预算管理内部控制制度审计.doc

预算管理内部控制审计第一条预算管理是企业成本控制工作的重要组成部分，是计划工作的具体化。主要包括预算的编制、实施、差异分析和实施纠正措施。第二条审计目标1、是否根据本企业成本控制的需要建立了预算管理制度及措施，是否覆盖到每个重要部位。2、已制定预算管理制度及控制措施是否在实际运行中得到有效落实，有无重要控制缺陷存在。第三条内部控制的一般流程与关键部位控制点：1、编制。目的是保证预算编制的科学性、合理性及可操作性。主要表现：1）编制依据合理性、适当性，特别是预算层次、编制程序、编制基础应当合理。2）预算工作应当依赖企业各级管理部门、生产部门以及员工进行，即全员预算。3）、预算编制应当实施自下而上及自上而下的循环，符合企业实际情况。4、检查企业总预算的编制是否依据资金预算、生产成本预算、销售收入预算等分预算进行，各项分预算是否根据销售部门的销售预算编制。预算编制的起点是否正确。5、抽取若干预算数据重新执行编制程序，执行穿行测试。6、抽查基层单位预算分解情况，检查分解预算是否合理、准确。检查总预算、分解预算是否按月度或季度进行了进一步分解，是否覆盖到影响企业效益的每个重要部位或环节。7、抽取相关业务凭证，检查有无预算外收支发生，并记录发生原因，有无相应监控措施等情况。8、检查各项预算价格的合理性、准确性，比较实际操作执行情况，能否满足实际运行需要。9、对预算管理各重点环节的内部控制作出初步评价，标识可能或实际存在的内部控制缺陷。第四条实质性测试1、核对销售收入、销售成本、其他业务收支、营业外收入、营业外支出、管理费用、财务费用、经营费用等损益类科目明细账与总账是否相符。2、获取或编制销售收入明细表，加计余额与明细账核对，与收入预算对比，查找有无预算外收入。3、审查产品销售收入的确认与计量，是否与预算编制时对收入的确认计量假设相符，有无变化情况。4、审查销售收入的会计处理是否正确，是否与预算编制依据的会计处理方法相同。5、实施销售收入的截止测试，查找有无未经认可的大额销售，有无为完成预算而人为虚列销售收入。6、销售成本预算的实质性测试应当分解为对直接材料、直接人工、制造费用的实质性测试，一般从审阅明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证直接耗用、间接分配是否真实、合理。是否与先期预算相符。7、获取或编制销售费用、管理费用及财务费用明细表，确认相关费用的项目设置、开支标准是否符合预算口径，查明各项费用之间界限划分是否清楚，有关费用开支是否按照规定标准列支。8、在与预算对比的同时，将本年各项费用与上年度进行对比，并将本年度各个月份的费用进行对比，如有重大波动、异常情况或超出分解预算的情况时，应查明原因。9、选择重要、异常或超预算的成本费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，有无履行必要的预算控制程序。10、对销售税金及附加、所得税等税费项目，是否与预算所列的税目、税率及计税方法等计算提取或缴纳，有无预算执行中的变更情况。11、详细检查预算管理机构工作记录，查找有无对预算执行中发现的重大、异常及预算外事项分析纠正措施的记载。12、详细审查调整预算调整部分的执行情况，核实调整依据是否充分合理，有无为争指标、解脱责任而进行调整预算指标的行为。同时审查调整预算的审批程序是否符合内部控制的要求或规定程序。13、确认各项预算执行结果，实际收入支出等已真实、准确列入损益表或其他会计报表。14、汇总预算控制与执行中的差异与缺陷，对预算管理内部控制做出综合评价。 5771001803090012095 5790368228596330825771001803090012386 5761373997357606965771001803090013594 5780775799025155125771001803090012387 5771649826018180515771001803090012138 5721311921589183265771001803090012359 5790368223610760535771001803090012356 5761352861437917425771001803090012355 57508786970469327917088100343355274 10122994432583337917088100343355275 10186673293883200817088100343356107 10158115250150052217088100343356108 10100018005987173217088100343354295 10107419414268701717088100343356184 10187866086962880217088100343356185 10177583117408667417088100343356109 10108601437357284617088100343356110 10115220721601491617088100343355237 10102704160570270917088100343355238 10122936486142541417088100343356169 10186220440263571817088100343354928 101760654089788804