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A公司财务分析报告

内 容 摘 要

我是A公司（化名）的一名财务人员，通过在公司的工作实践,结合在奥鹏学习会计学的相关知识，依据国家颁布的会计准则、会计制度、税务规定等相关法律、法规以及本公司制定的相关内部管理制度，现对A公司的收入、费用、成本、往来款的核算及管理进行分析比较，并对分析中发现的问题提出改进建议，为企业内部加强和改善经营管理提供了重要依据。

关键词：
收入 费用 成本 往来款

目 录

一、公司财务概况………………………………………………………………………………1
二、收入情况分析………………………………………………………………………………2
三、费用情况分析……………………………………………………………………………3
（一）销售费用分析 ……………………………………………………………………………3
(二)管理费用分析 ……………………………………………………………………………5
四、成本情况分析………………………………………………………………………………7
五、往来款的核算及管理情况分析……………………………………………………………7
（一）2007年12月31日公司资产结构情况分析……………………………………………7
（二）应收账款分析……………………………………………………………………………8
（三）其他应收款分析…………………………………………………………………………9
（四）预付帐款分析……………………………………………………………………………9
六、财务分析中发现的有关问题及改进建议…………………………………………………9
（一）、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度……………………………9
（二）、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理…………………………………………………………………………………10
参考文献………………………………………………………………………………………11

A公司财务分析报告
一、公司财务概况
A公司成立于2003年1月，公司注册资本；人民币600万元，公司经营范围:机电设备及配件、矿山机械与运输设备及矿山载人设备的开发、生产、销售;金属材料的加工与销售。截至2007年12月31日，公司资产总额为5,600.56万元，负债总额为2,357.57万元，股东权益为3,242.99万元。公司近三年主要经济指标完成情况如下:
主要经济指标完成情况表
单位: 万元
项目
2005年
2006年
2007年
累计完成
主营业务收入
2,832.40
3,043.47
3,757.67
9,633.54
主营业务成本
1,764.47
1,524.67
1,702.97
4,992.11
成本率
62%
50%
45%
52%
三项费用
447.46
862.51
1,202.19
2,512.16
费用率
16%
28%
32%
26%
上交税金
260.43
318.67
491.48
1070.58
税率
9.19%
10.47%
13.08%
11.11%
净利润
367.1801
383.9234
594.9667
1,346.07
净利润率
12.96%
12.61%
15.83%
13.97%
应收账款余额
1,368.29
2,098.18
3,367.06
3,367.06
本期欠款率
19%
24%
34%
25%　
主要经济指标变化趋势图

从上列图表分析显示, 公司是个快速成长型的企业，由于公司拥有自主研发的专业技术知识产权优势，生产的产品具有良好的产业背景和广阔的发展空间，使公司近三年来销售收入大幅度增长一年上一个台阶，上交税金和实现利润逐年上升，公司生产经营呈现了良好的发展趋势，在市场开拓和销售形势方面成绩乐观。主营业务发展势头迅猛、业绩优良，盈利能力较强。但公司也有部分财务指标表现不尽人意，比较突出的问题是费用增长过快、应收帐款余额过大，2007年底公司应收帐款余额为3367.06万元,比三年累计实现净利润1,346.07万元多2020.99万元,说明公司大量资金都占用在下游客户手中，公司的利润只是帐上富贵，没有现金流入，这将对公司的生产经营，以及长远发展带来不利影响，同时也说明公司在费用和应收帐款的管理中存在诸多不完善的地方，内部控制存在缺陷，需要尽快加以改进。
二、收入情况分析
公司近三年收入情况分析表
单位: 万元
项目
2005年
2006年
2007年
合 计
发出商品
2,823.40
3,624.68
4,290.07
10,738.15
销售收入
2,832.40
3,043.47
3,757.67
9,633.54
回笼资金
2,104.24
2,760.68
3,170.62
8,035.54
货款回笼率
74.53%
76.16%
73.91%
74.83%
当年欠收款
719.16
864.00
1,119.45
2,702.61

从上列图表不难看出, 公司近三年共发出商品10,738.15万元，确认销售收入9,633.54万元，收回销售款8,035.54万元，三年欠收货款2,702.61万元，累计欠收货款3367.06万元。销售资金回笼率平均为74.83%，由于有25.17%的货款没有及时收回，而且平均欠款率大于平均利润率4.1个百分点，说明公司回款额没有达到保本点，导致流动资金紧张，部分上游供应商的材料款无法及时支付，为此特提请公司高管层重点关注应收帐款的管理。加强客户的信用调查，加强货款结算，最大限度减少应收账款的资金占用。

三、费用情况分析
公司近三年费用对比分析表
单位：万元
项 目
2005年
2006年
2007年
累计完成
销售费用
273.86
488.66
507.39
1,269.91
管理费用
172.90
300.44
578.26
1,051.60
财务费用
0.70
2.74
116.54
119.98
三项费用合计
447.46
791.84
1,202.19
2,441.49
三项费用率
15.80%
26.02%
31.99%
25.34%
费用变化趋势图

从上述图表分析显示，公司三项费用总额逐年大幅上升，特别是2007年费用总额比上年增加410.35万元，其中：销售费用增加18.73万元、管理费用增加277.82万元、财务费用增加113.8万元，费用增长幅度为51.82%。2007年公司收回的货款比上年增加409.94万元绝大部分用于新增的费用开支，这说明公司总体费用指标的控制出现问题，需要严格加强管理。具体分析公司主要费用明细项目如下：
（一）、销售费用分析
公司近三年销售费用明细表
单位：万元
项目
2005年
2006年
2007年
金额合计
金额
金额
同比增减
金额
同比增减
技术咨询费
72.47
188.73
116.26
145.08
-43.65
406.28
招待费
60.96
83.79
22.83
86.22
2.43
230.98
差费
52.26
70.15
17.89
74.07
3.92
196.47
产品运费
40.71
43.06
2.35
66.01
22.94
149.78
工资
2.84
39.15
36.31
52.73
13.58
94.71
投标费
3.89
18.41
14.53
19.55
1.13
41.85
广告费/参展费
11.95
7.51
-4.44
10.97
3.46
30.42
办公费
-
8.34
8.34
13.25
4.92
21.59
其他
5.66
9.42
3.76
4.44
-4.98
19.51
维修配件
6.78
4.55
-2.23
1.64
-2.91
12.97
手机话费
5.71
7.06
1.35
-
-7.06
12.77
销售折让
7.40
3.14
-4.26
-
-3.14
10.54
福利费
-
2.26
2.26
7.28
5.01
9.54
小车费用
-
-
-
9.24
9.24
9.24
业务包干费
-
0.20
0.20
8.57
8.37
8.77
样品及产品损耗
-
1.57
1.57
3.14
1.57
4.71
业务宣传费
-
-
-
4.51
4.51
4.51
郑办房租
2.65
0.96
-1.69
-
-0.96
3.61
邮费
0.58
0.16
-0.42
-
-0.16
0.74
仓储保管费
-
-
-
0.50
0.50
0.50
装卸费
-
0.19
0.19
0.21
0.02
0.40
小计
273.86
488.66
214.80
507.39
18.73
1,269.91
2007年公司销售费用结构图

从销售费用分析，2007年度随着销售收入的增长，销售费用增加18.73万元是正常的。但我们查账发现2007年底销售人员借款339.58万元未报帐，所以帐面反映的销售费用不够准确。
(二)、管理费用分析
公司近三年管理费用明细表
单位：万元
项目
2005年
2006年
2007年
金额合计
金额
金额
同比增减
金额
同比增减
管理人员工资薪金
43.32
57.54
14.22
103.84
46.30
204.71
坏帐准备

36.29
36.29
137.61
101.32
173.90
咨询费
21.25
42.72
21.48
88.83
46.11
152.80
招待费
16.02
21.46
5.44
42.18
20.72
79.66
折旧费

25.69
25.69
32.47
6.78
58.16
差费
9.06
17.02
7.96
30.14
13.12
56.22
办公费
8.73
15.02
6.29
31.52
16.50
55.26
其他
14.13
15.35
1.22
11.51
-3.84
41.00
小车费用

7.58
7.58
29.63
22.05
37.21
保险费
2.74
10.91
8.17
14.30
3.39
27.96
财务咨询费
10.61
13.48
2.87

-13.48
24.09
煤安（MA）
18.21

-18.21

18.21
福利费

4.16
4.16
13.71
9.55
17.87
职工教育经费

0.67
0.67
15.60
14.93
16.27
路桥费/养路费
5.61
8.61
3.00

-8.61
14.23
汽车修理费
2.92
4.92
2.00
3.93
-0.99
11.77
电话费
3.94
4.00
0.06

-4.00
7.94
汽车贷款
6.40
1.16
-5.24

-1.16
7.56
房租
3.41
4.02
0.61

-4.02
7.44
官司专项费用

4.99
4.99
4.99
交通费
2.52
1.74
-0.78
0.42
-1.32
4.68
科研试制费
1.78
2.44
0.66
-
-2.44
4.22
住房费用

4.15
4.15
4.15
配件运费
2.25
1.06
-1.19

-1.06
3.31
水电费

0.53
0.53
2.64
2.11
3.17
诉讼费

-
-
2.56
2.56
2.56
食堂费用

0.75
0.75
1.40
0.66
2.15
项目提成

0.57
0.57
1.22
0.65
1.79
聘请中介机构费用

0.14
0.14
1.55
1.41
1.69
低值易耗品摊销

1.46
1.46
1.46
董事会费

1.26
1.26
1.26
研究与开发费

0.08
0.08
1.16
1.08
1.24
环评费

1.20
1.20

-1.20
1.20
技术转让费

1.00
1.00

-1.00
1.00
员工奖金

0.32
0.32

-0.32
0.32
新产品试制费

0.10
0.10
0.10
车辆使用税

0.06
0.06
0.06
小计
172.90
300.44
127.54
578.26
277.82
1,051.60
2007年公司管理费用结构图

从公司管理费用结构分析图表显示，2007年公司管理费用比上年增加277.82万元，主要的管理费用支出项目是：
Ø 管理人员工资薪金及福利117.55万元，占公司管理费用支出总额的25%，与上年同期对比增加55.85万元；
Ø 计提坏帐准备137.61万元，占公司管理费用支出总额的24%，与去年同期对比增加101.32万元。
Ø 咨询费88.83万元，占公司管理费用支出总额的15%，与去年同期对比增加46.11万元。
Ø 业务招待费42.18万元，占公司管理费用支出总额的7%，与去年同期对比增加20.72万元。
Ø 固定资产折旧32.47万元，占公司管理费用支出总额的6%，与去年同期对比增加6.78万元。
Ø 差旅费32.47万元，占公司管理费用支出总额的5%，与去年同期对比增加13.12万元。
Ø 办公费31.52万元，占公司管理费用支出总额的6%，与去年同期对比增加16.5万元。
从上述分析显示，公司2007年度管理费用增长过快，管理人员工资福利、咨询费、业务招待费、差旅费、办公费、小车费用都大幅增加，这些费用的增长与实际回款收入的增长不匹配，建议公司董事会加强对管理费用的审批控制，严格把好费用关。
四、成本情况分析
公司近三年成本对比分析表
单位: 万元
项目
2005年
2006年
2007年
合计
主营业务收入
2,832.40
3,043.47
3,757.67
9,633.54
生产成本
1,764.47
1,524.67
1,666.98
4,956.12
其中：原材料
1642.36188
1,412.95
1,572.38
4,627.69
工资及福利
69.04075
50.08
35.90
155.01
制造费用
53.072017
61.64
58.71
173.42
成本率
62%
50%
45%
52%
收入、成本变化趋势图

从上列图表分析显示,近三年来公司销售收入大幅增长，但销售成本增幅不大，销售成本率呈现逐年下降的趋势，说明公司近几年产品单位成本下降，成本控制卓有成效，但我们在审计过程中也发现公司成本核实存在不规范的地方情况，成本的计算分摊缺少核算依据，目前公司正在采取措施改进和完善。
五、往来款项的核算及管理情况分析
（一）、2007年12月31日公司资产结构情况分析
项 目
2007年
所占比重
货币资金
14.43
0.26%
应收票据
105.00
2%
应收帐款
3,367.06
60%
其他应收款
479.00
9%
预付帐款
316.68
6%
存货
159.10
3%
长期股权投资
29.40
1%
固定资产及土地
1,129.89
20%
资产总计
5,600.56
100%

从上列图表可以看出，公司资产结构不合理，应收款项占资产总额的比重高达74％，其中：应收帐款余额为3,367.06万元，占资产总额的59%，其他应收款余额为479.00万元，占资产总额的9%，预付帐款余额为316.68万元，占资产总额的6%。公司的大部分资金长期被他人占用，导致公司生产设备和原材料等生产资金的投入减少,流动资金紧张，这将对公司的后续生产经营能力，以及中长期发展带来不利影响。
（二）、应收账款分析
根据公司提供的数据我们对应收帐款进行了帐龄分析，分析结果如下：
帐 龄
金 额
所占比重
1-90天
1,162.13
35%
91-180天
403.50
12%
181-360天
338.89
10%
360天以上
1,398.75
42%
合计
3,303.27
100%
从公司应收账款帐龄分析，有159个客户单位欠公司货款，一年以上的应收帐款为1398.75万元，2007年公司应收帐款的周转天数为232天，这是一个预警信号，表明公司应收帐款的周转速度非常缓慢，资金使用效率底。建议公司投入精力对应收帐款进行清理催收并采取多种途径积极收款，以防范坏帐风险。同时加强对经营活动现金流量的控制，加速资金回笼是2008年公司财务管理的重中之重。
（三）、其他应收款分析
经审计发现公司职工个人欠款人数为86人，欠款金额为479.11万元，个人欠款的帐龄分析如下：
帐 龄
金 额
所占比重
1-90天
153.98
32%
91-180天
38.96
8%
181-360天
216.16
45%
360天以上
70.01
15%
合计
479.11
100%
从其他应收款的帐龄分析可以看出，公司职工借款金额过大,时间过长,借款半年以上的金额为286.17万元，说明公司没有建立严格的借款报帐制度，职工借款长期不报，而没有相应的制约机制，这是公司内部控制存在的重大缺陷。特别是公司销售部借款339.58万元，这中间隐含了部分差旅费和销售费用，由于没有及时报帐使会计信息严重失真。
（四）、预付帐款分析
截至2007年12月31日，公司预付帐款为316.68万元，形成预付帐款的主要原因是公司已支付货款，但上游供应商未提供发票，这会导致公司少抵扣增值税46万元，还有部分是支付了货款未来货，可能带来的风险更大，为此特将预付帐款帐龄分析如下，建议公司落实专人，认真清查催收
帐 龄
金 额
所占比重
1-90天
183.86
58%
91-180天
77.16
24%
181-360天
39.91
13%
360天以上
15.75
5%
合计
316.68
100%

六、 财务分析中发现的有关问题及改进建议
（一）、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度
在财务分析过程中，我们发现公司销售网络较大，辐射地域较广，公司目前处于创业初期，没有建立一套完整严密的对帐制度，加上部分销售人员是临时聘请的，缺乏长期打算，不会主动配合对帐收款工作，因此公司应收帐款没有建立与客户单位的对帐记录，应收帐款是否超过诉讼时效无人及时清理，这样很容易形成坏帐损失。
l 建议公司应制定应收账款的信用政策，确定信用标准、信用 条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的大额赊销均应经董事长授权批准。
l 销售部门应对赊销客户信用进行调查，并建立客户信用档案，对其尚可使用的信用额度定期进行审查，并按客户设置应收帐款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；公司会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和公司董事长、销售部门，对于逾期的应收账款应落实专人负责催收。
l 建立健全应收账款的定期对帐制度，加强对销售业务员的监控管理，并将对帐工作和货款回笼情况与业务人员的绩效考核挂钩。
l 公司应加强自身与客户单位的终端联系，及时了解客户单位的经营情况及货款回笼情
l 针对以前各年度发生的应收款项，对其风险及可收回程度进行一次全面评估，确定可收回金额，并落实到有关人员，采取一切有效措施，尽快将欠款收回，尽量减少坏账的风险。
l 公司应分部门、分人员下达销售货款回笼率计划指标，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。
l 加强个人借支管理，建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制，备用金应在规定期限内报销，年终应全部清理收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。
（二）、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理。

参考文献
1. 阚振芳，《阳光节税》 ,东方出版社，2007年版。
2．雷建，《企业避税最佳设计方案》，企业管理出版社，2006年版。
3．杜国良，“纳税筹划对企业财务管理的影响” ，《财会月刊》（会计版），2005年第7期。
4．张艳纯，“谈会计政策选择的纳税筹划”,《财会月刊》(会计版)，2005年第4期。
5．中国注册会计师协会，《税法》，经济科学出版社，2006年版。
6．计金标，《财政与税收》，北京，经济科学出版社，2000年版。
其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落