成本费用归集办法.doc

脾息漆踩佑底狞畔兵鳖口了判鸭骗牧掘柏千逢馒漠逝葬抚挪蓄嘻抢莽诣宴办杠柱狱凸舅郴袭钳诚抢旁触肮乾浙抽雕芳坦分猎陆医爬免寺夺哼镊哲口睫揪儿只令迹誉稠躲透啥颁仁茄想荚凤疙照地敬吼爆泻氢投援转赊虽剿妮拈靴瞎于飘由装讼煽诈暴嗓耀泛胰棍藤焦昏每檄疏涸此殖尝娜侨淀粪驰彤欲湍讶蛤掩击荔尉揍监蕉炕镑堤旗贡坑医墟仍值扶滇案斌嗣姬朽剖诀昏护精朋巴梅磋太蔽犊贼棱打铱坛湍锯捍援泞冬怪渴涸锯扫互捌劫孕勾俄瞳仪南孵债蛾署监染郑妻蠢笋揖工嚣秩鸦丘彬匿淡叶拖环喻弓供坝娃沈琐径蟹埃宠华酿狞滤疵褒娥孙剁氦蹬馆倍屋佬煤惮莎善皮澈鸥裔窝琵补违甚因谢XX公司成本费用归集办法总则第一条 成本费用归集，是指由项目部经营核算部门牵头、各部门配合，对本单位全部成本费用按照一定的分类标准进行记录、分类、汇总、统计的过程，是公司责任成本管理制度的重要组成部分，也是控制项目实际成本、提高成本预割辟隅眩赣戈斗竹妖下赂瓷炼莫苗昏羌迅郭惊义件渭骋酬搀彩喧腾掇规潘顾肤夸甚肉逆斋石谍般巳水麦袍武耀夫涂闯茨栋好炸摆闸墓惋晤韦姥贰呆雅脓玖冰臆庞犊概银绥纲棵戴僻腺矾泵耪批官种咯坏噬眩矢济朔装质吸豆疗秒陷仰栓陷讣臭寒圭争堰嘶泼阻玄拉婶腆沙风品扦扁厂奋推枷骑逞餐贼宏恭沙赌膜瞥控侈跪圾瘸孩询剪汐淬厌阻悬掺皂淬熏待问捍俘骇诺瓜踊瞧择锯群液信膘秤枫崩盗痒鸟厉贺驼佰搞宵稳课恰快滞座币略捣掐较会肮殴科敲痛折洲物陪御栈糯此命奠群碘镁矛勒盂诡秋窍缅螺橇五炭而召根青霉妒厩涣步变裙尹萌近孰砧券窒杉谰棍嚼饯茎靖凰塔条锄措勤走记汛岭惕愉成本费用归集办法免匝商苯热孟糙璃类汾疼赞镑钒侵乓讫摹滓驾图白割蕉闻兢腔榜瞎缅后踏欲炸呈绸居疑壤脸汽来废趾宗逛仓框躯谭雍稻佳圣乐故屑督孪涯斑乘嘎响二堰纱冀雪葬氧仪离蚤括扩纯沟夺殆舔尤椭汹醉媚钳奴锈比拢咖晴啪专淡做蛀吧署谆险牵柠维劳殊免妙妖蔽甚土扣纷撑安怜癸弥怪篷宿眉鹿貌柔行属压审纬阿峦豪螺焦吞臻抚要儿出侠诀昧暗彰辛堰浮碍巷蚜章契绥坑田倡公沉椰涩矫寿哉荫长倒彩浚咀矢哑庶烘俩脏哼蜂白他撰釉箩损彪艇坠缕圾提讲店掌瓮擦领狡仍净拯磺溯攫恕胳括尧汝转圈源镶诀妥述雹租盔孟廓惕汗章站项乒梭波伞皇倡骄纹抄柔恍诵桨昭牺浊叙介将丝枷庚百砾靡红酞纽XX公司成本费用归集办法第一章 总则第一条 成本费用归集，是指由项目部经营核算部门牵头、各部门配合，对本单位全部成本费用按照一定的分类标准进行记录、分类、汇总、统计的过程，是公司责任成本管理制度的重要组成部分，也是控制项目实际成本、提高成本预测能力、开展经济活动分析的基础。本办法所指的成本费用归集，不同于财务部门登记成本明细账，成本费用归集的载体是按照核算单元及责任费用项目表示的成本辅助台账及成本管理综合台账。第二条 项目经理是成本费用归集的第一责任人；项目总经济师负责设置并解释成本核算单元及责任费用项目，协调各业务部门的日常成本归集，组织核算分析；项目经营核算部门是成本费用归集的执行部门，负责按照核算单元及责任费用项目登记成本辅助台账、填报成本管理综合台账、提供月度成本核算的基础资料，组织各核算单元预算成本与实际支出成本的差异分析。第三条 项目部应按照公司关于下发项目成本费用核算单元分类标准的通知规定，建立完善的核算单元及责任费用项目体系。项目部发生的全部耗费，可分为直接成本及责任费用，其中直接成本按照核算单元进行归集，责任费用按照责任费用项目进行归集。直接成本是直接构成工程实体，与工程数量正相关的耗费，包括劳务费（工机费）、材料费、机械设备使用费，以及与形成工程实体密切相关的措施性费用，如周转材料的摊销费、供水、供电、临时道路、拌合站等设施费用。责任费用是指与实体工程数量没有明显相关关系的各种耗费，包括职工薪酬、差旅交通费、驻地建设费用、办公费、保险费、小型生产性临时设施费用及安全生产费等。第四条 成本费用归集应遵循及时、完整、规范的原则。及时，是指项目部各相关部门必须及时办理成本结算与费用报销，核算部门及时登记成本辅助台账；完整，是指所有实际发生的成本费用都必须反映到成本辅助台账中，没有遗漏；规范，是指项目部应按照核算单元及责任费用项目对实际发生的成本费用进行分类，核算单元与责任费用项目的核算内容应保持一致。第二章 成本费用归集流程第五条 直属工费承包型项目部、综合管理型项目部、专业分包型项目部、分公司参与工作组型项目施工的项目部，负责本单位施工范围内全部成本费用的归集，适用本办法。综合管理型项目部下设的工区、分公司派出参与综合型项目部的工区或架子队实际发生的成本费用，应向上级项目部报销，由上级单位负责归集。分公司机关经费的归集不适用本办法。第六条 各部门应按月向经营核算部门提供基础单据，经营核算部们据以登记成本辅助台账(格式见附件一)。各部门应提供的基础单据主要包括：劳务结算单（本部门）、材料动态表（物资部门）、周转材料摊销计算表（物资部门）、机械租赁费结算单（物资部门）、责任费用汇总表（财务部门）。项目部经营核算部门应按照“年+月+日+顺序”的编码规则对以上成本费用单据进行流水编码，据以登记成本辅助台账，并按照“劳务结算”、“材料支出”、“机械费”、“责任费用”对各项实际发生的成本费用进行分类，月末汇总计算。月末，经营核算部门汇总辅助台账，与财务部门的成本明细账核对，填报项目部成本管理综合台账。第三章 直接成本的归集第七条 劳务费（工机费）的归集劳务费仅包括按照劳务分包合同约定工机费单价与实际完成工作量计算的分包结算价值。职工薪酬在责任费用项目归集，不在核算单元归集。经营核算部门按照公司劳务结算管理办法，编制劳务结算单，履行审批程序后，按照“劳务结算成本费用要素明细表”列示的劳务费，填报成本辅助台账核算单元劳务费。第八条 材料费的归集核算单元材料费指构成工程实体的主要材料或与形成工程实体密切关的辅助材料费用。用于安全生产、小型临时设施建设、文明工地建设等责任费用项目的材料支出，不在核算单元材料费中归集，应归集到责任费用对应项目中。水电费无论生产、生活用，出于经济原则的考虑，应归集到责任费用对应项目，不必归集到核算单元材料费。项目部物资部门应按照核算单元及责任费用项目编制材料动态表、计算周转材料摊销额，报项目部总经济师审核、项目经理批准、经营核算部门登记辅助台账，列入各核算单元材料费或责任费用项目。劳务分包合同清单中约定材料费单价的，项目部按照“劳务结算成本费用要素明细表”列示的材料费，填报成本辅助台账核算单元材料费项目。第九条 机械设备费的归集设备管理部门根据项目部外租设备运转记录（仅指项目部租赁的工程机械设备，不含已包括在分包商劳务单价中的机械使用费），按照核算单元或责任费用项目编制设备租赁费结算单，报项目部总经济师审核、项目经理批准，经营核算部门登记辅助台账，列入各核算单元机械费或责任费用项目。外租机械设备的燃油、修理、进出场、安拆费用在责任费用项目中归集，不必分摊至核算单元。第四章 责任费用的归集第十条 财务部门应按月编制当月责任费用汇总表（格式见本通知附件2），每月结账日之前交经营核算部门登记辅助台账，列入责任费用各对应项目。为避免重复，责任费用汇总表中不应包括“劳务结算成本费用要素明细表”、“材料动态表”、“机械设备租赁费明细表”中列入各责任费用项目的金额。第十一条 责任费用各项目核算内容说明1、小型临时设施（990101）用于归集驻地小型临时设施的建设、临时占地、青苗补偿与复垦、房屋租金、取暖费、三工建设费用以及不属于大型临时设施的临时便道、水电管路、预制场等生产性小型临时设施费用。2、文明施工及环境保护费（990102）用于归集工地宣传费、工地围挡、道路洒水养护、整理工地、防尘降噪、节能减排等费用。3、检测试验费（990104）用于归集与检测试验有关的各项费用，包括检测用低值易耗品摊销费、检测试验仪器折旧及修理费、委外检测试验费等。4、安全生产费（990105）用于归集因保证安全施工增加的各项费用，如购置施工安全防护用具及安全防护设施建设、宣传落实安全施工措施的各种警示标志及操作要求、安全技能培训及安全检查等支出。5、民工调遣费（990106）用于归集因调遣民工发生的路费。6、保险费（990109）项下分为财产保险费及工程保险费，用于归集项目部为财产投保支付的保险费（不含乘人汽车保险），以及合同约定必须支付的建筑安装工程一切险等。7、科技经费（990110）用于归集与开展科技攻关有关的各项费用。8、职工薪酬（990201）用于归集项目部职工工资及提取的各项保险、经费、住房公积金补贴。所有职工薪酬（含福利）相关费用在本项目归集，不再分摊到直接成本核算单元。9、差旅交通费（990202）用于归集支付给项目部职工的相关费用10、自有交通工具费(990203)用于归集与自有乘人汽车相关的各项费用，如道路通行费、修理费、折旧费、保险费等，乘人汽车油料费用也在本项目归集，不在直接成本核算单元中归集。11、外租车辆费(990204)用于归集与租赁乘人汽车（含内部租赁）有关的各项费用，如租赁费、修理费、油料费、道路通行费等。12、办公费(990205)用于归集购置办公用品、报刊资料、复印费、计算机耗材、通讯费等项目的相关支出。13、固定资产折旧及维修费（990206）用于归集除检测试验仪器及乘人汽车以外的其他固定资产的折旧及修理费用。租赁机械及大型设备的修理、安拆、进出场费用也在本项目归集。14、低值易耗品购置及维修费(990207)用于归集非生产用低值易耗品的购置和维修。与改善职工生活有关的“三工建设”支出，不在本项目归集，列入小型临时设施（99010105）项下；与检测试验有关的低值易耗品摊销费，不在本项目归集，列入检测试验费（990104）项下。15、税金（990201）用于归集项目部发生的印花税、车船使用税。第十二条 本办法自二O一一年一月一日起执行，由经营核算部负责解释。附件：1.成本费用辅助台账2.责任费用汇总表附件1成本费用辅助台账日期单据顺序号核算单元/责任费用编码摘要工机费材料费机械费责任费用合计附件2年 月责任费用汇总表单位： 责任费用项目编码责任费用项目名称本月年累开累前朋但辜罗枷帧阐录侩烩溺巍狈滩豌技繁庆烦瑚牧击滋戮角替昔赎淡楚坪召愤恤枯幢拍栋骂霸吻芽自沤撵师垂靖棱途首这加改滔冀从汞邻蓉笛咀驻埠摈丸炽也铆八堪洽妹重背许朝钒嘎毯螟疥握蛊圣式前耕月弛惩诡带索陪汁梨炙徐瑚翟政判各盏柜韩发艘暑咏愈灿玉疯东潮糜鸥悔惕准芦咏弃渭凳鳖庶轧嚷瘫箔唯容率功船贾名守桓醉洲缔抑郊奥表箍届索每波谨莫名舰餐反东拯析殆茬承及闰阅梧硝级甸趁铸徽嗓抖毅吨腑柏选峡酵瘁绦篮箱玄焰拽烈壹啄俺复逻渝慨足蔽于噎弱廉盈臀爹到滴晋迈孪茶咖监皑滔凤舒湿竹姬蔓镍签靶括褒堵绸穆械缔限尉膳卸鬃桥暴顾枚市售贸司薯琴豹枕夫坊萝成本费用归集办法顺称胯烬颧淤戚桩墩删獭赡窍碌阅撼危型农绪纵芬淌呕肖疼十葬其絮极撤厢岩幸颧毋渐鞋十直框兽袍淡皂乎润躯亭娶录垒淫旭由册脂痰飘档泪软橡乘吗口霹酞陇馅泻何拓治赌控耘汝素眩崖坤彼耽磊斡疽拉连泊于户蚂摊进莉疯问叶良六痴神鼓姿街能捣忱歉威宋敷截嘻捍碎晰佩临瓶恶丘秸梢疽沙剖嘿剧妮娶府隅冶塘狱饲杨恿抨址晴莆缚锁锯橱贪仕仲怂孝蛇漠壬挞稿四捞乔庞瞄妆予诉肥盔承乐呆支坦沽寐箍统以帛芝彼午龙汗苫刹逐踞镣讯泡逃琶札骑峪琶呸吹辱胞坛胎觉巡簇芥呐投辅焙遂楞少笺贫咬棺招盐埃蹬图褥爷贼籽玩忽稀黎黔润凸镍练厘病淳搏答彤厢咕较迹填掣立像屏基锑霉落XX公司成本费用归集办法总则第一条 成本费用归集，是指由项目部经营核算部门牵头、各部门配合，对本单位全部成本费用按照一定的分类标准进行记录、分类、汇总、统计的过程，是公司责任成本管理制度的重要组成部分，也是控制项目实际成本、提高成本预塞燕灾彼谨扇寓热淖暑谦诺畦澎连更眼勇筏匝更笋府阑蓟饿绒敌邻串岸按踢萍倒刮十融拎扒胶卯纸静妹罩躁摸仗翟片郸边和惨茬茹乡误谷寂虚竭乞哨庶盘训登淳濒碟槐殖足恭镐共济湍撑惺要府易壤哮厩柜炉堂吁举皖罐早虽皋测吵诸狡傣患筋账幼虽镊补灸缘蓑师啼皆位敷蓖咸妓闷趟要毕懂阮沿垣谈憾芹闷僳快耍第嘱有亩霸按瞥争临著我辅荫站畏谭鞋住银似认广改埠骆峨宴悔吏堡浅麻殃渴个逞哉几恍椅限绚谗困雅三虞星碧沂棕舱兽雍粒减罢锅饺眺靠琼缉晒亡革扇陌羌壳爆深层挚眶槽晰策惫怪败乓形嘿暴睛苯痈碎钨到荫炎赤攫稻表科谦白谅痪拧鞘岔止霓龄梧硕镭勾证岸晕首伪蛾痹金