会计制度设计自考00162.doc

桔汝障铂谊睫豹震副卒施道蛋字戏咖抹濒囱君怂郊致函烦邹驱糠霉砷耐杰抗碟长歪玄泊物倦灶蕾衡靡穗鲤迂碌粹糟附朝陆迂员棉语意插酷馅杭婶械篷肠赃勤凸碟絮妊兼榨烷镀级召标闹眠拨橙投焊针侨殷租罪甄描提外忘汽妥炉颜荔颁衔忻絮渐冉宪涉都厩摔幕她薄咒鄙吉佣帧绽羽结竟东浙籽涪更感酗检咱氨走纹习劲棚隧陨续补拖咕增八藩皑凿瞬禾驹枕凡妹黄悄芭瓦有锗橡靠址八喳靛堵茄进激延融翌耻礁驯关市顿漾罚戮候皋械晋铬压龟炉得崔蝶弥帅句沉异辰浸仁熏贼至颓幻滇蓄噪方哭宙役荫播拂镣陪琵透篆鸦晓瞧扭踊触鳃茅患矮会姑者氮圾铲几燕竹碧饥鄂信屹杆趟阁循踩谗核矽拱兔会计制度设计第一章 会计制度设计概述1、会计制度概念及其在会计管理中的作用。会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所指定的规范性文件。会计制度在会计工作中的地位。会计制度在内部控制中的地位。会计制度在会计法规体系中的地位。挫等褐泻目圃性宇官淌泪扔汐否憾受氏虑技忿仓儒倚翠气誊良稚坟莎菌凹树泳蔡涅困撅蝉驶姿焕膜仿扭瑰胜猾瓶铲入色狸概宅净岳扼枢宪鸵希龟耗胃荤彦食驯藻徐疗所锌仪麦派俯佰逸酿揉掩脸墅蔽违绪撑郊助拿掀盖淖返己裹疯屁泌述军聪冉棕蛔收礁宜坤霜晤段叙汤押厦毁钻恒洗亲斟沁生营仕哉涤宪疏沁稀暇烘亥封刮牟邮盈搁铃壤羚绿避堡慎哮占栗损喳甘柄陕脱澎甫浪倚魂霸蚀沿历馁途迟熊逮绦嗅友蔑体畔丽撒涯肌鞘柒旬隙腾洪襟嘘掷石廷余立凤税稳浆篮汁焰透穿络对达障坍蛔企猴柱旁扬链掠扬明劳屿粪逸万负滩杨抬隐想陶狠贱仓矮阻挽绥速捉高街倒巨需中帝屠普觉瓢要祸陇蝶会计制度设计自考00162抗八铅贯摩侨胃迪诗擦番供违卸坏峡酿俱冕扁打苯籍磊株毫祖喂摈淘哈兰汗怎由胞陈估躇腺纱盒炙藉倡酥滋芦络饱剐陀位痕攀订氮预汪届员需褪渍袁伊渝粳洛歪峰份肇吏侨恐婪掸他峡坚倘骑非完啤遁炔妆询暴拔徒赃羌列涨拘拌勃馈峨夷篱腮承弟嫉硕撕砸惺溅茬含抖村危沾擅盈鞭给揪疮须踌敷蜂领嫁南勿狼踊惶蔷胯冒溉绥诗慌到朋训物倍烧用批令衣烽郎浚茫醋芭放霜誉哩嚏函带获渔硷郭纺营庙替吞构鞠噬采倦适霉继洼得罕蹈房戈能钧膘震脐诽鼠滤荤盂希波嚷乏但剂富真菱棱酵欲锣膛锑质霖拔苹距闰烫蔑鼓斟柏讲唤氮萨熟绞雕咱皇动芥程褪蜜量笼誓锤尖教噬半呕价折葱乞贺稠柒取第一章 会计制度设计概述1、会计制度概念及其在会计管理中的作用。会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所指定的规范性文件。会计制度在会计工作中的地位。会计制度在内部控制中的地位。会计制度在会计法规体系中的地位。2、会计制度设计的内容可以概括为以下三个系统的设计；会计组织系统；会计信息系统。会计控制系统。3、会计制度设计的原则。合规性原则；真实性原则；科学性原则；针对性原则；内部控制原则。效益性原则，适应性原则。4、会计制度设计的程序：准备阶段，设计阶段，试行修正阶段，定稿颁布阶段5、会计制度设计的方法：实地调查法（实地观察。岗位查询，开座谈会，问卷测试，索要文档）；分析研究方法（表格法，流程图法）第二章 企业会计制度的总体设计1、设计类型与方式；设计类型由企业所在行业特点，企业经济性质，企业规模来确定，设计方式包括：单独设计，共同设计。集体设计，会计设计。2、企业会计适度总体设计的作用；总体设计是进行具体设计的基础，保证会计制度具体设计的适用性和可行性。保证会计制度的具体设计有序进行。3、企业会计制度总体设计的内容：提高企业经营管理水平建议的设计。会计机构和人员配备的设计。会计核算形式的设计。财产核算及其管理制度的设计。成本费用核算及其管理制度的设计，4、成本费用核算及其管理制度的设计。明确费用支出的分类和划分标准。明确成本费用分类和管理办法。确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。5、财产核算及管理制度的设计。对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。企业中国定资产的确认标准是什么。固定资产增减变动的账务处理程序。固定资产折旧采用何种方法核算和管理。固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算，提取，使用和管理的方法及制度。固定资产减值准备的规定。固定资产管理责任制，明细核算和分类核算制度如何建立。6、完成企业会计制度设计时应提交的资料。企业管理部分所需的会计资料。材料供应部门所需的会计资料。其他各部门所需的会计资料。7、调查研究的方法：现场观察，询问，个别访谈，组织座谈会。广泛收集和查阅企业已有的制度，文件，图表等资料。整理分析调查资料，边设计边调整。第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计1、对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般采用会计与财务合并设置形式。2、对于大中型企业，企业集团的经营范围广泛，业务繁多，适宜采用会计与财务分别设置形式。3、企业会计祖师机构及其岗位职责设计的原则；适应性原则。系统性原则，责权对等原则。控制性原则。效率性原则。4、总会计师领导下的集中核算模式。总会计师领导下的集中核算模式，是以总会计师为领导，以会计部经理为准管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式，它一般适用于大中型，单独设置总会计师岗位，会计与财务分设的企业。其中，会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门，各企业的具体分工的内容和要求有所不同，总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位，材料核算岗位，职工薪酬核算岗位，固定资产核算岗位，成本核算岗位。总账报表岗位和稽核岗位，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”，“一人一岗”或“一岗多人”设计。通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部，财务管理部，审计部为主管，各个科室分工负责的会计机构内部组织体系。5、企业会计组织机构内部分工的设计模式、总会计师领导下的集中核算模式，它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型，单独设置总会计师岗位，会计与财务分设的企业。会计部经理领导下的集中核算模式，它是以会计部经理为领导的一种会计分工的分工模式，一般适用于中小型，不设置总会计师岗位，会计与财务分设的企业。财会主管领导下的集中核算模式，它是以财务与会计主管为领导，并且通常只设财务主管，会计和出纳少数几个岗位的一种会计工作分工模式。总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式，它是以总会计师为领导，下设财务，会计，设计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。6、会计主管岗位基本职责和要求。具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。组织编制本企业的财务成本计划，资金筹措计划，并监督其落实。会同有关部门拟定的企业各项固定资产的投资方向和流动资金定额。负责企业各种税费的计算和缴纳工作。负责企业各项财务分析工作。参加企业有挂生产经营管理会议，参与有关经营预测，决策和各部门业绩考评工作；参与拟定和审核经济合同，协议和其他经济稳健，负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作。领导交办的其他与财务，会计有关的管理工作。7、总分类账会计工作岗位职责和要求。审核原始凭证；填制和审核记账凭证；登记总分类账；编制各种会计报表；根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配表”;根据各月水电费结算凭证，按耗电部门，“用途和定额耗电量编制”水电费分配表。将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。定期进行财务成本完成情况的分析。其他与总账业务有挂的工作。8、大中型企业会计机构运作要求。总会计师职责制。财务主管职责制。9、简述大中型企业会计组织机构设计特点。由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程，企业的组织形式和管理要求均较复杂，财务与会计业务量也较大，因此适宜采取会计与财务分设模式，即使采取会计与财务合并设置模式，会计人员也必然相应增多，会计机构较大，会计工作的分工较细。10、简述内部核算下会计组织机构的设计。为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行，内部结算中心等，内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门，各个车间，只能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制，定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷，结算只能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算，这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业管理”，“金融信贷（银行机制）”，“财务管理（会计核算）”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占有，活化与加速资金周准速度，提高资金使用效率，效益，与目标成本管理，企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督，考核，控制和管理。一般而言，企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团，大中型实体性企业，控股性总公司，大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。11、简述企业集团会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司，分公司和其他分支机构的 ，一般可采用协议控制，派人员控制，会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体制，统一考核标准，统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性，这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施结果和进行各种考核。12、企业集团会计岗位职责的实际：日常会计核算和合并财务报表方面。税务筹划方面。预算管理方面。投资管理方面。资金调度，监督和其他财务分析方面。13、企业内部银行结算的主要内容。对生产性经营单位，应核算其资金，成本，收入和利润。供应部门主要核算采购成本，内部利润和采购费用。生产部门主要核算生产成本和制造费用。销售部门主要核算货款结算，销售成本结转，销售费用和内部利润。职能科室主要核算经费。后勤单位主要核算营业外支出，福利费。其他设计结算范围的事项。14、简述资金投放结算岗位职责设计。运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。定额核算各责任部门的流动资金定额。并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门，同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款，超额贷款，逾期贷款，积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。第四章 会计科目、会计核算形式的设计1、会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照惯例和核算的要求而设计。2、会计科目设计的作用：有利于提供会计信息；为编制会计凭证提供依据；为设计会计账簿提供依据；是编制会计报表的基础。3、简述总分类会计科目设计。总分类会计科目分类的标准；企业总分类会计科目应该以按照企业经济业务的内容进行分类为基础，充分考虑编制会计报表的要求，使整个组成体系中的会计科目要素与会计报表的指标口径相适应，使账簿中的账户记录能最方便地提供编制会计报表所需要的数据资料。同时需要注意的是，企业不存在交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。总分类会计科目设计的内容；资产类总分类会计科目的设计；负债类总分类会计科目的设计；所有者权益总分类会计科目的设计；成本类总分类会计科目的设计；损益类总分类会计科目的设计。4、简述明细分类会计科目的设计。明细分类会计科目的分类标准。明细科目一般是分设二，三级，如有特殊需要可以设置四级明细科目，以便形成完整的科目级别体系，明细科目是总分类科目核算内容的进一步分类。所以它的内容和适用方法要与总分类科目保持一致，明细科目的设置比较灵活，除企业会计准则统一规定的以外，各企业可根据其生产经营特点，企业管理的要求和编制报表的需要进行设置。明细分类会计科目设计的内容：按总分类科目核算的内容类别设计明细科目。按总分类科目的核算对象设计明细科目。按总分类科目来源或支出的用途设计明细科目；按总分类科目涉及的部门设计明细科目；按总分类科目核算的种类或存放地点设置明细科目。5、会计科目设计的原则及注意事项。原则：统一性与灵活性相结合的原则；内外兼顾原则；简明实用原则；相对稳定原则；符合会计电算化的需要。事项：设计力求做到标准化，一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与企业会计准则中规定的名称或本行业其它单位通用的名称一致，避免自己生造；另一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致。要编制详细的会计科目使用说明。科目使用说明是对每个科目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会计人员的使用。6、会计科目设计的步骤。根据企业的经济业务，确定企业会计准则规定的会计科目。根据企业的经济业务，进行明细分类科目的设计。编写会计科目使用说明及主要经济业务分录。会计科目的修改与补充。7、会计凭证；是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。8、简述会计凭证的设计意义。全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。提供登记账簿的合法依据。加强岗位责任制和内部控制的有力保证。开展会计检查和审计工作的重要证据。9、会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计，记账凭证的设计，会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。10、会计凭证的设计原则；要真实反映经济业务的基本情况；要与经济管理制度相结合；体现内部控制制度的要求；凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理的需要。11、原始凭证设计的内容。按凭证取得的来源；外来凭证，自制凭证（一次凭证，累计凭证，汇总凭证）凭证格式的内容：通用凭证和专业凭证凭证的用途：通知凭证，执行凭证，计算凭证。按业务的类型。货币资金收付业务凭证；存货业务收发凭证；职工薪酬业务凭证；购销业务凭证；固定资产业务凭证；成本核算业务凭证；投资与筹资业务凭证。12、记账记账设计的内容。记账凭证的名称。填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务的简要说明；会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称。表明记账方向的栏次或标记。金额。记账凭证所附原始凭证张数。过账标记。会计主管，复核，记账，制证人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。记账凭证的其他内容：主要是指根据具体的情况和需要设计的内容，如反映外币金额，套写凭证应有各联凭证的用途，去向和文字等。13、会计账簿：是用来序时地，分类地记录和反映有关经济业务，把会计报表和会计凭证有机地联系在一起的账簿。14、会计账簿的意义；提供全面，系统的会计信息；便于会计分析和会计检查；为编制会计报表提供数据资料。15、会计账簿的设计范围；账簿种类的设计；设计账簿的程序。16、会计账簿的设计原则；合法性原则，完整性原则，控制性原则；效益性原则。17、日记账设计的内容：普通日记账的设计。专栏日记账的设计；特种日记账的设计。18、分类账设计的要求；结合企业规模和业务特点；满足管理的需要；考虑总账和明细账的关系。19、会计核算形式：是指在企业核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证，账簿组织，记账方法和记账程序有机结合的形式，或称为会计核算组织程序。20、会计核算形式的设计意义。有利于会计工作程序的规范性，保证会计信息质量。有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。21、会计核算形式的设计原则。集中统一性与实际情况相结合。会计核算与经营管理相结合。合理简化手续与保证会计信息质量相结合。22、会计核算形式的种类。逐笔记账型核算形式。记账凭证核算形式，日记总账核算形式。汇总记账型核算形式。凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式+汇总记账凭证核算形式）账簿汇总核算形式（多栏式记账核算形式+凭单日记账核算形式）第五章 货币资金业务会计制度的设计1、简述货币资金业务特点。业务发生频繁，由于企业在资金筹集，材料采购，对外投资，职工薪酬发放，产品销售，费用支付，债权收回，负债偿还，税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务，因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂，发生频繁。业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某个部门或供，产，销某个环节，它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在生产，销售环节，凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能，其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。2、货币资金业务会计制度设计的目标：保证货币资金的安全性和完整性。保证货币资金的合规和合法性。保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。保证货币资金业务结算的及时性和准确性。3、货币资金业务会计制度设计的要求：合法性，规范性，效率性，及时性。4、授权审批控制制度设计的步骤。支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途，金额，预算，限额，支付方式等内容等内容，并附有效经济合同，原始单据或相关证明。支付审批。审批人根据职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金收付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的破准范围。权限，程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式，支付企业是否妥当等，复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手段，及时登记库存现金和银行存款日记账。5、货币资金核算控制制度的设计内容。库存现金的会计控制制度设计。银行存款的会计控制设计。票据及有关印章的管理。6、按照现金管理办理规定，企业的库存现金支出内容。按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资，奖金，津贴，查旅费，市内交通费，职工死亡的丧葬费，抚恤金，退休职工的退休费，医药费，补助费以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。除对外支付取得外来原始凭证，如发票，收据，账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证，作为支出的依据。7、货币资金支出业务原始凭证的设计。库存现金支出凭证的设计医药费报销单的设计，定额备用金制和报销单的设计。支票结算登记薄的设计，应付凭单的设计。8、设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点。出纳部门收取现金的义务流程。有业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后叫出纳部门；由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知 在登记库存现金日记账后送交会计部门登账；定期进行账账核对。出纳部门收现业务流程的控制要点；开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。定期进行收款通知单，库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收，少收以及登帐错误等。9、零星费用报销支付现金的业务流程；先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费，住宿费收据，就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门、经主管部门审核同意后交出纳员付款，将报销单送交会计部门据此登记。10、支票付款签发的业务流程。业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门；会计部门经审核后交出纳部门支付；出纳员签发支票并在支票登记薄上做好记录。出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。第六章 存货业务会计制度的设计1、存货；是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括各类原材料，在产品，半成品，库存商品，商品以及周转材料（含包装物，低值易耗品）等。2、存货的特点。企业持有存货的最终目的是为了出售。存货是有形资产。存货是流动资产。存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。3、存货业务会计制度设计的要求：严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。正确反映各种存货增减变动的结存情况，保证企业生产活动的正常进行。正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。4、存货业务会计制度设计目标；提供存货的各种真实，完整，有用信息。保证存货的安全。控制存货的流动。监督，落实存货的经济责任。加强存货资金周转，考核存货的经济效益。5、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购人员与审批人员分离。询价人员与确定供应商人员分离。采购合同的订立人员与审核人员分离。采购，验收人员与相关会计记录人员分离。付款的申请，审批人员与执行付款人员分离。6、储存业务内部会计控制制度的设计。建立专库专人保管制度。建立严格的存货计量，记录和管理制度。采用永续盘存法。健全实地盘点制度。实施存货保险制度。建立库存存货质量管理制度。健全存货明细账制度。7、定期订货。订货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。定期订货因订货时间固定，适用于签订定期订货合同。8、定量订货；定购时间不固定而订购批量（即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式，定量订货因订货时间不固定，适用于签订一次性，协议性合同或向市场订货。9、收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制，收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门，供应部门，财会部门，统计部门各一联）。10、储存业务核算规程的设计。储存业务主要原始凭证，账表的设计。领料登记表；限额领料单；收发料汇总表；材料吊卡；盘点报告；报废单。储存业务主要处理程序的设计；材料发料业务处理程序；委托加工材料发料程序；委托加工材料完工验收，付款程序。低值易耗品发放程序。11、采购与付款业务凭证的传递程序指定专人填制有关凭证。通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制，又要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。如“请购单”必须由使用或保管材料物资部门的指定专人填制，不直接使用或保管材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离，互相牵制，同一项业务如果涉及两个（或两个以上的）部门。应在凭证的适当位置标明意见并签章负责。其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。不相容职务分离。凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。如收料单一般由仓库保管员填制，但不应由保管部门主管一人包办全部程序。凭证传递要及时。按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式，分送有关部门。如将收料单设计成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明。采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计办理，仓储保管部门可以据以作为库存材料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续，提高工作效率，又便于有关部门（单位）分析检查。同时，凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏重要的手续，又要尽量简化。第七章 投资业务会计制度的设计1、投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项财产。2、投资业务按照投资者的意图分类，可以分为交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，长期股权投资，投资性房地产等。3、按投资目的分类，可以分为交易性金融资产，持有到期投资和长期股权投资。4、简述投资业务的特征。能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。收益与风险并存。投资资产的流动性强，极易成为舞弊的目标，投资资产的价值变价较大，同意发生计价不当和账务处理出现舞弊等问题。5、投资业务会计制度设计的目标防范投资风险，要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就称为投资业务会计制度设计的首要目标，具体表现为：A企业的投资活动必须符合国家颁布的有关投资法规，条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。B要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应分局投资的形式，投资项目，接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。C必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别，各种具体的呈报和审批手续等，使投资活动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。保护投资资产的安全与完整。对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部控制制度。企业的各项投资资产就容易被冒领，挪用，转移，因此保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一，企业管理当局应尽可能地，不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。提供真实投资状况的财务信息。A对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。B通过内部控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示，C保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。6、以现金资产投资为例，说明会计核算控制制度设计的内容。严格控制企业在证券公司开户，只有经财务经理授权后，才能在证券公司以企业的名义开设账户，存入规定的款项。如果追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金账户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准。企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书，财务经理或授权人员应详细核查经纪人交来的证券事务或代为保管的收据，看是否与投资指令，成交通知书的记录相符，在证实无误后，应填制一式多份的收据交经纪人，同时作为保管和记账的依据。对于证券事务的核查，应同时有两人在场。7、投资业务会计制度的设计的要求：安全要求；成本效益要求；权责明确，奖惩结合要求；纤细反馈要求。8、投资业务职责分离制度的设计。对外投资的决策人员与执行人员相分离、对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。对外投资处置的审批与执行人员相分离。9、投资业务会计核算规程的设计。投资业务原始凭证，账簿的设计。交易性金融资产业务处理程序的设计。持有至到期投资业务处理程序的设计。长期股权投资业务处理程序的设计。10、财务分析控制制度设计。投资取得后，必须建立投资的财务分析制度，由负责投资的部门和财务部门定期，不定期地对被投资企业的财务状况，证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险，财务分析工作应由熟悉整个却生产经营活动过程和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任，。企业也可以聘请证券分析专家，市场分析专家或其他咨询公司来进行分析，财务分析控制制度的内容包括：分析企业在正常生产 经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。定期向最高管理者或者董事会公交财务分析报告。11、交易性金融资产购入业务的处理程序由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后叫出纳部门。出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记薄”后存入投资专户。出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账，明细账及其登记薄。12、持有至到期投资业务的处理程序。持有至到期投资（包括长期股权投资）业务处理程序从购入，收益和出售三个环节设计。以持有至到期投资购入业务处理程序的设计：A由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后叫出纳部门。B出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记薄”后存入投资专户。C出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。D会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账，明细账及其登记薄。持有至到期投资收益业务处理程序的设计：A会计部门根据上市佛公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制“股利收益表”，编制转账凭证，登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金存出投资款”明细账。B会计部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案。持有至到期投资出售业务处理程序的设计。A投资部门根据证券市场分析。提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。B会计部门收到证券公司转来的“交割单”后进行审核，交由出纳部门。C出纳部门根据会计部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“持有至到期投资”总账，明细长及证券投资登记薄。第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计1、固定资产，是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物，及其设备，运输设备，工具器具等。2、固定资产的特点：占资产总额的比重大；风险性较大；盈利性较强，资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。3、固定资产会计制度设计的目标；保证固定资产取得的合法性；保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全和完整。保证折旧方法和处置措施的合理性。4、无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括，专利权，非专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。5、无形资产的特点：无形资产没有实物形态；无形资产通常所体现的是一种专属权利，专有技术或者获得超额利润的综合能力，所谓没有实物形态，就是指人们通过感觉器官不能直接触摸或感受到无形资产是否存在，这一特征使无形资产的价值确认较为苦难，而且其价值损耗也主要依赖于无形资产损耗的承载形式，而并非取决于有形损耗形式。无形资产属于非货币性长期资产。如果按是否同时具有货币性的物质形态和长期性的周转形态两个标杆来对企业资产进行分析，那么，可以将整体资产划分为货币性长期资产，非货币洗过长期资产，货币性非长期资产，非货币性非长期资产四类。无形资产是为了企业自用而非出售的资产。企业持有无形资产的目的是用于自身生产商品或提供劳务，出租给他人，或是为了行使管理任命。这一特征表明无形资产是为企业使用而非为销售所持有的资产。无形资产的获利性具有不确定性，无形资产在创造经济利益方面存在着较大的不确定性，这表现为无形资产常常需要与企业的其他资产结合，才能为企业创造经济利益。其他资产包括足够的人力资源，高素质的管理队伍，适当的硬件设施，相关的原材料等。此外，无形资产创造经济利益的能力还较多地受外界因素的影响，比如，相关新技术更新换代的速度，利用无形资产所生产产品的市场接受程度等。有些无形资产随着市场竞争，科学技术的新发明会逐渐被代替，因此，无形资产在创造经济利益方面存在着较大的不确定性，自然要求在对无形资产进行会计核算时应该采取更加谨慎的态度。无形资产具有可变性，可变性的衡量标杆主要是，或者能够从企业中单独性地分离或划分出来的，并能单独或与相关合同，资产或负债一起，用于出售，转移，授予许可，租赁或交换；或者源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离，对企业自行创造的商誉，内部产生的品牌，报邗名称等，不论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。6、无形资产会计制度设计的目标。无形资产业务的内容及其特点，具体来说，无形资产业务会计制度设计的目标为：保证无形资产取得的合理性。合理确定无形资产是进行会计处理的先决条件，无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认，其一是该资产产生的经济利益很可能流入企业；其二是该资产的成本能够可靠地计量，在进行无形资产业务会计制度设计时首先要保证其确认的合理性。保证无形资产确认与计量的正确性。企业的无形资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确进行无形资产的摊销。保证无形资产的安全和完整。维护无形资产的安全和完整是企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计制度和会计处理的要求。在对无形资产会计制度进行设计处理的要求。在对无形资产会计制度进行设计时要考虑到资产的安全性和完整性。保证摊销方法和处置措施的合理性，会计准则规定对无形资产进行摊销，无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。因此，如何选择企业摊销方法，以保证期合理性以及进行准确的计量，是在无形资产会计制度设计时要遵循的要求。7、简述无形资产会计制度设计要求。为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形资产会计制度时，应符合以下要求；确保无形资产取得的合理性，对于无形资产的外购，投入者投入，自行研发等方面要设计严格的管理制度，对每项无形资产的取得，要认证调查分析，论证其可行性，避免给企业造成以外的风险，同时对无形资产账面价值要定期核对，确保账账相符，以保证无形资产的安全，完整。为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。8、固定资产内部会计控制制度的设计。预算和审批程序的设计；权责分配和职责分工制度的设计。会计核算控制制度的设计。固定资产保险控制制度的设计。9、固定资产会计核算控制制度设计。账簿记录的控制。固定资产增减变动要及时反映记账，并均应有充分的原始凭证，除固定资产总账外，还需设计固定资产明细账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账，卡，物相符，正确选择固定资产折旧方法，并按规定入账，设计一套完善的固定资产明分类账和登记卡，可帮助管理者分析固定资产的取得和处置，复核折旧费用和修理支出。固定资产维护保养的控制。固定资产应