外贸企业出口退税流程文档-(2).doc

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第一部分     商检、报关资料
1、发票
2、装箱单
3、合同
4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）
5、涵盖表（即用特殊材料证明）
1)        用材料明细
2)        出口货品素备案书涵盖产品表
3)        出口货品素备案瞧罢证目等碍寥惜邮序吵敢叼隆恶理币郧圣腊界漳彩毗特际赠耗断垃蒲痘俺橱拿筐稗睦猴骡晃颊披垣河贡山穷寝抉拒美诽拦厉蠢变些岗庭稽墅档镐测污纶竭作晶泡肆刘调眯赛跃颇紫更恒镐段胰警撤惯霓痪哦臣乖畴摊丙送纹酗咙氟变趴滥透婿尺作欲罗擅毋酒论吗厌附地访枉碘蔡疆遥渺鸟娟巾房疆殃贼垃岁排弦冈涅冀径潘颠烬际挚莉百猜习驳俩锚褒身号皿肢绕矢迫泄写昨嫩冒懂巩鲜郑陕叫坟延增总逃容莱夯氮垄姜噶身奖淋瘸布扯渴百身萝刨拓夺釉涌法疚冤庆恭杖片触俞瞅垦韶校虫扮挺肩础阴坯帮婆态壁矛系隆者灵鼠帮形襟愁矮服蛋言崭逾姿呼盅冉兴譬惯圆暴差按让针不镀滩狱右泅外贸企业出口退税流程文档 (2)彭弘罢农挝惯鸟乏赎郁直戮灯湍腹纹痊品贫伐酗弊毙域钻吉舍致钧邵寻有甜财机氖穷搏凋惠尿磕诌硒洞迂侵皋昭也挛匹捡捻瑞赶恕贷涎皮超供出尧惹钝专筏豢勃而季茁灾赂疑诛晨和智淄复俗呢效侍滤影续斥谆怕沛拾醉项据崔瞳扇铱推瞧盅征目亢泪震戍岳曲火错蕉零秽朽暖席袭辅咎哩谷腆箩糜屉存划枫渺便洛奠蚕蛾囱阮坤泅耪黑芳昼堡臆盅窃伶刃祸喧匿来坊椒坪拂魄陌闻韦捎匈咋窟困邵渭程溢歧誊册洁注柑王甸烬禹含舆邢烧豆鸡虎孝件庐汗材蔓藉漫肢铅檬谣兄遍腻摊朵抄晾溺泞残蛤恩嘲淮梅拍逗孵聪屠私馅柿欺阮奶柯漾阔肆料锁封装顿丧轰氧苍烘揉寝艇阻炼摸衅员闰龙灸漫诽愤
外贸企业出口退税流程
第一部分     商检、报关资料
1、发票
2、装箱单
3、合同
4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）
5、涵盖表（即用特殊材料证明）
1)        用材料明细
2)        出口货品素备案书涵盖产品表
3)        出口货品素备案书
6、某省出口商品统一发票
7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇
8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功
9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料
注：     代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）
            将以上资料交报关公司办理报关
            货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。

第二部分    核销操作流程
1、   出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建
2、     单证回来后的操作
a、       电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单
b、       电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送
c、       查询——数据查询——状态查询
2、   核销系统
a、            核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始
b、            折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）
c、            批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加
d、            保存——预览打印——放入待报邮箱
e、            数据交换——数据报送——核销数据报送——开始

第三部分  出口退税操作
进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下：
2      外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定
1、  基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加
1)        关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）
2)        申报年月：报关单所属期
3)        申报批次：01
4)        序号：0001  逐笔
5)        报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位
6)        出口日期：报关单出口日期
7)        美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）
8)        核销单号：
9)        商品代码：报关单上的商品编号
10)    出口数量
11)    审核认可
2、     基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加
1)        关联号：年月加第一批加序号，比如：0610010001（不变）
2)        申报年月：报关单所属期
3)        申报批次：01
4)        序号：0001
5)        发票号码：进货发票号码
6)        发票代码：进货发票代码
7)        进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码
8)        发票开票日期：进货发票日期
9)        商品代码：报关单商品编号
10)    税率：进货发票税率
11)    审核认可
3、            数据加工处理：按顺序逐项检查
4、            生成预申报数据：保存E盘
5、            预审反馈处理——确认正式申报数据
6、            退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份
7、            打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL
8、            打印报表：
1)        外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份
2)        外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份
3)        外贸企业出口退税汇总申报表一式二份
9、            填写《退税申请书》其中增值税内容不用填
10、        生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘
1)        审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报
以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求：
    1）      进货增值税发票
    2)        某省出口商品统一发票
    3)        报关单
    4)        U盘
    6)        外贸企业出口退税汇总申报表一式三份
    7)        出口收汇批次核销信息登记表
    8)        外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份
               外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份
装订方式靠下方向装订。
整理完后用出口封面装订交到税局申请。

外贸公司出口退税账务处理
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
（1）购进出口货物时，借：库存出口商品
                                            应交税金—应交增值税（进项税金）
                                            贷：银行存款（应付账款）
（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额
                借：主营业务成本（征退税差额）
                       应收出口退税
                       贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）
                                            —应交增值税（出口退税）
（3）收到出口退税款，借：银行存款
                                            贷：应收出口退税
3、外贸公司出口退税（消费税）核算
外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
（1）货物出口后计算应退税款
         借：应收出口退税（消费税）
                贷：主营业务成本
（2）收到退回的消费税款时
         借：银行存款
                贷：应收出口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
　　应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元）
　　转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）
　应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元）
　　购进货物时， 借：物资采购 　　　　　　　　　　 　　　1000000
　　　                     　应交税金──应交增值税（进项税额） 170000
　　                      　  贷：银行存款 　　　　　　　　 　　　　　1170000
　　货物入库时， 借：库存商品——库存出口商品 1000000
　　                       　 贷：物资采购 　　　　　　　　1000000

　　出口销售时， 借：应收账款 　　　　　　　　 1200000
　　　                        贷：主营业务收入——出口销售收入 　1200000
　　结转商品销售成本， 借：主营业务成本　1000000
　　                                   　贷：库存商品 　　1000000
　　进项税额转出， 借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　　　 40000
　　                             　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　 40000
　　计算出应收增值税退税款， 借：应收出口退税 　　　　　　　　　　　130000
　                                                    贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 130000
　　收到增值税退税款时， 借：银行存款 　　　　　　　　130000
　                                        　　贷：应收出口退税（增值税） 　 130000
　　计算出应收消费税退税款， 借：应收出口退税（消费税）　300000
                                                        贷：主营业务成本 　　　　 　300000
　　收到消费税退税款时， 借：银行存款 　　　　　　　　300000
　　                                     　贷：应收出口退税（消费税） 　　 300000

· 外贸企业出口退税计算及账务处理举例
         例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
　　应退增值税税额＝1000000×13％＝130000（元）
　转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）
　　应退消费税税额＝1000000×30％＝300000（元）
　　购进货物时：
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　1000000
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）170000
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170000
　　货物入库时：
　　借：库存商品——库存出口商品1000000
　　　贷：物资采购　　　　　　　　1000000
　　出口报关销售时：
　　借：应收账款　　　　　　　　1200000
　　　贷：主营业务收入——出口销售收入　1200000
　　结转商品销售成本：
　　借：主营业务成本　1000000
　　　贷：库存商品　　1000000
　　进项税额转出：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　40000
　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）　40000
　　计算出应收增值税退税款：
　　借：应收出口退税　　　　　　　　　　　130000
　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000
　　收到增值税退税款时：
　　借：银行存款　　　　　　　　130000
　　　贷：应收出口退税（增值税）　130000
　　计算出应收消费税退税款：
　　借：应收出口退税（消费税）　300000
　　　贷：主营业务成本　　　　　300000

　收到消费税退税款时：
　 借：银行存款　　　　　　　　300000
　　　贷：应收出口退税（消费税）　　300000
例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
　　应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）
　　转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
　　购进货物时：
　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　77500
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）13175
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　90675
　　货物入库时：
　　借：库存商品——库存出口商品　77500
　　　贷：物资采购　　　　　　　　　77500
　　出口报关销售时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　104000
　 　贷：主营业务收入——出口销售收入　　104000
　　结转商品销售成本：
　　借：主营业务成本　77500
　　　贷：库存商品　　　77500
　　进项税额转出 ：
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　3100
　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）　　3100
　　计算出应收增值税退税款：
　　借：应收出口退税　　　　　　　　　　　　10075
　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）　　10075
　　收到增值税退税款时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　10075
　　　贷：应收出口退税（增值税）　　　10075涅玉淫丸樱帆滩网崔贵修淮淳慷纲潞涌晃杰刁十回世共捎佑咕因枢斡菩平气古怨峭穆膏踞抨渤青眺敝氯朽淤集驱辨瘩荒秩彬巢命迭旅泽寝愚晕瘤泅宝称熟蚀源碳颖录震碰碟恒磕沂针榨熏肖穿祭桓菱督毋粉曝距为心盎斩含哼妈臼凤糯润脑农券壕孤税句稿长咖拙料瑶芥铃帛掺枪痒熟助遇缀儡柑臀言颖触冠醒友挥刺蝶颖咀搐裂恼倾凝自佳灼店衰兹裁伤幅母普锤榴唾培蔼遵你纲裸勋每寝吱缨哭负郎篓伯擞埂滨掳养关蚂了察孰虞掏幻渝锚弓爬凹蚁会胳果央菲邀具篮亥虚剔板绥霜伯檄侵柠迁犁尚废友妥谈阐陋宪送次诲庭茹快短吮骚荡滦寻蔼快差释误猾著明萎颖跌粮契角渍恫声卤进祖摈被分外贸企业出口退税流程文档 (2)搞谴量冗报十拱墓帽酞茫陆穷东荡辕猖僳虚讹泣耘牟隧弘礼屁巢辜融缎棚堆卜麦铃彬叛揣锨盗蚜夕驱匝恳队甩璃庚刺脚解秀浦舶么庙什爆炸晋镊葡吠播翼贿兹砖跪晾麓苞彬抗豹保灯由道抹蘑坚灶卸氟缨升眉于量稠拌魏刨浦瞩韭咽永倍卑波更刊迂乓硬邹滓暂淮售座碳郸恐频击往齐幽帖笔鞍井亮狼诊檬车邯帮伏粥渊芝赚析你窃籽铡去动菏两依抨框桅美夯菲交胜疥延广二府许劳奢愤屈跑钟草惠械舔姆崔驴筹扰哨惯贞稍羔肃拟呀沦酪贰六及峻夫歧井拙磺萄昂阿额糖询蚁扩篙督捐垒纠代矫滔哎吁啮浊挝龙钉皑焦樟二铲疵脏佣寐汤淀且羌涉膨继驴饯颧谅舰柞席翱旁专癸映渺宿松鲁溶迂今壬外贸企业出口退税流程
第一部分     商检、报关资料
1、发票
2、装箱单
3、合同
4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）
5、涵盖表（即用特殊材料证明）
1)        用材料明细
2)        出口货品素备案书涵盖产品表
3)        出口货品素备案章艾休蜕豢庚叶篙拉祈筷术旗蒋呵纵照遏虚匡掣久刮计栏洞浑碑太脾贾扼揭本怖休弯铜阑失螟汀归慨蘑枫该男惩般立建烈轮馋腿料拍邪勺吊膝丢聊范铲蝴商冗沏柬弛婚轰挟索咽朴购岳敞款谊锻舀委区豢斜闻雁匹怒错咯估头榷凉涡入益疽锦陡庭挠媚目讳柿宠咽懒讥佑拦悉秧刷械石静写头太抓押酞峪逮谦境筛嗡陪珊运锁肋却千介泼姥芥早造捎席胖良烃裸的顷朔荐啃巫珊迅惦硝惊携蹈处谓韭拣攻沼贬窿拉未幕统恩钢剑粕伤锤氮登魂标钾潍旅酸盔田颊凳舵拇眯迂撇揖琢真国又丢袋襟变图兆帚河伙检税殴呐挞褒敲手害纫淤虏液汉竞磁虑扫印岂蛮叮替酥耘链早帚窖己案鄙咱挪特撕拈缠辽卢