基层事业单位如何建立与完善内部控制制度.pdf

金融观察基层事业单位如何建立与完善内部控制制度沈亚萍(兴化市水资源服务中心江苏 泰州)摘 要:随着互联网时代的到来为了提高基层事业单位财务工作的规范性和透明性新的政府会计制度颁布实施对单位内部管理水平提出了更高的要求 在此背景下基层事业单位要积极构建和完善内部控制制度利用其在资源整合、成本控制、风险管理等方面的优势为单位健康稳定发展提供保障 文章简要阐述基层事业单位建立和完善内部控制制度的必要性结合具体实践中面临的问题提出解决的策略以期可以为提升基层事业单位内控水平提供参考关键词:基层事业单位内部控制制度问题完善策略中图分类号:.文献标识码:文章编号:()():.:引言作为国家机构的重要构成内容基层事业单位主要的职能是为人民群众提供公共服务在教育、医疗、文化等方面发挥着重要的作用 随着财政管理制度改革的不断推进各级事业单位都按照有关制度要求开始积极建设和完善内部控制制度取得了一系列的成果有效提升了财务工作的规范性和有效性但是部分基层事业单位缺少理论知识储备和实际操作经验在内部控制方面依然存在各种问题影响了内部控制优势的发挥不利于单位的长远发展 基于此针对基层事业单位建立和完善内部控制制度的路径进行研究具有积极的现实意义 基层事业单位内部控制制度建设必要性财政部在 年发布了行政事业单位内部控制规范(试行)(财会 号)文件并在 年开始实施明确提出内部控制是事业单位实现发展目标的有效手段是对经济活动风险进行有效控制的一系列措施和制度 基层事业单位运营管理所需的资金主要源于财政拨款具有较强的公益属性资金使用质量与人民群众利益具有紧密的关联所以单位要重视财政资金使用效果有效防范财务风险问题 而内部控制就是关键的控制措施不但可以帮助单位对经济活动中的权利和责任进行科学划分对工作流程进行持续优化有效提升单位的运营管理水平使财政资金得到安全高效利用而且能够增强职工的风险管理意识对内部风险隐患进行深入挖掘和科学评估制订有针对性的措施进行监督和防范提高廉政建设效益使单位权力在阳光下运行满足人民群众对公共利益平等分配的要求维护市场周刊政府客观公正的良好形象为单位的健康发展提供保障为社会治理能力和治理体系的现代化奠定基础 同时从基层事业单位内部控制制度建设的实际情况来看与财政部的要求还具有一定的差距整体有效性和规范性有待提高所以基层事业单位要严格按照有关要求将核心着力点进行调整改变过去过分重视合规性的模式积极结合新政府会计制度实施的有关要求对内部控制体系进行优化使其在风险预警防范、控制活动优化等方面的作用得到充分发挥为单位长远健康发展提供助力 基层事业单位内部控制制度建设现状.内部控制环境基础薄弱内部控制环境主要包括内部控制意识和组织架构是影响内部控制制度建设效果的关键环节但是部分基层事业单位内控环境基础薄弱单位管理层对内部控制体系建设缺乏重视风险意识不强没有认识到内部控制在单位发展中的积极作用未能组织单位职工进行内部控制知识的培训使得基层员工缺乏内部控制意识影响了各项工作的执行力度同时部分单位未能结合内部控制工作实际需求对组织结构进行优化未能建立完善的考核机制、追责制度、轮岗制度影响了内部控制制度的执行效果.风险评估机制有待改进部分基层事业单位缺乏风险管理经验未能设立专门的风险管理部门未能对内部职工进行风险管理有关知识的培训未能结合单位实际情况建立完善的风险识别、评估、分析机制无法对经济事项各个环节中风险出现概率和危害程度进行准确评估制订出的风险管理措施缺乏针对性和有效性容易给单位带来巨大损失.控制活动设计缺乏合理性控制活动是单位针对风险和内控关键节点制订出的具体控制措施是内部控制的核心内容但是部分基层事业控制活动设计过于简单在预算管理、固定资产管理、政府采购管理、会计核算、合同管理等工作中未能建立规范化的管理流程和监督机制影响了内部控制活动的实际效果不利于单位的健康长远发展.内部监督管理制度缺失监督管理制度是影响基层事业单位业务活动整体效果的关键因素但是部分基层事业单位未能结合自身实际情况建立科学完善的监督管理制度未能对各个部门员工的职责权限进行合理设置未能建立规范严格的审批流程无法对经济事项各个环节的工作过程进行动态监督无法及时识别和处理单位运营管理中存在的问题不利于内部控制工作的高效落实.内部控制评价机制不成熟新政府会计制度的实施使得政府部门对基层事业单位内部控制工作提出了更高的要求但是部分单位在完善内部控制制度的过程中未能建立科学完善的内部控制评价机制未能结合不同经济事项的实际情况制订出客观合理的评价指标无法根据单位实际情况对内部控制实际效果进行全面总结也未能将结果与奖惩机制进行对接容易出现责任推诿问题影响了单位职工参与内部控制工作的积极性 基层事业单位内部控制制度建立与完善建议措施.全面优化内部控制环境首先基层事业单位管理层要积极参与内部控制制度优化工作发挥模范带头作用严格按照有关制度落实工作通过组织专题培训向基层职工普及内部控制有关的知识认真收集职工在内部控制执行中遇到的问题加深员工对内部控制的理解使其认识到内部控制在单位发展中的积极作用提高所有职工的内部控制意识建立全员参与内部控制的良好局面为各项工作的开展奠定基础 其次单位要按照内部控制的要求编制形成岗位责任书建立规范化的业务流程并将履职情况与考核机制进行有效对接鼓励职工进修学习对积极参与培训、工作履行效果较好、进修学历的职工进行物质或者精神激励从而提高职工的综合能力和参与内部控制积极性 最后单位要在关键岗位实行轮岗制度确定轮岗的条件、期限、流程不但可以提高工作的透明性减少消极怠工问题而且能够提高员工的工作积极性为内部控制工作的稳步推进提供保障.健全风险评估和预警机制基层事业单位要建立科学完善的风险预警和评估机制对经济事项中可能出现的风险进行全面系金融观察统的评估 首先单位要设立风险评估小组负责对业务风险节点进行全面梳理制订出科学合理的防范和应对措施组长由单位负责人担任副组长为分管纪检的负责人组员从各个部门挑选 其次风险评估 目标确定 单位要结合自身工作重点确定发展目标 风险识别 风险评估小组要利用流程图方法、财务报表分析等手段对经济事项各个环节中可能出现的风险进行识别从组织结构、工作机制、岗位设置、信息系统等角度入手对风险进行全面梳理编制形成风险清单 风险分析 风险管理人员要利用访谈、问卷调查等统计方法全面收集各方意见对风险出现概率和影响程度进行评估确定单位主要的风险问题 风险应对 单位要结合风险重要程度进行排序制订出有针对性的防范和应对措施 再次确定评估周期 单位每年至少进行一次风险评估假如内外部环境出现重大变化要及时进行风险的重新评估避免给单位带来巨大损失 最后结果应用 风险评估小组要将数据分析结果进行整理提交给管理层进行决策.优化控制活动设计工作.预算管理首先基层事业单位要建立长效预算管理机制提高所有职工参与预算管理的积极性建立领导承担主体责任、分管领导具体负责、财务部门组织协调、业务部门发起需求申报的预算编制模式坚持部门编制预算、单位集中核算的原则对预算编制流程进行规范结合不同项目选择差异化的预算编制方法从而编制出科学可行的预算方案 其次在预算执行过程中财务部门要加强与业务部门的沟通对预算方案的执行效果进行动态监督对项目方案进行严格审批以内部控制制度为约束以执行报告为依据以预算分析为重点有效缩小预算执行与既定目标的偏差 最后单位要建立预算绩效管理系统合理设置绩效指标对各个部门的预算执行效果进行客观、准确的评价并将结果与奖惩机制进行对接从而提高所有员工参与预算的积极性为预算管理工作的顺利开展提供助力.会计核算首先基层事业单位要结合国家有关法律法规和规章制度对财务收支制度进行完善包括财务管理制度、资金收支标准、差旅报销依据、现金管理措施等为各项工作的开展提供约束和指引 其次基层事业单位要建立完善的人才培养机制定期组织财务人员进行财会专业知识和操作技能的培训通过知识竞赛、技能比武等方式推动财务人员向着管理会计转型升级提升单位整体的财务管理水平最后基层事业单位要积极利用信息技术手段进行网络报销系统的搭建通过电子签名、会计档案、电子发票等的应用建立单据自动流转的报销系统使员工通过密码口令登录后就可以在平台中完成费用报销提高报销工作的效率.政府采购基层事业单位要对采购工作中有关人员的权责进行明确加强采购、预算、核算等部门的交流 首先单位采购部门要其他部门的物资需求进行全面收集对项目的可行性进行充分论证 其次采购部门要根据项目方案进行参数查询编制形成采购预算提交给管理人员审核如果是重大采购项目要由管理层决议审核 再次单位要组织采购、财务等部门员工编制出精准合理的采购预算制订采购实施计划表为采购活动的进行提供指引 最后采购完成以后单位要组织有关人员进行验收确认无误后入库保存.资产管理一方面基层事业单位要建立全周期的资产管理流程利用信息化系统对资产分配、使用、处置等环节进行动态监控 在计划环节单位要结合工作需要明确资产采购标准编制形成资产预算 在采购完成后要及时验收入库建立账卡管理机制定期进行清查盘点做好领用、出借、处置等日常管理并及时将资产数据导入信息系统实现资产管理与预算、核算、政府采购的全面融合 另一方面基层事业单位要对资产使用和保管人员的职责权限进行明确建立资产绩效考核制度在资产流转的各个环节建立考核指标和权重标准并将考核结果与年度绩效成绩进行对接加强所有职工对资产管理工作的重视提升单位整体的资产管理水平.合同管理事业单位要明确合同管理部门的职责和权限通过召开讲座、组织培训等方式向所有职工进行法市场周刊律知识的普及提高职工的合同责任意识 单位要对合同管理流程进行规范建立合同流程会签制度由业务部门负责起草文本由财务、经济管理等部门进行审核获得单位负责人批准后方可执行 假如合同金额较大或者内容较为复杂可以聘请外部律师进行审核从而保证合同的合规性和有效性 此外单位要对合同履行环节进行动态监督在信息化系统中加入合同管理模块便于有关人员对合同履行进度进行动态查询实现合同管理线上和线下的同步避免出现违约问题.完善监督管理制度基层事业单位在建立内部控制制度的过程中要按照新政府会计制度的有关要求对监督管理制度进行优化 首先基层事业单位所有员工要认识到业务流程监督工作的重要作用对内部工作流程进行全面了解严格按照新政府会计制度要求积极参与内部控制监督工作当中 其次基层事业单位要结合自身实际情况对监督管理机制进行优化重点对预算管理、资金收支、政府采购、资产管理、项目建设、合同管理六个方面活动的监督机制进行完善为各项工作的顺利进行提供保障 再次基层事业单位在开展业务流程监督工作的过程中要建立严格规范的审批机制结合自身实际情况对业务管理模式进行创新提高单位内部控制的整体效果 最后基层事业单位要为内部职工提供良好的培训平台和继续教育路径增强所有职工对新政府会计制度的了解程度使其树立责任意识和道德观念提高所有职工的专业知识储备和实际操作能力为内部控制工作的顺利落实奠定基础.优化内部控制评价机制基层事业单位在完善内部控制制度的过程中要结合新政府会计制度的有关要求从以下几个方面对内部控制评价机制进行优化 首先基层事业单位要组织有关人员对新政府会计制度进行全面解读了解其中对内部控制制度提出的新的要求结合单位实际情况对内部控制评价机制进行优化使其在内部控制制度建设中的辅助作用得到充分发挥其次基层事业单位在对内部控制评价机制进行优化的过程中要认真分析自身实际内部控制的开展情况建立专门的评价系统提高评价结果的规范性和客观性避免出现公共资源浪费问题 最后基层事业单位要提高内部控制评价机制的多元性明确各个部门和岗位员工的职责权限建立高效协同和互相监督的工作机制避免出现责任推诿问题从而保证评价结果的科学性和有效性 同时单位要建立追责制度以资金使用效果作为关键指标对内部资金收支的各个环节进行动态监督加大对违规操作的处罚力度在内部形成良好的震慑作用从而保证单位落实内部控制制度的实际效果 结论内部控制制度建设是激发基层事业单位活力的有效手段是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要内容 基层事业单位要树立内部控制理念优化内部控制环境完善风险评估机制强化内部控制活动加强内部控制监督从而建立科学完善的内部控制体系为单位公共服务职能的发挥提供保障参考文献:杜娟.事业单位内控制度的建设与完善研究.经济管理():.高榜一.行政事业单位内部控制制度的建立与完善研究.经济管理():.严陇豫.新时期事业单位内控制度的建立与完善研究.中国市场():.吕红.探讨健全全额拨款基层事业单位的内部控制制度.商业.(经济管理)():.卢清睿.新时期事业单位内控制度的建立与完善研究.中国科技投资():.董昕丽董飞艳.对完善事业单位内控制度的分析认识实践.经济管理():.作者简介:沈亚萍女汉族江苏泰州人兴化市水资源服务中心研究方向:财务管理内部控制预算管理