公司成本费用管理制度.doc

*公司成本费用管理制度第一章 总则第一条 为了加强集团公司成本费用管理，降低成本费用消耗，提高经济效益和市场竞争力，根据国家有关会计法律、法规和相关制度规定，结合集团公司的特点，制定本办法。第二条 成本费用管理的任务。（一）正确执行成本费用开支范围，准确及时地计算产品成本和期间费用。（二）寻求降低成本费用的途径和方法，促使集团公司人、财、物的合理使用。（三）综合反映集团公司生产经营成果，为经营决策提供真实可靠的信息。（四）提高集团公司成本费用管理水平，完善成本费用管理体制。第三条 成本费用管理的原则。（一）成本费用最低化原则。集团公司相关部门及时分析、寻求降低成本费用的各种因素，制定科学合理的成本费用目标，通过各种成本费用管理手段，进行有效的控制和监督，力争以最小的人力、物力、财力投入获得最大的产出，达到成本费用最低化目标。（二）全面成本费用管理原则。为了达到成本费用最低化的目的，集团公司实行生产经营全过程的全面成本费用管理体制。（三）成本费用责任制原则。为了实行全面成本费用管理，集团公司推行分级、归口的成本费用责任制。（四）成本费用科学化管理原则。在成本费用管理中广泛应用系统科学、可行性研究、决策分析、目标管理、价值工程、数学方法等技术，实现成本费用管理科学化、标准化、规范化。第四条 成本费用管理的要求:（一）严格遵守法律、法规，维护财经纪律。在成本费用管理中，集团公司所属单位的各级会计机构和会计人员必须严格遵守国家有关会计法规、会计制度和集团公司财务会计制度的有关规定，依法办理成本费用的会计处理工作。（二）加强会计监督。各级会计机构和会计人员要对成本费用的合法性、合理性和有效性进行监督，对违反国家和集团公司会计制度和财务制度的支出一律不予办理。（三）保证成本费用核算质量，正确、及时核算成本费用，建立健全成本费用管理的基础工作。一切成本费用的核算资料，如：凭证、账簿、报表等，必须真实、准确、完整，并符合财务制度和会计制度的规定。（四）严格遵守成本开支范围和费用开支标准，不准乱挤、乱摊、乱计成本。（五）开展成本费用分析，挖掘降低成本费用的潜力，编制先进可行的成本费用计划。（六）进行成本费用的预测，建立目标责任体系。（七）组织成本费用指标分解，实行归口管理，落实经济责任制。第二章 职能机构及职责第五条 成本费用管理体制。集团公司根据生产经营管理的特点，在成本费用管理上实行集团公司、直属子（分）公司、车间三级管理体制。（一）集团公司财务部负责成本费用的核算和管理。（二）集团公司直属子（分）公司是集团公司内部核算单位，是集团公司成本费用核算和管理的中心。（四）子（分）公司所属车间、班组是集团公司的基层组织，实行内部直接成本核算。第六条 成本费用管理责任制。根据集团公司经济体制和成本费用的构成特点，为保证集团公司目标总成本的实现，必须强化成本费用管理，建立成本费用管理责任制，实行分级归口分责任部门的成本费用管理。第七条 实行各级领导成本管理责任制。（一）总裁（总经理，经理）成本管理职责1.遵守财经纪律，负责贯彻执行国家和企业的有关方针、政策，加强经营决策。2.组织各职能部门和基层单位，建立各级成本管理制度，督促经营管理部门及财务部门将成本费用指标分解下达到各有关单位，实行分级归口管理，并建立严格的控制考核制度。3.组织与领导各职能部门和基层单位努力增产节约，提高产品质量、降低成本、完成各自的成本费用指标，对企业生产经营效益负全部责任。（二）总会计师（经营副总经理、副经理）制定并落实企业的经营管理计划，严格执行财经法规，检查各职能部门、子（分）公司经营管理工作计划的执行情况，提出调整经营策略的建议，并对企业的经济效益负直接责任。（三）总工程师协助总裁（总经理，经理）在生产技术方面推行新工艺、新技术，合理集中生产，搞好挖潜改造，做到技术先进，经济合理，并对其经济效益负责。（四）其他副总裁（副总经理、副经理）要充分关注成本费用控制问题，对成本费用控制及企业的经济效益负有相应责任。（五）车间、部门领导负责落实上级下达的成本费用指标，严格执行财经法规和集团公司有关成本费用管理方面的规章制度。（六）班组是执行成本计划的基层单位，班组长必须保证矿井或车间下达的月度成本计划的完成，并与工资分配直接挂钩。第八条 实行部门成本管理责任制。集团公司成本费用管理，在实行分级、归口管理的同时，还按成本费用构成的主要内容，如材料、工资、电力、费用等分解为单项成本，落实到各职能部门，实行单项成本包干办法，以保证成本费用计划的实现。各职能部门的主要责任是：（一）经营管理部门1.组织编制企业生产、经营计划，并负责汇集、平衡、协助领导落实。2.负责生产、劳动、物资各项消耗定额的制订下达，使各项消耗定额保持平均先进水平，促进生产的发展和消耗的降低。3.负责检查、考核、分析相关成本费用的执行情况。4.负责对相关成本费用进行预测，不断提出新的管理目标。（二）财务部门1.负责制定有关成本管理制度。2.参与制定各项费用定额、储备定额。3.参与制定内部计划价格和产品建议价格。4.负责编制成本计划，进行标准成本指标的制定5.负责成本分析，参与成本预测、监督和考核。6.负责成本的综合业务核算，监督生产费用开支，进行成本控制。7.组织和指导子（分）公司开展成本管理和经济核算工作，不断总结和推广降低成本方面的先进经验。8.加强成本核算的基础工作，及时提请有关部门对材料消耗定额、工时定额进行修订。（三）生产技术部门1.负责落实年、季、月的生产计划和作业计划，组织合理调度，实现安全、均衡生产。2.制定生产定额，提高工时利用率，减少停工、窝工浪费，超额完成生产任务。3.改革生产工艺过程，缩短产品生产周期，减少在产品、半成品、产成品的资金占用，协助销售部门对在产品、半成品、产成品进行盘点。4.监督执行各种物资消耗、能源消耗定额，降低产品成本。5.积极开展产品的加工利用，提高产品质量，增加综合效益。6.组织推广新技术、新工艺流程，为提高劳动生产率、确保安全生产、降低产品成本，制订科学的技术组织管理措施。（四）机电动力部门1.负责全部设备的管理。按设备管理的规定，建立设备台账，制定设备管理制度和科学合理的设备利用定额，详细登记每台设备的记录，实行牌板管理和动态管理。2.编制设备更新、运转、维修、保养等计划，使各项设备处于良好的运转状态，提高设备的完好率、利用率、降低待修、节约维修保养费用。3.制订动力消耗定额，加强用电管理，严格计量考核，消灭大马拉小车和空负荷运转现象，做好避峰填谷和转供电的收费工作，减少损失，节约用电。4.制订各项配件消耗定额和储备定额，参与编制配件采购计划，监督考核配件的验收、保管，逐步降低配件消耗，减少资金占用。（五）人力资源和劳资社保部门1.组织编制劳动工资计划，制订劳动定额和劳动保护措施，改进劳动组织，提高劳动生产率。2.优化劳动力结构，减少窝工浪费，提高出勤率和工时利用率。3.严格工资计划管理，明确工资开支范围，不得乱增开支渠道，控制工资总额。4.编制劳动保护费用计划，节约劳动保护费用支出。（六）物资供应部门1.负责材料成本的落实，树立供管结合，以管为主的思想，加强各种材料消耗的管理，在保证生产和产品质量的前提下，降低消耗，节约材料成本。2.负责编制采购计划和各种物资的储备定额，严格按定额控制进货，合理储备。3.合理优化物资的采购和运输渠道，降低材料采购成本。4.制订物资消耗定额，逐步扩大定额范围，严格按定额或限额发料。5.组织回收复用，建立交旧领新、丢失赔偿等制度。6.加强物资储备的日常管理，保证财产物资的安全完整。（七）销售部门1.编制销售计划，掌握市场动态，根据用户需求，增加新品种，做到产品适销对路。2.加强产品质量的监督和管理，不断提高优质品率，提高经济效益。3.定期组织有关部门基层单位在产品、半成品、产成品进行盘点。4.负责货款回收，努力降低应收账款，降低销售费用。（八）车间1.根据子（分）公司批准或下达的成本计划，编制各自生产消耗计划，并将生产消耗计划分解落实到所属班组，以保证子（分）公司成本费用和内部成本计划的完成。2.根据子（分）公司有关成本核算的规定，正确及时地进行车间成本核算和成本报表的编制。3.分析和检查生产消耗计划和班组成本指标的完成情况，进行调查研究，分析成本升降原因，不断采取措施，挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的新途径。4.组织班组成本管理，开展班组经济核算工作，定期进行生产消耗分析。（九）班组1.根据车间下达的任务、计划和要求，结合班组生产特点，落实班组经济核算，将产品、产量、品种、质量、工时利用与原材料、工具消耗等指标分解落实。2.大力开展班组经济核算，组织员工监督各项指标的执行情况，促进产量、质量、工时利用等指标的提高。3.定期检查与总结各项指标的完成情况，分析原因，肯定成绩，积累经验，找差距，订措施，改进班组生产管理工作。（十）其他部门都要围绕提高企业的经济效益，做好本职工作，节约费用支出，为完成成本费用计划而努力。第三章 成本预测第九条 成本预测是指根据成本特性、各种经济技术条件的相关数据和情况，结合发展前景，采用一定的科学方法，对集团公司（子、分公司）未来期间的一定产品，项目或方案的成本水平及变动趋势进行预计和测算。搞好成本预测，对集团公司（子、分公司）掌握未来成本发展变化方向，加强成本管理，妥善安排资金，挖掘降低成本的潜力，增强市场竞争力，提高企业经济效益都具有十分重要的意义。第十条 成本预测的步骤。（一）确定预测对象和目标。（二）收集、整理成本预测资料。（三）选择恰当的方法进行成本预测。（四）分析、修正预测结果，提出最优方案。第十一条 成本预测的方法。成本预测的方法一般分为定性预测法和定量预测两大类。预测时应根据预测对象的特点和预测的目的来选用，要综合运用多种定量和定性预测方法并相互进行检验，做出必要的修正，最终确定成本预测值。第十二条 目标成本的预测。目标成本是按集团公司（子、分公司）事先确定的，需要在一定时期内通过成本管理工作达到的成本水平。目标成本的预测是在综合考虑未来一定时间内有关新产品的数量、单价、税金和利润等因素的基础上进行的成本预测。通常根据产品价格、成本、利润三者之间的内在关系用倒算法来确定产品目标成本。其计算公司如下：目标总成本=预计销售收入-预计销售税金-目标销售利润第四章 成本计划第十三条 成本计划是以货币形式预先规定集团公司（子、分公司）计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平。是集团公司（子、分公司）成本管理的重要环节。第十四条 成本计划的编制原则。（一）应以先进合理的技术经济定额为基础，并有具体的操作作保证。（二）要严格遵守成本开支范围，注意成本计划与成本核算的一致性。（三）必须与其他有关计划密切衔接，相互促进，保证企业经营目标的实现。（四）要实行统一领导、分级管理的原则，尽量吸收计划执行者参与计划的编制。第十五条 成本计划的内容。 （一）产品单位（百元产值）成本计划。（二）商品产品成本计划。（三）制造费用计划。（四）期间费用计划。（五）降低成本的主要措施方案。第十六条 成本计划的编制程序。各单位必须根据集团公司下达的成本降低幅度或盈亏指标，结合生产技术、劳动工资、物资供应等计划，本着增产节约、内部挖潜、综合平衡原则，及时编制先进可行、指导经营、促进生产的成本计划。（一）收集整理编制成本计划所需的资料。（二）预计和分析上期成本计划的执行情况。（三）进行成本降低指标的测算。（四）正式编制成本计划。第十七条 在编制成本计划时，要体现上一年度工作的经验和成绩，说明存在的漏洞和问题，以及重大支出因素的增减变化，尽量做到成本计划切实可行。第五章 成本费用核算第十八条 成本核算的原则。集团公司（子、分公司）进行成本核算的目的是为提供真实可靠的成本信息。为了保证成本信息的质量，在成本核算过程中应遵循以下各项原则：（一）实际成本原则。是指集团公司（子、分公司）的各种资产均按其取得时的实际成本计价。实际成本原则对于成本核算有以下三个方面的含义：1.确认成本发生时按实际成本计价。2.产品完工时按实际成本计价。3.结转产品销售成本时按实际成本计价。（二）成本分期原则。是指成本核算必须与会计报告期相一致。分别核算各期成本。（三）一贯性原则。是指成本核算所采用的方法前后期应保持一致，不得随意变更。一贯性原则对于成本核算有以下三个方面的含义：1.发生生产耗费时的计算方法前后各期保持一致。2.成本计算过程中费用分配的方法以及在产品的计价方法前后各期保持一致。3.产品成本的计算方法前后各期保持一致。（四）合法性原则。是指计入成本的费用必须符合国家的法令、法规和制度对于成本开支范围和标准的规定。（五）重要性原则。是指在成本核算时，对主要产品以及对成本有重大影响的费用，要重点核算，力求精确。而对于次要产品以及对成本影响不大的费用，可简化核算，提高核算效率。（六）效益性原则。是指在成本核算时要进行成本效益分析，通过对提供成本信息所需要的费用与由此而产生的效益进行对比，来确定提供各种成本信息的详细或简略的程度。第十九条 成本核算的要求：集团公司所属各单位在进行成本核算时，除了要遵循成本核算的原则外，还应符合以下各项要求：（一）划清各种费用的界限集团公司所属各单位在进行成本费用核算时，必须划清以下五个方面的费用界限：（二）划清收益性支出与资本性支出及营业外支出的界限。1.收益性支出：是指各单位为了取得当期收益而发生的支出。收益性支出全部列入当期的成本费用，通过与当期的收益相配比得到补偿。2.资本性性支出：是指各单位为了取得多个会计年度的收益而发生的支出。资本性支出予以资本化，在以后的各受益期逐期转入成本费用，从以后各受益期的收益中陆续得到补偿。3.营业外支出：是指各单位发生的与其生产经营业务无直接关系的各项支出，不得计入成本费用。（三）划清生产费用与期间费用的界限。防止出现将期间费用计入生产费用，进而转入产品成本；或将生产费用计入期间费用，进而转入当期损益，人为调节各期产品成本和利润的现象。（四）划清各个会计期间的费用界限。各单位在核算产品成本时必须划清各个会计期间的费用界限，防止任意利用待摊和预提的方法，调节各期的产品成本和期间费用，达到调节利润的目的。（五）划清各种产品之间的费用界限。各单位必须正确核算各种产品的成本，计入产品成本的生产费用可分为直接费用和间接费用两种。直接费用是能够确定应由某产品负担的费用，应直接计入该产品的成本。间接费用是各种产品共同发生的费用，应采用科学合理的分配标准，分配计入各种产品的成本。（六）划清完工产品与在产品的费用界限。各单位必须准确计算完工产品成本，不得人为提高或降低期末在产品成本，借以调节完工产品成本。第二十条 做好成本核算的基础工作。（一）建立和健全科学的定额管理制度（二）建立和健全原始记录和凭证。（三）建立和健全存货的计量、验收、领退和盘点制度。（四）制定合理的内部结算价格。第二十一条 选用合适的成本计算方法。集团公司所属生产单位原则上一律采用品种法进行产品成本的核算。特殊行业、特殊工艺的生产单位可以根据国家有关规定和本单位的生产特点选择适合的成本计算方法，报集团公司财务部备案。第二十二条 生产成本开支范围。根据国家有关规定，结合企业生产特点，集团公司所属子、分公司（制造业）生产成本开支范围包括直接材料、直接人工、直接电力、制造费用。各具体开支范围规定如下：（一）直接材料：指各基层单位在生产过程中所消耗的，直接用于产品生产，并构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品，以及有助于产品形成的辅助材料、备品备件、燃料、包装物及其他直接材料。（二）直接人工：包括支付给各基层单位在生产过程中直接从事产品生产工人的全部货币性薪酬和非货币性福利，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、福利费、职工教育经费、工会经费、住房公积金等。（三）直接电力：指各基层单位在生产过程中所消耗的，直接用于产品生产的电力费用。（四）制造费用：指各基层单位为生产产品而发生的间接费用，包括各车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，以及虽直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本的费用。第二十三条 期间费用开支范围：集团公司（子、分公司）期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。（一）销售费用：指各单位在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用，专设销售机构的各项费用等。（二）管理费用：指集团公司（子、分公司）行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。（三）财务费用。1.利息支出：指企业在生产经营期间支付给银行等金融机构的非专门借款的利息支出。为购建固定资产而专门借入的款项（专项借款）的利息应按借款费用的规定计算确定。2.利息收入：指银行存款所产生的利息收入。3.金融机构手续费：指企业在生产经营期间为筹集资金而支付给银行等金融机构的手续费，包括从银行购买种结算票证所支付的费用。第六章 成本控制第二十四条 成本控制是指在成本形成过程中，按照事先制定的成本目标，采用科学的方法，监督影响成本的各种因素，及时发现偏差，采取纠正措施，将成本耗费限制在预定的范围内，保证成本计划有效实施的过程。第二十五条 成本控制的原则。（一）全面控制原则。包括全过程控制和全员控制。（二）经济效益原则。在推行成本控制的过程中发生的成本，不应超过因缺少控制而丧失的利益。（三）责权利相结合的原则。成本控制实行权责对等原则和物质激励原则。（四）例外管理的原则。例外管理是对某些脱离实际标准的成本差异进行特殊的控制。对那些符合“例外管理”原则，需进行“例外”管理的事项进行分析，查明原因，并采取有效措施。（五）因地制宜的原则。成本控制系统必须针对不同情况分别设计，适合特定企业、部门、岗位和成本项目的实际情况，不可千篇一律。第二十六条 成本的检查与监督。成本的检查与监督是一项政策性的成本控制，是对生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的计算正确性的审核，促进企业严格执行国家法令、财经纪律和集团公司成本管理的制度、措施。（一）材料成本的检查与监督。1.检查和监督是否存在混淆开支范围、乱摊乱挤成本现象。2.检查和监督是否存在用量不实，虚列虚增成本现象。3.检查和监督是否存在计价不准、成本不实的现象。4.检查和监督是否存在营私舞弊，贪污盗窃现象。（二）工资成本的检查与监督。1.是否按规定结算工资，有无多进或少进成本现象；是否与专用基金、工程成本或营业外支出的资金渠道混淆。2.是否按规定使用工资基金，有无乱发奖金和补贴，随意调整计件工资单价等现象。3.职工福利费等支出是否合理。4.原始记录是否真实。（三）电力成本的检查与监督。主要检查和监督电表校表量是否合理，电量分配是否标准，是否按规定分配用电低谷、平段、高峰等。（四）折旧成本的检查与监督。主要检查与监督是否按集团公司规定的折旧范围、折旧方法、折旧年限、残值率正确计提，分配是否合理等，还应到现场检查固定资产的使用单位、使用状况、新旧程度等，以做到实物与价值的同步转移。第七章 成本分析与考核第二十七条 成本分析是指利用成本核算及相关资料，按照一定的程序，采用专门的方法，对成本水平及其构成情况进行分析与评价，认识和掌握降低成本费用的规律，揭示影响成本升降的各种因素及其变动的原因，挖掘降低成本的潜力，提高集团公司（子、分公司）成本效益的一种管理活动。第二十八条 成本分析的内容。煤炭、非煤生产单位成本分析的内容包括以下几个方面：（一）全部商品产品成本计划完成情况分析。（二）可比产品成本降低计划完成情况分析。（三）单位产品成本分析。（四）技术经济指标变动对产品成本变动影响的分析。（五）其他成本费用分析。第二十九条 成本分析的评价标准主要采用历史标准、预算（计划）标准和行业标准。第三十条 成本分析方法主要采用比较分析法、比率分析法和因素分析法。第三十一条 建立严格的成本分析制度。定期举行成本分析会议是成本分析的一种重要形式，以便协调各部门工作，检查各部门责任执行情况，具体要求是：（一）集团公司应于每季度度终了后20日内召开一次。（二）子（分）公司应于每月终了后的10日内召开一次。（三）车间或班组应采取每旬或每周定期的专题分析。为了使成本分析卓有成效，必须坚持领导、专业人员和普通员工三结合，把专业分析与员工分析有机地结合起来。做到会前有准备，会上有决议，会后有检查，全部问题条条落实。防止流于形式，力求分析一次，成本管理就提高一次，使成本分析会议更好地促进生产的发展，为加强企业管理和提高经济效益服务。第三十二条 建立严格的成本考核办法，加强对成本费用计划执行情况的监督考核。子（分）公司总经理、经理对本单位成本计划执行情况的考核负有监督责任；车间负责人对车间内班组的经济考核负相关责任。第八章 附则第三十三条 本制度由集团公司财务部负责编制、修订和督导实施。第三十四条 本制度自批准发布之日起执行。其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落第14页 共14页