 贷：银行存款注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 原材料转出多交和未交增值税的账务处理 (当月“应交增值税”通过以下方式转到“未交增值税”借或贷方)i转出多交增值税借：应交税金-未交增值税 贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)ii转出未交增值税借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税注：当月交纳当月增值税，仍然通过“应交税金-应交增值税(已交增值税)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交增值税”科目核算进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)购入时记借方已交税金上交增值税借：应交税金应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销?出售无形资产借：营业外支出/营业外收入不设支出科目时，用收入借方 贷：应交税金应交营业税销售不动产借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（2）所得税i企业所得税借：所得税 贷：应交税金应交所得税ii个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税金应交个人所得税 （3）城建税借：营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建设税（4）耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。（5）印花税（于购买印花税票时入账）借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款（6）土地使用税、房产税、车船使用税借：管理费用 贷：应交税金应交房产税(土地使用税、车船使用税) (7)其他流动负责 借：财务费用 贷： 预提费用 借：营业务税金及附加 贷： 其他应交款-应交教育费附加 借：管理费用-矿产资源补偿费 贷：其他应交款-应交矿产资源补偿费(二) 长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款 贷：长期借款利息支出、汇兑损失等借款费用处理借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款 短期借款利息通过“预提费用”核算还本付息借：长期借款 贷：银行存款 第六章 所有者权益实收资本借：资产科目投资双方确认价 贷：实收资本注：投入无形资产必须20%注册资本实收资本的增减变动实收资本增加i资本公积转增资本借：资本公积 贷：实收资本ii盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本iii所有者投入实收资本减少借：实收资本 贷：银行存款资本公积明细科目有：资本(股本)溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积。资本/股本溢价借：固定资产/银行存款实收出资额 贷：实收资本/股本在注册资本中所占份额 资本公积扣除发行费用接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借：银行存款/现金 贷：资本公积接受现金捐赠注：外商投资企业：（要交所得税的！）借：现金 贷：应交税金-应交所得税 资本公积-接受现金捐赠年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：借：应交税金-应交所得税 贷：资本公积-接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借：固定资产(凭据金额支付的相关税费) 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 递延税款注1：以后处置或使用时借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 贷：应交税金-应交所得税注2：外商投资企业不直接通过资本公积。接受捐赠资产时借：固定资产、原材料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000年度终了时借：待转资产价值 6600 贷：应交税金应交所得税 6600借：待转资产价值 13400 贷：资本公积-其他资本公积 13400留存收益年终，通过“本年利润”科目归集收入和成本费用，贷方额为盈利。然后从借方转出、贷方转入“利润分配-未分配利润”科目进行分配。利润分配下的其他明细科目有：(其他转入、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、应付优先股股利、应付普通股股利、转作股本的普通股股利、提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金。分录见下面（2）未分配利润（1）盈余公积提取借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 盈余公积法定公益金使用i补亏（先任意后法定盈余公积金）借：盈余公积 贷：利润分配其他转入ii转增资本借：盈余公积 贷：股本（股票面值新增股数） 资本公积资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借：盈余公积 贷：应付股利（2）未分配利润在年度终了，由以下两项目结转而形成结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润结转利润分配各明细项目借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积等明细项目4.弥补亏损的核算用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润用税后利润弥补（五年后）i计算交纳所得税借：所得税 贷：应交税金-应交所得税借：本年利润 贷：所得税 ii结转本年利润，弥补以前年度亏损借：本年利润扣除当年所得税 贷：利润分配-未分配利润注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏。 第七章 收入、费用、利润1商品销售收入（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）i发出商品时