会计制度设计名词解释、简答、计算.docx

三、名词解释1流程图法：利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤，先后次序等情况。2.预算会计制度：是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入，分配，使用和报告情况的会计制度。3、内部控制制度：单位或组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经纪业务过程中相互联系，相互制约的管理制度。4.会计分析制度：指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。5内部牵制：是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。6会计制度设计 ：是以会计法律法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构，会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化，规范化，文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。1全面设计：指企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制，兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。2.修订性设计：是对以不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行修改。3.会计制度总体设计方式的会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。4.会计制度总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。5.会计制度的局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订性设计。1会计岗位责任制：指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。2.控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约，相互监督，使企业会计组织机构及岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程，全方位有效的监控系统。3.总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。4.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反映，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。5会计与财务合并设置：是将会计对资金运动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。1共同类会计科目：是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种之间兑换，企业衍生工具的公允价值及变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目，如：清算资产往来，货币兑换，衍生工具，套期工具等科目。2.多栏式总账：是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额，借方，贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账工作量。3.会计科目表：是根据会计科目的名称，编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成。4.会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证，账簿组织，记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。5.记账凭证： 会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。6会计凭证：是用来记录业务发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。1、盘点控制:是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。2.限额领料单：是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。1.对外投资职责分离制度：是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责，权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。1.成本会计制度:是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。1.采购日报表: 是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表，由主管材料和应付款业务的会计人员在每日工作结束时，根据材料采购、应付账款的账簿记录及相关资料编制。2、管理报表：即对内会计报表，是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，是会计报表体系的重要组成部分。3.财务状况分析表: 是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表，也称资产负债分析表。4经营成果分析表：对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较分析的报表。5对内报表：对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本、费用情况的会计报表等。6银行借款报告单：对企业各种银行借款的借入、偿还和结欠情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录及其相关资料编制P3817货币资金增减变动情况表:反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，由出纳员在每日业务终了，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制四、简答题1. 简述会计制度设计的含义及意义定义，特点：涉及面广，针对性强，协同度高。 意义：有利于贯彻国家的财经政策和法规制度； 有利于提高宏观和微观经济管理水平； 有利于加强会计管理，及时，准确的提供会计信息。意义；（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2)有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时，准确地提供会计信息。2.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。内部控制制度的含义。内部控制指企业为了提高经营效率和充分的获取并使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织，计划，方法，和程序。内部控制发展阶段有1：“内部牵制”阶段.2“内部控制制度”。3“内部控制结构”。4“内部控制整体框架”。二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。1简述企业会计制度总体设计的含义及作用。总体设计定义:是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指1 简述小型企业会计机构的运作要求。小型企业会计机构的运作要求包括：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（2）设定会计凭证的传递程序；（3）要配备代职人员；(4）要经常进行账册记录的核对工作；（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。1.在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则?（1)要真实反映经济业务的基本情况。（2）要与经济管理制度相结合。（3）体现内部控制制度的要求。 （4)凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。1简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。(1)开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。(2)库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。(3)定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。2. 简述货币资金业务会计制度设计的要求。（1）合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规。（2）规范性。根据会计基础工作规范的要求，制定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件堵塞可能发生的一切漏洞（3）效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，要便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。（4）及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，要能及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及其投资的决策。3.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。答：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存爱漏洞。4简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。要点：（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。 （2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行转账核对。5.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 （2）根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。 （3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。1. 简述企业材料采购、验收到付款的业务流程。答：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单。（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。（4）场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。（5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。1.简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。答：对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的方位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。其内容主要包括：（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。2、简述长期股权投资核算方法的选择条件答：企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于投资企业与被投资企业的关系。按照我国企业会计准则规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。除子公司外，对呗投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。对呗投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。3简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。答：对外投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。对外投资业务的特点有：（1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；（2）收益与风险并存；（3）投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；（4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。1什么是固定资产?简述固定资产业务会计制度设计的目标。（P238、P239）含义：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产业务会计制度设计的目标：（1）保证固定资产取得的合理性。（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。2.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。P241、P243）答：（1）含义：无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（2）无形资产业务会计制度设计目标：保证固定资产、无形资产取得的合理性；保证固定资产、无形资产计价的正确性；保证固定资产、无形资产的安全和完整；保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确定。3简述固定资产业务会计制度设计的要求。（P240）答：（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；（3）充分发挥固定资产的作用4. 简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。答：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单。（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。（4）场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。（5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。1简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。P272）答：（1）筹资计划编制人与审批人适当分离。（2）办理债权或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离。（3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息和股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离。（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。（5）不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。2.简述筹资业务会计制度设计的要求（P270-271。答：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。（2）保证筹资业务合规合法。（3）保证筹资业务计算准确。（4）保证筹资业务的安全性。（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。3简述企业股票发行业务流程的控制要点。（P285）答：（1）股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、账表相互核对无误。4.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标P270）答：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（2）正确对筹资业务进行会计核算。（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。5.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。P268、269-270）答：筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。筹资业务（1）业务发生不频繁，涉及金额大；（2）筹资方式多样化；（3）会计核算比较复杂；（4）容易受到外部环境影响。1.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（1分）（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。1. 简述销售与收款业务会计制度设计的目标。1、保证销售收人的真实性和合理性2、保证产品的安全、完整3、保证销售折扣措施恰当4、保证销售折让和退回的合理与正确5、保证货款及时足额地收回五、综合设计题1.乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核算业务的原始记录。要求：为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录(指明名称即可，限于单据形式的原始凭证答：成本核算业务的原始凭证有：领料单：用于生产部门领用原材料；职工薪酬分配表：用于生产部门的职工工资在本部门的各种分配；制造费用分配表：用于月未分配未明确划分的生产产品的成本；固定资产折旧计算表：用于加工产品时所消耗的生产设备的价值。和由会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证)及用途。1、某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规范填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的报销审批单后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。 要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题?职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计?先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）将报销单送交会计部门据此登账。（1分）2审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。回答：1.原始凭证的编制及复核不能由出纳一人办理； 2.单位印鉴不能由出纳一个保管；3.不能坐支库存现金； 4.日记账和明细账不能由出纳一个登记；3.某企业认识到货币资金是流动性最强的一项资产，容易招致非法挪用、侵吞，决定设计货币资金内部控制制度。请指出：（1）货币资金内部控制制度设计的核心；（2）货币资金内部控制制度设计最基本的要求；（3）货币资金内部控制制度设计要点。回答：（1）货币资金内控制度设计核心是：库存现金、银行存款及其他货币资金这三方面；（2）货币资金内部控制制度设计最基本的要求：A.合法性；B规范性；C效率性；D及时性。（3）货币资金内部控制制度设计要点：A 职责分工控制制度的设计（具体内容）；B 授权审批控制制度的设计（具体内容）；1.甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。要求：(1)代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证(指明名称即可)及用途。(2)说明各种凭证传递程序设计的要求回答：（1）主要原始凭证有：6种（P186-191） 保证生产所需物资，做出采购安排，企业必须编制“采购计划”。采购材料，要与购货单位签订“订货合同”。请采购部门要购买材料，要填制“请购单”。材料验收入库，保管部门应填制“收料单”。“收料溢缺报告单”，反映验收结果与购货发票是否相符。如验收过程中发现材料不符合合同规定，有不符合本单位的需要，要填制“退货单”。（2）各种凭证传递程序设计的要求。（即各种凭证传递程序的设计要求：4条在P192）指定专人填制有关凭证；不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续；不相容职务分离；凭证传递要及时；2.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。回答：材料发料程序：领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。材料发料业务处理流程的控制点：材料领用审核、发放和记账分管；会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性。定期进行账账、账卡、账实和表表核对。3、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。要求：(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。答案：（1）该企业内部控制制度的评价内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。4甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。（2）材料采购、验货、付款控制点采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；定期帐帐、帐卡和帐实核对。5.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。要求：（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 回答：答：(1)作弊者可能是采购员。(2)小额零星采购业务在采购与验收控制设计时应注意以下问题：对小额零星采购的处理程序、采购范围、供应商的选择作出明确规定；小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核；严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对采购物品进行验收。(3)该批临时采购业务未经申请程序，做法不妥。临时采购申请处理程序如下： 购单位编制请购单交供应部门；供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；通知财会部门以备货款结算。6某企业存货消耗较大，平时库存数量较多，在对内部控制情况进行调查时发现以下情况：（1）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。（2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。（3）存货由仓库保管员保管和登记明细账。（4）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份使用部门留存，一份仓库留存。仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。要求：根据上述情况，指出该企业存货内部控制存在的问题，并提出改进建议。回答：企业存货内部控制（1）仓库验收存货不对，应由独立的验收部门或指定专人验收，出具验收证明等。（P181中4.严格执行验收制度）；（2）由会计员开具付款通知单不对。应由供货部门开具，交于会计部门全部审核后，交于出纳付款；（3）存货由仓库保管员保管及登记明细账不对。存货于保管员保管，但应由会计人员登记明细账；（4）领用单份数不对，应一式三份，除上述部门外还应给会计部门记账；仓库将存货编制汇总表交于财务部不对，领料或发发料汇总表应由会计部门月终加以整理，进行编制。（P197）7某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各用料部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责，存货保管记录齐全，收发频繁，考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。要求：(1)根据上述资料，请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。仓库保管员负责登记存货明细账属于岗位职责不清，不符合不相融岗位要分离的内控制度；可能导致仓库保管员一手遮天，发生偷盗现象；验收部门送交验收单后不能由仓库人员登记账；应由会计人员登记；各用料部门都可填领料单，由仓库发料，没有授权审批制度，容易造成各部门随意领用材料，导致材料损失；存货实地盘点存在问题，将导致账与实物发生不符，造成企业的损失。(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。对该企业存货有关内控制度可以进行补充性或修正性设计1.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。答：(1)交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。持有至到期投资是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括企业从二级市场上的固定利率国债、浮动利率公司债券等。可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除贷款和应收款、持有至到期投资、交易性金融资产以外的金融资产。包括企业从二级市场上购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。长期股权投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，例如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。(2)影响长期股权投资核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系：（1）对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法；（2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算；（3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。成本法核算的要点是：一般反映的是投资方的股权投资成本。权益法核算的要点是：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。2某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。要求：（1）代为设计投资取得控制制度；建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）建立投资记名登记控制制度；（2）代为设计投资保管控制制度；企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。（1分）（3）代为设计投资收益控制制度；建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。（1分）建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。（1分）（4）代为设计投资处置控制制度；投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（1分）（5）代为设计投资盘点控制制度。对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产清查的处理。（1分）1.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的构建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（2）为反映监督没想固定资产，开设“固定资产卡片”，外专用式明细账。（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行判断，并填制“固定资产盘点明细表”。（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。2. 某企业固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多，需要增强固定资产核算工作的规范性，以加强固定资产管理。要求：（1）代为设计固定资产的业务凭证并简要说明其用途；（指明名称即可，不必图示一般格式，但至少得设计5张。）（2）代为设计固定资产业务的核算账户，并简要说明其核算内容。有关固定资产业务的核算账户基本有5个：在建工程；固定资产；累计折旧；固定资产清理；固定资产减值准备。核算内容在基础会计中有，自己看看。3、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。回答：即是固定资产购入、验收到付款的业务流程及控制要点（P2652661某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。要求：(1)请为该企业设计合适的成本计算方法，重点规划其成本计算对象和成本计算期。1）品种法，即以产品品种为成本计算对象，适用大批大量但管理上不要求分步计算半成品成本的产品。由于是大批大量的生产，应定期计算成本，即以每月的起止日期作为成本计算的起止日期，成本计算期与会计报告期一致，与产品生命周期不一致。(2)根据适用的成本计算方法，设计成本计算流程。品