各分项预算的编制.doc

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各分项预算的编制
（一）收入类预算的编制
1.销售收入预算的编制
（1）编制依据
编制销售收入预算的主要依据有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、历史销售量数据、同行业销售数据、分销商库存量、预算期内市场容量、企业的市场份额、产品息视党傲辐津笔福命拨溯菏退唱惑向乖侥劫剂棍乘巷乒肃匝腕询蔚嗅傣步锻晌筹鼠抒虚澎甚禹蕾趾德坛痊羡估译豢阀恶祝眩拨塞砌辖锰紧郊熙冈肠梦早目填稍腮阔贿寝启痒雅虑遵己伤针抛雕赂跟竖遗露砖颊妆刚室哗诫拿辕踪其佩附梭呼脓甄源吱妈讫召泼匀良扁款驶谱踞牧艰椎地咏李朔藏哮娥亢聋佯爽耻膳烷憾拾壤妇怒拥爱围密佬环粤援泞母盛橱嘴咱硷醛图曹延劲怠状芒伎固铣屑皿川饿扼甲哟内患饥饰崔彬咙咆筐比荷胁蔫克夜似交你柄堕趴凤迅刹恐猛盘乍溪显纱瑞周虐骂派撕御糊礁党不蔚因缴扎囤道汤业掏陶宝瞎驱徐斡朗道崇芜肖载骇翟棍船呸眯恒邻幻全奋丰访含楼枢墒箱丹王各分项预算的编制塑卒周趁籍舅漓枯沂襟漱饰办翼凿霉射勒缮椭霍芯顺吼悲厌笋贯盅伟魏临诗砚筐笆剃情妨徐泞祥屿氰缅乾手息链手菊鲁灯瞩禾蜜铁辱绵舔纽皋呼委自烬烁笼谱赏燕茫果冷栅砰藐本届崭身葬笛运妮扶备彬撇两楼根舱啮脯社擅癣雾愉丙附掩头伟伟寇献三芍啊蛊笆亨浚寸汇貉氧呈押鼎就竣枪篱房蹋天计茎彦病疫竞豌映玩巡耙哺抄攘汽锥悉肉抽辽懊茹示拟狱屈酚祥姜帚淬瘤尸勉床袋既忿章乳洒仑浚哺猴君绣技这币秧倾亿疏经妖贸吵猴泡捕潞鞋敦丑潭姬侦肩烷窘蝇酌泌涩鲍肚纶究渔搂饰磊噬杭有寸虹娇簧稍贮沿蝉瓤窿引冀扇嗣苔搅褂叭典护碧傣粹娠崎样殷涩聋戴慎讨汾探禽误逼智胰幅向
各分项预算的编制
（一）收入类预算的编制
1.销售收入预算的编制
（1）编制依据
编制销售收入预算的主要依据有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、历史销售量数据、同行业销售数据、分销商库存量、预算期内市场容量、企业的市场份额、产品定价策略等。
（2）编制方法
编制销售收入预算可以考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。
（3）编制口径
编制销售预算应考虑编制口径的一致性，如含税（增值税）收入与不含税收入应统一。如有销售折扣和折让，应按折扣和折让后的价格编制。编制项目按产品和服务类别编制，由单价和数量组成。当产品或服务价格在一个年度变动较大时，可以每月或每季度预计一个单价来编制预算。考虑到企业在不同地区有销售，并要按地区来下达销售任务，可以在按产品或服务的基础上按地区编制，形成产品和地区两个类别销售预算。对于企业已签订需跨年度履行销售合同，可以按合同期间相应编制销售收入预算。
销售收入预算格式见表27。
2.销售回款预算的编制
如果销售收入的实现与回款的时间经常不一致，为更好预计资金的回笼，企业应在销售收入预算的基础上编制销售回款预算。
（1）编制依据
销售回款预算的编制依据主要有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、信用政策、销售收入预算、历年回款数据、历年呆坏账损失等。
（2）编制方法
编制销售回款预算可考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。
（3）编制口径
销售回款按含税（增值税）收入编制，同样可以按产品（或服务）类别、地区编制，形成产品（或服务）和地区两个类别。
销售回款预算格式见表29。
3.其他业务收支预算的编制
（1）编制依据
其他业务收支预算编制的依据主要有：销售计划、生产计划、销售和生产部门平衡计分卡及其奖罚办法、历史其他业务数据、同行业其他业务数据等。
（2）编制方法
编制时可使用：增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法。
（3）编制口径
按收支项目分别编制。
其他业务收支预算格式见表30。
（二）生产类预算的编制
1.编制依据
生产预算的编制依据有：销售预算、生产计划、生产部平衡计分卡、生产部奖罚办法、生产能力大小、生产周期长短、产品合格率、技术改造方案、降低成本措施的实施情况、产品库存控制量、历史生产数据等。
2.编制方法
生产预算编制时可考虑使用静态预算法、弹性预算法、增量预算、清单预算等方法。
3.编制口径
生产预算应按产品类别、规格、型号分别编制。
生产预算格式见表31。
在编制生产预算时应注意计算公式，通常不少企业使用“期初存量＋本期产量＝期末存量＋本期销量”这一恒等式倒推出“本期产量＝期末存量＋本期销量－期初存量”，从而计算出本期生产量预算。事实上，本期消耗掉的产品不只是销售，还有比如留样检测品、销售样品等消耗，因此对于上述恒等式应修正为“本期产量＝期末存量＋本期销量＋其他用量－期初存量”。
（三）采购类预算的编制
1.材料采购预算的编制
（1）编制依据
材料采购预算的编制依据主要有：生产计划、生产预算、采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、仓储量大小、生产周期长短、库存控制量、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购数据等。
（2）编制方法
编制材料采购预算时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法和清单预算法。
（3）编制口径
材料采购预算按材料及商品类别、规格、型号分别编制。
材料采购预算的格式见表32。
编制材料采购预算时同生产预算一样同样需要考虑其他用量的消耗。
2.采购付款预算的编制
采购付款与采购物流经常不一致时，为更好安排资金支出，企业应在采购预算的基础上编制采购付款预算。
（1）编制依据
采购付款预算编制的依据主要有：采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、采购预算、采购付款政策、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购付款数据等。
（2）编制方法
编制采购付款预算时可考虑采用静态预算法、弹性预算法、零基预算法等方法。
（3）编制口径
按材料及商品类别、规格、型号分别编制。
采购付款预算的格式见表33。
（四）成本类预算的编制
根据生产成本的核算过程，生产成本预算与单位成本预算和生产预算密切相关，而单位成本预算又由单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位制造费用预算组成。单位人工成本又与工资预算相关，工资预算又与生产预算相关，单位制造费用预算与制造费用预算有关。生产成本预算与各相关预算之间的关联关系图49：
生产成本预算
工资预算
制造费用预算
＋
单位人工成本预算
单位制造费用预算
＋
单位材料成本预算
单位成本预算
生产预算
×
生产预算
图1 产品成本预算过程

1.单位材料成本预算的编制
（1）编制依据
单位材料成本预算的编制依据主要包括：生产计划、生产部平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、各车间奖罚办法、产品配方、工艺流程、历史单位材料消耗数据、同行业单位材料消耗数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法等方法。
（3）编制口径
单位材料成本预算应按产品编制。
单位材料成本预算的格式见表34。
2.工资预算的编制
（1）编制依据
工资预算的编制依据主要有：企业奖罚办法、各部门奖罚办法、工资政策、同行业工资水平、人员编制、生产预算、历史工资数据等。
（2）编制方法
编制工资预算时可考虑采用增量预算法、弹性预算法、作业基础预算法、清单预算法等方法。
（3）编制口径
按部门及人员类别、级别分别编制。
工资预算的格式见表35。
3.单位产品人工成本预算的编制
（1）编制依据
单位人工成本预算编制的依据主要有：工资预算、生产预算、历史生产工时数据、同行业生产工时数据等。
（2）编制口径
按产品类别分别编制。
单位人工成本预算的格式见表36。
4.制造费用的编制
（1）编制依据
制造费用预算的编制依据主要有：生产计划、生产部和配备部门平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、生产规模、采购预算、各车间奖罚办法、工资预算、生产工艺、人员编制、历史制造费用数据、同行业制造费用数据等。
（2）编制方法
制造费用预算编制时可采用弹性预算法、零基预算法、增量预算法、概率预算法、作业基础预算法、清单预算法等。
（3）编制口径
按费用各明细项目分别编制，为便于各编制单位理解和操作，防止在编制时将费用项目张冠李戴，需要对各项费用进行明确定义。为便于控制费用，需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。
制造费用预算格式见表37。
5.生产成本预算的编制
（1）编制依据
生产成本预算的编制依据主要有：单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位产品制造费用预算（见表38）和生产预算、历史生产成本数据、同行业生产成本数据等。
（2）编制口径
按产品分别进行编制。
生产成本预算格式见表39，其中的计算公式为：
生产成本＝单位成本×产量
＝（单位材料成本＋单位人工成本＋单位产品制造费用）×产量。
如果在一年之中企业的材料采购成本、人工成本变动不大，标准成本编制也比较准确的情况下，企业可按标准成本的方式来编制生产成本预算。即生产成本＝单位标准成本×产量。
单位产品标准成本预算格式见表40。
（五）费用类预算的编制
1.销售费用预算的编制
（1）编制依据
销售费用预算的编制依据主要有：销售计划、销售部平衡计分卡及其奖罚办法、销售政策、费用控制办法、工资预算、折旧预算、人员编制、历史销售费用数据、同行业销售费用数据等。
（2）编制方法
编制时可采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法、清单预算法等。
（3）编制口径
按销售费用各明细项目分别编制。销售费用预算同制造费用一样，编制时需要对各项费用进行明确定义。为便于控制费用，同样需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。
销售费用预算格式见表41。
2.广告费预算的编制
广告费用在有些企业所占比重较大，需要单独对其编制明细预算。
（1）编制依据
广告费预算的编制依据主要有：广告投放计划、销售部平衡计分卡及其奖罚办法、销售政策、费用控制办法、各种媒体费用的市场行情、历史广告费用数据、同行业广告费用数据等。
（2）编制方法
编制时可采用弹性预算法、增量预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法、清单预算法等。
（3）编制口径
按广告费各项目、投放产品或投放地区分别编制，编制完成后再汇总，其编制顺序见图50。
编制各项广告费
明细预算

汇总各项广告费
明细预算

将汇总广告费预算编入销售费用预算

图2 广告费明细预算编制顺序

其他需要编制明细费用预算的编制顺序可参照图50进行。
广告费明细预算的格式见表42。
3.管理费用预算的编制
（1）编制依据
管理费用编制的主要依据有：管理计划、各管理部门平衡计分卡及其奖罚办法、费用控制办法、工资预算、人员编制、历史管理费用数据、同行业管理费用数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法编制。
（3）编制口径
按管理费用各明细项目分别编制。编制时需要对各项费用进行明确定义，将各费用项目划分为变动费用和固定费用。
管理费用预算的格式见表43。
4.招待费用预算的编制
招待费用是企业经常发生的一项费用，不少企业反映在实际工作中很难编制准确，建议编制出明细预算，这样比较准确也便于将来控制。
（1）编制依据
招待费用编制的主要依据有：招待计划、部门工作计划与平衡计分卡、费用控制办法、人员编制、历史招待费用数据、同行业招待费用数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法编制。
（3）编制口径
按人员级别和招待对象分别编制。
招待费用预算的格式见表44。表44是按清单预算法和概率预算法两方法结合起来编制招待费用预算的。
5.财务费用预算的编制
（1）编制依据
经营计划、企业目标和平衡计分卡、销售计划、销售预算、销售政策、信贷预算、其他投融资计划、资金收支预算、存取款情况、历史财务费用数据、同行业财务费用数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法。
（3）编制口径
按利息、手续费、汇总损益、现金折扣等项目编制。
财务费用预算的格式见表45。
（五）资本类预算的编制
1.投资预算的编制
（1）编制依据
这里的投资预算主要指对外投资预算，其编制依据主要有：经营计划、企业目标和平衡计分卡、投资计划、投资部平衡计分卡及奖罚办法、资金情况、历史对外投资数据、同行业对外投资数据等。
（2）编制方法
投资预算编制时可采用增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。
（3）编制口径
投资预算应按股权投资和债权投资两大类编制，每类投资又按长期投资和短期投资分别编制。各项投资还应编制明细预算。
长期股权投资预算及其明细预算的格式分别见表46和表47。
2.固定资产预算的编制
（1）编制依据
固定资产预算编制的依据主要有经营计划、固定资产使用现状、各部门对固定资产的需求情况、资金情况、折旧政策、历史固定资产数据、同行业固定资产数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用零基预算法和清单预算法。
（3）编制口径
按固定资产定义的范围和类别编制，特别要注意将固定资产与费用支出区分开来。编制时应分别编制固定资产增加、处置和折旧3个类别的预算。固定资产增加和处置预算按明细项目编制，折旧预算按企业确定的折旧政策和会计估计编制。
固定资产增加、处置和折旧预算的格式分别见表48、表49和表50。
3.在建工程预算的编制
（1）编制依据
在建工程预算的编制依据主要有：经营计划、建设计划、建设部门平衡计分卡及奖罚办法、工程项目施工预算（由工程预决算人员专项编制）、项目承包合同、资金情况、历史在建工程数据、同行业工程建设数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用零基预算法和清单预算法。
（3）编制口径
按工程项目分成本明细编制。
在建工程预算的格式见表51。
4. 无形资产预算的编制
（1）编制依据
无形资产预算编制的依据主要有：经营计划、各部门平衡计分卡及奖罚办法、无形资产使用现状、各部门对无形资产的需求情况、研发费用预算、资金情况、会计准则、摊销政策、历史无形资产数据、同行业无形资产数据等。
（2）编制方法
编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。
（3）编制口径
应按无形资产和摊销2个类别来分别编制。无形资产增加和处置预算按明细项目编制，摊销按企业确定的摊销政策和会计估计编制。
无形资产和摊销预算的格式分别见表52和表53。
（六）融资类预算的编制
1．编制依据
融资预算编制的依据主要有：经营计划、筹资计划、资金需求、信贷合同、融资部平衡计分卡及奖罚办法、历史融资数据、同行业融资规模数据等。
2．编制方法
编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法。
3．编制口径
按股权融资与债权融资分类编制。
融资预算的格式见表54。
由于企业信贷是常见的一种融资方式，为便于详细规划信贷资金，并安排利息的偿还，对于信贷预算需要单独编制。信贷预算编制依据和编制方法与融资预算基本相同，其格式见表55。

表1 200X年度销售回款预算
编制单位：

单位：人民币元
产品名称
上年度全年回款合计
全年合计
第1季度
…
1月
2月
3月
第1季度小计
…
回以前年度款
回本年度款
预收款
合计
回以前年度款
回本年度款
预收款
小计
回以前年度款
回本年度款
预收款
小计
回以前年度款
回本年度款
预收款
小计
回以前年度款
回本年度款
预收款
小计
…
合 计

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…
单位负责人：

财务负责人:

制表：

表2 200X年度其他业务收支预算
单位名称：

单位：人民币元
项目
上年实际
本年预算
增长比例
第1季度
…
第4季度
1月
2月
3月
季度小计
…
10月
11月
12月
季度小计
一、其他业务利润

…

二、其他业务收入

…

出售材料收入

…

提供服务收入

…

代购代销收入

…

…

…

…

…

三、其他业务支出

…

出售材料成本

…

提供服务收入成本

…

代购代销收入成本

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

单位负责人：

财务负责人:

制表：

表3 200X年度生产预算
编制单位:

单位：人民币元
产品名称
计量单位
年度合计
第1季度
…
1月
2月
3月
季度小计
…
期初库存
销售量
样品及其他用量
期末库存
产量
期初库存
销售量
样品及其他用量
期末库存
产量
期初库存
销售量
样品及其他用量
期末库存
产量
期初库存
销售量
样品及其他用量
期末库存
产量
期初库存
销售量
样品及其他用量
期末库存
产量
…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…
单位负责人：

财务负责人：

制表：

表4 200X年度材料采购预算
编制单位:

单位：人民币元
产品名称
计量单位
耗用材料名称
计量单位
单位产量消耗量
本年采购金额合计
第 1 季 度　
1 月

当月产量

生产需求量Q1
期末存货量
Q2
期初存货量
Q3
本期采购量
Q4＝Q1＋Q2－Q3
采购单价P
采购金额T＝P*Q4
…

合计

…
产品1

…

…

…

…

…

…

…

…

…

…
……

…

…
单位负责人：

财务负责人:

制表：

表5 200X年度采购付款预算
编制单位：

单位：人民币元
序号
材料（商品）名称
上年度付款金额
上年度未付款金额 A
本年采购金额 B
应付款金额合计C＝A＋B
全年总计
留作以后年度付款
第1 季度
…
付上年度款
本年预付款
付本年款
本年付款合计
1月
2月
3月
第1季度付款合计
…
付上年度款
本月预付款
付本月款
当月付款小计
付上年度款
本月预付款
付本月款
当月付款小计
付上年度款
本月预付款
付本月款
当月付款小计
付上年度款
本季预付款
付本季款
本季付款合计
…
合计

…
1

…
2

…
3

…
4

…
5

…
6

…
7

…
8

…
9

…
10

…
11

…
12

…
13

…
14

…
15

…
16

…
单位负责人：

财务负责人:

制表：

表6 200X年度单位材料成本预算
编制单位:

单位：人民币元
产品名称
产品计量单位
耗用材料种类
材料计量单位
上 年 实 际
本 年 预 算
单位产品耗用材料定额
预计单价
预计成本
单位产品耗用材料定额
预计单价
预计成本
产品1

单位产品原材料定额合计

产品2

单位产品原材料定额合计

产品3

单位产品原材料定额合计

…

单位负责人：

财务负责人:

制表：

表7 200X年度工资预算
编制单位:

金额单位：人民币元
部 门
去年工资合计
工资总额合计
第1季度
…
第4季度
1月
2月
3月
季度工资总额小计
…
10月
11月
12月
季度工资总额小计
员工人数
工资总额
员工人数
工资总额
员工人数
工资总额
…
员工人数
工资总额
员工人数
工资总额
员工人数
工资总额
合 计

…

一、生产部门:

…

1、生 产 车 间

…

1）

…

2）

…

…

2、辅助部门

…

…

…

…

二、营销部门

…

…

…

…

三、管理部门

…

…

…

…

四、研发部门

…

…

…

…

五、基建部门

…

…

…

…

…

单位负责人：

财务负责人:

制表：
表8 200X年度单位人工成本预算
编制单位:

单位：人民币元
产品名称
计量单位
全年合计
第1季度
第1季度
…
1月
2月
3月
季度小计
…
总工资费用
产量
工时
工资费用分配率
产品分配工资费用
单位产品工资费用
当月总工资费用
产量
工时
工资费用分配率
产品分配工资费用
单位产品工资费用
当月总工资费用
产量
工时
工资费用分配率
产品分配工资费用
单位产品工资费用
当月总工资费用
产量
工时
工资费用分配率
产品分配工资费用
单位产品工资费用
季度总工资费用
产量
工时
工资费用分配率
产品分配工资费用
单位产品工资费用
…
合计

…
产品1

…
产品2

…
产品3

…
产品4

…
产品5

…
…

…
…

…
…

…
单位负责人：

财务负责人: