XX集团公司责任预算管理制度.doc

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XX集团公司责任预算管理制度-第四章 预算管理制度(1)

第四章 预算管理制度
一、概述
一）预算制度的管理定位
★  预算是集团公司经营计划的组成部分，通过完整的财务数据系统，具体描述业务计划内容，并落实相关责任目标；
★  预算管理以经营计划、营销计划为基础，以责任会计制和经济责任制为基本管理工具，对集团公司实施目标化和责任化管理；
★  集团公司的中期战略规划、年度经营计划基本指标是预算管理的原则基准；
★  预算编制结果是用以指导集团公司年度经营、财务评价和绩效考核的依据。   
二）预算管理制度的内容
预算管理制度包含以下内容：
★ 预算管理模式
★ 预算组织，涉及部门及关系
★ 预算目标体系
★ 预算编制与调整
★ 预算执行监控
★  预算考评与反馈
三）预算管理基本循环图

预算目标：考虑各业务部门工作预期，结合集团公司战略发展规划和总体业务预测，参考上期预算执行情况和考评结果，制定预算方针，确定公司预算目标；
预算目标包括为集团公司总目标和各责任中心分解目标的全面目标体系，在预算中主要包括各项财务指标及部分重点关注的业务运行指标；
总目标包括净资产收益率，息税前利润，资产总周转率等综合财务指标，分解目标包括二级利润中心的利润、收入中心的销售收入、成本中心的生产成本、各基层单位的明细预算目标项等。
预算编制/调整：通过总目标确定和目标分解，确定预算年度的目标体系，分解各部门预算目标之后，各部门根据公司预算基本方针及预算组织方案，编制本部门预算草案，由各公司财务部及集团公司财务部对各级预算进行汇总，并据此编制损益预算表、资产负债预算表和现金流量预算表。
年度预算执行过程中，可根据外部环境的变化、实际经营情况与预算的差异程度、业务目标的修正等因素的变动，按照相应的管理权限及调整规范，对年度预算进行调整，剩余年度的经营按调整后的预算方案执行。
预算执行/监控：各级责任中心和基层业务/职能部门按预算标准开展经营活动；
在预算执行过程中，为保证预算执行的严肃性和可控性，通过计划调整控制、资金收付权限监控、业务审批权限监控、部门预算反馈报告等手段来进行预算执行和监控，确保预算目标实现；
预算考评：预算年度考评报告反映了预算目标的完成情况，是下一年度预算目标确立的基础，同时也是对部门和员工进行绩效考核的依据。
四）预算管理控制目标
   保障集团公司按既定的战略规划开展年度经营活动，并为经营计划的完成提供保障体系；
   细化公司的整体经营目标，使其建立在各部门切实可行的预测基础之上，从而有助于监控公司风险，落实公司的长远战略发展；
   以事前控制的方式加强业务循环的内部控制，有效降低成本费用；
   及时进行过程反馈，加强事中控制，了解存在的差距和问题并采取改正措
施，与绩效管理体系相结合，使公司对于部门和员工的考核“有章可徇，有法可依”；
    鼓励员工参与制订全面预算，加强员工对公司战略目标和基本政策的关注，便于公司管理层与员工的及时沟通，使各责任单位和责任人按照预算目标实现自我控制，保证目标利润的完成。
二、预算管理模式
 集团公司推行责任预算模式。
 定义
 ☆ 责任预算指按照责任会计划分的责任中心体系，进行总体目标分解、预算编制和预算执行考核的预算模式；
 ☆ 预算目标的汇总和分解对应各级责任中心，并按责任中心的特点和责任范围，确定可控部分和不可控部分；
 ☆ 责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配，达到对资源有效和动态的配置，以明确各单位责任目标，提供考核依据，提高经济效益；
 ☆ 责任预算将公司的整体经营目标细化，有助于监控公司长远战略的发展；
 责任预算要求各责任中心按统一、规范的格式编制预算，有助于统一预算数据和计划信息，提高计划效率。

XX集团公司责任预算管理制度-第四章 预算管理制度(2)

三、预算管理组织及关系
☆ 预算组织体系是预算推进的主体与基础，必须与公司现行治理结构、管理体制及业务流程、岗位分工、组织结构相结合，明确每一预算层次和预算岗位的权责利。
☆ 责任预算的组织要素包括：预算决策机构、预算组织机构、预算编制执行机构、预算监控机构、预算考评机构。
☆ 结合责任预算组织体系的要素，集团公司设立四层预算管理组织：
一）预算决策层
1.董事长办公会
——预算管理组织性质：预算决策机构，预算管理体系的最高决策机构。
——构成：集团公司董事会成员，核心高管层。
——基本职能：
☆ 提出年度预算管理的总目标、总方针；
☆ 审议审批集团公司的年度预算和决算；
☆ 审议审批预算调整案；
☆ 其他预算管理重大事宜决策。
2.总裁办公会
——预算管理组织性质：预算决策机构，预算编制和调整的总体平衡决策。
——构成：包括集团总裁、副总裁、总工程师、集团总部各部门经理。
——基本职能：
☆ 讨论、审核、调整部门上报预算草案及整体预算方案，提出必要的改进建议，确定各责任中心和本年度总目标利润；
☆ 负责预算编制综合平衡和决策；
☆ 预算分解的月度经营计划和周资金计划的综合平衡和决策；
☆ 预算冲突的综合协调；
☆ 预算执行过程中超预算行为的审批控制；
☆ 预算调整决策和审核；
☆ 对财务部门反馈的预算执行情况汇总和分析报告进行审查；
☆ 预算考评意见的审核。
二）预算组织层
各级财务部门
——预算管理组织性质：预算组织机构。
——构成：财务部门设预算管理岗，与财务部部门负责人具体负责预算管理事宜；具体岗位为集团公司财务管理部的预算管理岗，财务管理部部长，下属各级公司财务部的预算管理岗，财务部部长。
——基本职能：
☆ 各级财务部纵向接受集团公司财务管理部职能管理，负责预算组织工作的计划和控制。
☆ 负责组织各部门编制预算，承担预算目标汇总和分解、预算政策等上下沟通的职能；
☆ 负责预算制定程序中对各级预算编制部门的预算编制辅导；
☆ 预算冲突的汇报；
☆ 预算编制信息汇总和财务数据转换、处理等工作；
三）预算编制执行层
责任中心
——预算管理组织性质：预算编制和执行机构。
——构成：包括集团公司的各级责任中心（利润中心、收入中心、费用中心和成本中心），明确为各业务部门和职能部门。
——基本职能：
☆ 负责填报预算报表，参与编制和修订预算和具体分解年度预算至月度经营计划和周资金计划；
☆ 在日常经营活动中执行综合平衡后的预算，促进生产经营完成预算任务，加强预算自律，严格控制预算外行为；
☆ 定期提供预算实际执行数据；
☆ 预算冲突上报。
四）预算监控及考评层
1.各级财务部门
——预算管理组织性质：预算监控和考评机构。
——构成：财务部门设预算管理岗，与财务部部门负责人具体负责预算管理事宜；具体岗位为集团公司财务管理部的预算管理岗，财务管理部部长，下属各级公司财务部的预算管理岗，财务部部长。
——基本职能：
☆ 预算执行过程中的常规审查，履行预算执行监督职能；
☆ 汇总预算执行数据，进行预算执行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向总经理办公会和董事长办公会反馈报告；
☆ 定期形成预算执行情况汇总数据，并进行整理分析，为预算执行考评提供数据基础；
☆ 对各预算执行部门的预算执行情况予以考评。
2.董事长办公会和总经理办公会
——预算管理组织性质：预算监控机构。
——构成：集团公司董事长办公会、总经理办公会。
——基本职能：
☆ 以预算为依据进行各项经营事务超预算行为的审查审批。
3. 监察审计部
——预算管理组织性质：预算监控和考评机构。
——构成：集团公司监察审计部
——基本职能：
☆ 对预算编制和组织情况进行监控，提出独立意见，向董事长汇报；
☆ 定期或不定期进行预算执行情况检查，包括常规和特定事项的审查；
☆ 对年度预算情况和专项预算等提供整体考评意见。

四、预算目标体系
☆ 预算目标是集团公司和各级责任中心编制详细责任预算的基本依据，以责任中心考核指标为基础，表现为综合的财务指标结构体系。
☆ 集团公司的预算目标体系由总战略规划目标和分解的各级责任中心责任目标两个层次构成。
1．目标制定权限
☆ 集团公司的总战略规划目标由董事会提出，并根据实际情况进行修正；
☆ 集团财务管理中心门根据董事会的战略规划目标，对比过去年度预算执行情况，制定集团公司一级利润中心的各项综合财务目标；
☆ 集团总经理办公会根据一级利润中心的综合财务目标向集团下属各公司或部门分解责任中心目标，形成分解目标草案；
☆ 各负责编制本部门预算的责任中心根据集团分解的责任中心目标草案，分别开展确定自身预算期责任目标的工作；
☆ 各基层责任中心根据部门情况和上年度预算执行情况，编制本部门预算目标草案，并形成各责任中心预算分解目标草案说明（对与总目标分解一致和不一致的说明），向上层层汇总至集团公司财务部；
☆ 最终由集团总经理办公会统一综合平衡，确定责任中心目标，并向上汇报至董事会办公会审批通过。
2.重点预算目标列示
以下列示了主要的责任预算目标：
单位
重点预算目标
利润中心
ROE（净资产利润率）
EBIT（息税前总利润）
净资产增长率
资产现金回收率
收入中心
销售额增长率
销售利润率
销售回款率
销售收现率
费用中心
费用率（费用/营业收入；费用/产品销售收入；资金费用率）
费用总额
单项费用定额
成本中心
成本利润率
产品单位成本
产品生产成本消耗定额

XX集团公司责任预算管理制度-第四章 预算管理制度(4)

六、预算执行与监控
1.预算执行与监控职责
1.1 预算执行机构及职责
★ 各责任中心和各单位/部门是预算的执行机构；
★ 实际经营活动严格执行分解的预算案各项标准；
★ 预算执行的直接责任人是各责任中心的负责人和各单位/部门的负责人。
1.2 预算监控机构及职责
1）预算监控包含以下方面的内容：
★ 预算执行监控：对实际运营中各单位执行预算情况的监控；
★ 预算制度性监控：对预算体制的合理性、运行有效性、效率性等进行整体制度性监控。
2）预算执行实行四级监控：
★ 一级监控为预算执行机构自控，由各责任中心的负责人和各单位/部门的负责人负责具体业务的预算标准执行督促和控制，根据本部门/本公司的责任预算控制资金及成本的支出，努力达成和超过责任预算的收入利润指标；
★ 二级监控为财务部门审核监控，由各级财务部门预算管理岗依据预算标准对预算执行部门的各种经济行为实施事中审核，确保预算执行机构在预算标准框架下运营；
★ 三级监控为高层审批监控，由总经理办公会、董事长办公会对各预算执行机构的预算外行为进行审批控制；
★ 四级监控为监察审计部独立监控，由监察审计部通过不定期抽查、流程穿行测试等方式对单笔业务的预算执行控制情况和预算体系的制度有效性实施监控。
1.3预算监控权限
预算监控权限指各级监控主体在预算执行过程中各种预算事项的控制权限。
预算监控权限的划分详见下表：

预算执行事项
权限部门
预算内行为
预算执行机构责任人：经济行为预算执行实质审定；
财务部门：对比预算执行有效性审核；
预算外行为
集团公司总经理办公会：预算外行为的合理性审定；
董事长办公会：预算外行为发生的最终审批。

2.费用开支监控 
★ 费用开支监控主要指销售部门发生的办公业务费用，以及其他职能部门发生的管理费用支出；
★ 费用开支监控主要监控各责任中心的可控费用。
2.1费用性质列表
预算表中根据各部门的各种费用可控性，将可控费用和不可控费用分别列示下表概括了管理费用和销售费用中的可控和不可控费用。

销售费用
管理可控费用
费用项目
费用项目
不可控费用
职工工资
职工工资
职工福利/社保费
职工福利/社保费
固定资产折旧费
职工教育费
集团销售费用分摊
工会经费
其他
税金/外部行政费用

集团管理费用分摊

其他
可控费用
业务招待费
业务招待费
运输费
修理费
保险费
物料消耗
广告费
办公费
差旅费
水电费
交通费
劳务费
租赁费
差旅费
物料消耗
交通费
委托代销手续费
运输车辆费
办公费
培训费
修理费
诉讼费
劳保费
咨询费
销售佣金
劳保用品
其他
公杂费

外事费

董事会会费

审计费

其他

2.2 预算费用项目监控
各级财务部门预算管理员负责根据预算标准监控费用开支。
★ 各部门发生的预算内费用开支报销时，持有关原始凭证和“费用预算执行监控表”，按审批权限要求报签。各级财务部门预算管理员根据原始凭证及签字后的费用预算执行监控表付款。
★ 预算外费用，实行逐笔申请制。即每笔预算外费用均由经办人持经部门经理签字的申请单，由审批权限人审签。
2.3 费用预算执行监控表
费用预算执行监控表
预算部门：                     开支项目：              年   月   日                金额单位：元
本期预算额度
累计已付款
尚可使用额度
本次付款
部门经理签字
超预算审批权限人签字

财务部预算管理岗：                                           填表人：

七、预算考评与反馈
1.预算考评
1.1 预算考评内容
   预算执行考评：对各责任中心的预算执行情况进行考核评价；
预算体制制度性考评：对预算体制的合理性、运行有效性、效率性等进行整体制度性评价。
1.2 预算运行实行三级考评：
★ 一级考评为预算执行机构自评，由各责任中心的负责人和各单位/部门的负责人对本部门内部人员的预算执行情况实施考评；
★ 二级考评为财务部门考评，由各级财务部门预算管理岗依据预算标准对预算执行部门的各种经济行为实施事中审核，确保预算执行机构在预算标准框架下运营；
★ 三级考评为监察审计部考评，由监察审计部对单笔业务的预算执行控制情况和预算体系的制度有效性进行考评。
1.3 预算考评机构和考评依据
财务管理部与人力资源部共同完成预算考核指标及其标准的制订；
考评的基本依据是各责任中心的可控预算目标。

2.预算反馈制度
为保证预算目标顺利实现，在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。
2.1各责任中心
★ 每月召开预算例会；根据本部门预算执行情况，进行总结分析，确定下期工作重点；
★ 将本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部门。
2.2 财务部门
★ 财务部每月分部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并作差异分析，作为财务部门检查和考评预算执行情况的依据；
★ 对预算管理制度提出制度改进建议和相关的规程修正建议。
2.3总裁办公会
每月召开预算检查工作会，预算检查工作会的主要内容：
★ 听取财务部关于公司利润预算执行情况的分析报告、预算考核报告以及制度建议等；
★ 沟通公司预算执行情况，确定工作重点，针对业务运行中存在的问题，及时进行协调，督促、帮助各部门积极完成预算。
八、附件：预算编制与调整流程图

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