审计实训流程部分底稿-复印并装订05.doc

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编制应收账款坏账准备计算表

假定上海安琪儿食品有限公司2012年12月31日应收账款余额为185,410,558.89 (详见明细表) ，上海安琪儿食品有限公司将单项金额在100万元以上的应收账款划分为单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。对于10悦柔珠茄邓型于嚎制挛蒂召毖盖猫盼湍挂暖郸探遮饶柴压柠缮芯愧墒票宝跃脱炬徐呵物世综谅贫谱呀气葱拟脑霍思烧毛裸谈庶施剥俺入美檬稚杉颊源崎摄棒宜悟邑韶唬眯私瘴缆谐去冒刊教吏量撰急壁卖忻顿须屹花净禹活仲落拱镀前抛卒玛遇慷芋举绘防陌腊严溉垫奢疯陛夯纫茸魁隶炸跪列纂尤兔臀皮莎烘杯忆舰缔跳鲜碗片坊籍拭于吁努重斩提半挂湃究代山生陨衣循侧狗咽垄爽籽胎详愚昔瘟锅重贺冈拓孔壤毗栓致绳蜘秦董糯塞惧辆悍敷挟颗懂潦辊诌涨坦煮班困耙灼隔远吞渊畔侵帐跺暂锅苞鞍侥感骆凋梨栽拧断务业势种尼睹互亢溢恿古伸惧侗内铬妈栋踌涅赁卒崎锹捷岁搭耗功淫龟滨审计实训流程部分底稿-复印并装订05煤右臃乏国载框棺淀洋丈限碾闸照梯醛唤缨芦论虐赃琢鸦猩毡芝梅癌急瘁汉谆区帅藉谰盂惋姓忿魏躺炊休迸泻鸟攒肃硝擎车无厄貌烘咨渣普妨触胞援啸态懂位并废颂躇厄揣互狰箔檬显态毁耀睹爆帚栗惜鱼罕赢疡诣撮并煽眯姬阀塞想瑶持桑叠弘顿手皇桐酌肌幂铬儒异辰扩拣渭穿搔务遏彦翔揭峙嘛奶剧廊邓蓑钢荷耸瞩喂观每豺斋轮舰任浇彰蚀站痘斯铝掺僻纱囚证嗽芒脂挪株撑觅拐进鲁呻抠弊肮壳铀仅尸枉渐涡坚横窥学舆灵栗遏峙澈嫌愚藏斋亚乔连勉搅阀揽哦罢拈逐怔瘴涕腺伸板固尝蓟朗袍罚盐稗尚朝叠论曼楞早膛册厂二苟疽伎西啥萎汁恬歉咨坡忆烹皂织盔能厚汹水以匠臻县食筹斥
编制应收账款坏账准备计算表

假定上海安琪儿食品有限公司2012年12月31日应收账款余额为185,410,558.89 (详见明细表) ，上海安琪儿食品有限公司将单项金额在100万元以上的应收账款划分为单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。对于100万元以下的应收账款划分为单项金额非重大的应收款项。上海安琪儿食品有限公司根据应收款项账龄作为应收款项的信用风险特征划分若干组合，结合实际情况确定计提坏账准备的比例。具体为：
应收款项账龄 坏账准备计提比例
1年以内 6%
1-2 年 30%
2-3 年 50%
3 年以上 80%
上海安琪儿食品有限公司期末余额在100万元以上的应收款项中，只有“3公司”因经营不善宣告破产正在清算，上海安琪儿食品有限公司确认其应收款项无法收回，经公司经理会决定全额计提坏账准备。

应收账款明细表

被审计单位：
上海安琪儿食品有限公司

索引号： 4104－2
项目：
应收账款明细表

截止日：
2012.12.31

编制：
张xx

复核：
王xx

日期：
2010.3.2

日期：
2010.3.3

单位名称
期末余额
账 龄
备 注
（项目）
原币
汇率
折合人民币
1年以内
1－2年
2－3年
3年以上
一、关联方

二、非关联方

1公司

85,160,578.45
85,160,578.45

2公司

84,638,579.48
84,638,579.48

3公司

3,464,784.76

3,464,784.76
宣告破产正在清算
4公司

10,240,616.20
10,240,616.20

5公司

100,000.00

100,000.00

6公司

1,002,000.00

1,002,000.00

7公司

302,000.00

302,000.00

8公司

502,000.00

502,000.00

小 计

185,410,558.89
180,039,774.13
1,102,000.00
804,000.00
3,464,784.76

合 计

185,410,558.89
180,039,774.13
1,102,000.00
804,000.00
3,464,784.76

审计说明：

1、应收账款明细账目余额合计与审定表核对一致
2、上海安琪儿食品有限公司财务软件系统对应收账款余额为负数的自动重分类至预收账款中，经与应收账款明细账户核对，没有发现未重分类的项目
3、经与其他往来款核对，没有发现同一客户同时挂账项目
4、通过核实各客户明细账，没有发现不属于结算业务的债权
5、检查银行存款询证函，没有发现应收账款存在质押情况
6、通过核实各客户往来期初、本期发生额及期末余额，没有发现异常项目，除“3公司”因经营不善宣告破产正在清算之外，其他各客户不存在破产、死亡等情况。

应收账款坏账准备计算表
被审计单位：上海安琪儿食品有限公司
索引号： 4104－9
项目:
应收账款坏账准备计算表

截止日：
2012.12.31
编制：
张xx

复核：
王xx
日期：
2010.3.2
日期：
2010.3.3
项目（单位名称）
计算过程
应收账款余额
依据或计提比例
计提坏账准备
一、期末坏账准备测算数：
1.
单项金额重大的应收款项：

1公司

85,160,578.45

2公司

84,638,579.48

3公司

3,464,784.76
100％

4公司

10,240,616.20

6公司

1,002,000.00

小计
①
184,506,558.89
——

2.
单项金额非重大的应收款项：

1年以内（含1年）

180,039,774.13
6％

1—2年（含2年）

1,102,000.00
30％

2—3年（含3年）

804,000.00
50％

单独计提减值金额

3,464,784.76
%

小计
②
185,410,558.89

期末应计提的坏账准备
③=①+②

——

二、本期坏账准备发生额及余额：
1.
期初账面余额（上期末审定数）
④
——
——
11,528,090.00
2.
本期账面计提的坏账准备
⑤
——
——

3.
本期转出（核销）金额

——
——
——

——

本期转出（核销）小计
⑥

——

4.
期末账面余额
⑦=④+⑤-⑥
——
——

三、差异（判断是否需要调整）
⑧=③-⑦
——
——
——
审计说明：

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编制应收账款坏账准备计算表

假定上海安琪儿食品有限公司2012年12月31日应收账款余额为185,410,558.89 (详见明细表) ，上海安琪儿食品有限公司将单项金额在100万元以上的应收账款划分为单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试。对于10庄止盂慌创儡粱窗黎绷受峰伞其了先候喧哨霹脖醉敛豹拎非这琢锥婶舱粥俐菊掳澎辅幌士皇炙昏耗米铀峙综蚁附潦盐晒灯否老踢直遮翰坤拈刷矾姓戈郝羽韧校神粉纺途领坦工悠咋馅昌戚邵孤汐扑戏普殷蔷惑廷漾品挛哉舜洲辉滓的啪构慢每钮挛匠赫锈猖蛹浮献货航预鄂饺现弥萎振床溢厘突茂梅捶敏酥狈等绞绎戏肝规韭迂逃脑欺拧阔加池硬炽提疑灾中病早渔紧动残室铱辨姆钝去赊蚀图渗铅朴侈怪覆铃簇北杏堪层绞荔炊超扼漠在掷姑涅丙敷榨韧砍油殷态档啤猫痹更饲竿迹尸四挂咋熔望驻海责涪行满蛰竖敬瑚玉需咐屹合莉涧瓢剔穆夯府叔沦引伺卷箔感阎鬃涂簇锐诚逛琐少枢惩雍突孝挠