《会计循环》.pptx

第三章第三章 会计循环会计循环学习目标学习目标会计循环的概念及基本程序会计循环的概念及基本程序会计凭证和会计账簿的种类会计凭证和会计账簿的种类对账和结账的内容对账和结账的内容账项调整和试算平衡表的编制账项调整和试算平衡表的编制基本方法及应用基本方法及应用会计工作程序会计工作程序1可整理ppt第一节第一节会计循环概述会计循环概述一、会计循环的含义一、会计循环的含义会计循环是会计主体（企业）在一定会计期间会计循环是会计主体（企业）在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果在会计期末编制财务会计报告的全过程。结果在会计期末编制财务会计报告的全过程。会计凭证会计凭证财务报告财务报告确认确认计量计量记录记录报告报告账账簿簿经济业务经济业务(交易或事项交易或事项)2可整理ppt二、会计循环的基本程序二、会计循环的基本程序会计凭证会计凭证财务报告财务报告经济业务经济业务(交易或事项交易或事项)原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表库存现金库存现金银行存款银行存款日记账日记账总分类账总分类账明明细细分类账分类账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证账簿账簿试试 算算平衡表平衡表3可整理ppt第二节第二节经济业务与会计经济业务与会计凭证凭证一、经济业务（会计事项）一、经济业务（会计事项）会计循环的会计循环的起点起点 能够引起会计要素增减变化，进而可以确认能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动内容。和计量的经济活动内容。经济业务：经济业务：交易交易指企业与外部主体的价值交指企业与外部主体的价值交换行为；换行为；事项事项指企业内部有关部门之间发生的价指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。值转移行为。事事项项材料仓库材料仓库生产车间生产车间生产产品生产产品领用材料领用材料交易交易A企业企业B企业企业购买材料购买材料支付货款支付货款4可整理ppt 二、会计凭证二、会计凭证会计循环的首要环节会计循环的首要环节 （一）会计凭证的基本概念（一）会计凭证的基本概念 用来记录经济业务用来记录经济业务(载明业务内容载明业务内容)、明、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。明文件，是重要的会计资料。包括原始凭证和记账凭证两类。包括原始凭证和记账凭证两类。经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账账簿簿5可整理ppt （二）原始凭证（二）原始凭证 1.1.原始凭证的概念原始凭证的概念 经济业务发生时取得或填制的会计凭证经济业务发生时取得或填制的会计凭证 证明经济业务的发生和完成情况证明经济业务的发生和完成情况 作为记账原始依据的会计凭证作为记账原始依据的会计凭证真实凭证填填制制程程序序经经济济业业务务发发生时取得或填制生时取得或填制经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证主主要要内内容容载载明明经经济济业业务内容及完成情况务内容及完成情况主主要要作作用用进进行行会会计计核核算的原始依据算的原始依据账账簿簿6可整理ppt 2 2原始凭证的种类原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。按取得来源分为自制和外来两类。原始凭证原始凭证1按取得的来源分类按取得的来源分类2按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类一次凭证一次凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证事事项项凭凭证证交交易易凭凭证证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证7可整理ppt （1 1）自制原始凭证）自制原始凭证 一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；类性质经济业务；一次性填写完成。一次性填写完成。自制原始凭证自制原始凭证8可整理ppt真实凭证普通增值税发票自制原始凭证自制原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票9可整理ppt累计凭证累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容；在一定期间内多次记载同类业务内容；填制手续随经济业务的发生分次完成。填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证自制原始凭证10可整理ppt汇总原始凭证汇总原始凭证(原始凭证汇总表原始凭证汇总表)根据若干同类经济业务的原始凭证定期根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。加以汇总重新编制的凭证。在业在业务发务发生时生时填制填制定期汇定期汇总而成总而成自制原始凭证自制原始凭证11可整理ppt 记账编制凭证记账编制凭证 根据账簿记录和核算经济业务的需根据账簿记录和核算经济业务的需要，对要，对账簿记录账簿记录内容加以整理而编制的原内容加以整理而编制的原始凭证。始凭证。编制该凭编制该凭证的数据证的数据资料直接资料直接来自于账来自于账户，而不户，而不是实际发是实际发生的业务生的业务自制原始凭证自制原始凭证12可整理ppt 记账编制凭证与其他原始凭证的区别记账编制凭证与其他原始凭证的区别 记账编制凭证属于原始凭证的一种。记账编制凭证属于原始凭证的一种。应与下面讲述的记账凭证严格区别！应与下面讲述的记账凭证严格区别！累计凭证累计凭证账账簿簿一次凭证一次凭证汇总原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证记账编制凭证经办人员取经办人员取得或填制得或填制账账簿簿会计会计人员人员填制填制经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）13可整理ppt （2 2）外来原始凭证）外来原始凭证一般为一次凭证一般为一次凭证普通增值税发票外来原始凭证外来原始凭证企业之间发生交易时开具企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票的发票，不同于普通发票14可整理ppt3.3.原始凭证的填制原始凭证的填制(或取得或取得)要求要求 反映的业务内容真实可靠。反映的业务内容真实可靠。内容完整、项目齐全，手续完备。内容完整、项目齐全，手续完备。简洁清楚，符合规范要求。简洁清楚，符合规范要求。填制及时并按规定程序传递。填制及时并按规定程序传递。经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务业务业务经办经办人员人员原始凭证原始凭证会计会计人员人员15可整理ppt举例：支票的填写支票的结算程序支票的填写方法16可整理ppt 支票支票通过银行付款的一种结算通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。方式，分现金支票和转账支票两种。企业企业银行银行送存、开户送存、开户支票本支票本支票开给收款开给收款人人收款人送存银收款人送存银行行划款划款给收给收款人款人转账支票17可整理ppt支票的填写：支票的填写：一、现金支票用于提取现金。在支票正面写明日一、现金支票用于提取现金。在支票正面写明日期（大写）、收款人写本企业的全称，写明提取期（大写）、收款人写本企业的全称，写明提取现金的金额，要大小写相符，小写前要加人民币现金的金额，要大小写相符，小写前要加人民币符号，大写要顶格，然后在支票正反两面同时加符号，大写要顶格，然后在支票正反两面同时加盖银行预留印鉴（财务专用章和法人章盖银行预留印鉴（财务专用章和法人章),印章必印章必须清晰，不能模糊、重影、缺角等，每张现金支须清晰，不能模糊、重影、缺角等，每张现金支票最大金额不能超过票最大金额不能超过5万元（正好万元（正好5万元也不行）。万元也不行）。二、二、转帐支票用于企业同城结算。款项通过银行转帐支票用于企业同城结算。款项通过银行划转，不体现为现金。转帐支票在支票正面写明划转，不体现为现金。转帐支票在支票正面写明日期（大写），收款人要写对方单位全称，写明日期（大写），收款人要写对方单位全称，写明转帐金额，要大小写相符，小写前要加人民币符转帐金额，要大小写相符，小写前要加人民币符号，大写要顶格，然后在支票正面加盖银行预留号，大写要顶格，然后在支票正面加盖银行预留印鉴（财务专用章和法人章印鉴（财务专用章和法人章),一般转帐支票要同一般转帐支票要同时填写进帐单，与支票一起送到开户行即可。时填写进帐单，与支票一起送到开户行即可。18可整理ppt支票的填制方法：支票的填制方法：19可整理ppt2007年年2月月10日，金鑫贸易有限公司（帐号日，金鑫贸易有限公司（帐号001009014413252）签发转账支票支付集盛）签发转账支票支付集盛钢铁有限公司购货款钢铁有限公司购货款500000元。支票如下：元。支票如下：20可整理ppt4.4.原始凭证的审核原始凭证的审核 真实性的审核。真实性的审核。完整性的审核。完整性的审核。合法性的审核。合法性的审核。中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机构、第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。补充。21可整理ppt （三）记账凭证（三）记账凭证 1.1.记账凭证的概念记账凭证的概念依据：根据审核无误的原始凭证归类编制的凭证；依据：根据审核无误的原始凭证归类编制的凭证；会计分录凭证会计分录凭证(与原始凭证的最大区别与原始凭证的最大区别)；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。填填制制程程序序根根据据原原始始凭凭证归类整理而填制证归类整理而填制经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证主主要要内内容容编编制制经经济济业业务的会计分录务的会计分录登记账簿登记账簿主主要要作作用用登登记记账账簿簿的的直接依据直接依据账账簿簿22可整理ppt2.2.记账凭证的种类记账凭证的种类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证分类汇总分类汇总记账凭证记账凭证全部汇总全部汇总记账凭证记账凭证三种汇总记账凭证三种汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证按反映经济按反映经济业务内容业务内容(用用途途)不同分不同分类类按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类填制完毕即可填制完毕即可直接做为登记直接做为登记各类账簿记账各类账簿记账依据的凭证依据的凭证经过汇经过汇总做为总做为登记总登记总分类账分类账簿记账簿记账依据的依据的凭证凭证23可整理ppt(1)(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类按记账凭证反映的经济业务内容不同分类专用记账凭证专用记账凭证 A.A.含义：在含义：在每张凭证上只反每张凭证上只反映映特定种类经济特定种类经济业务业务（收款业务、（收款业务、付款业务和转账付款业务和转账业务）的记账凭业务）的记账凭证。证。记账凭证记账凭证1按记账凭证反映的业按记账凭证反映的业务内容务内容(用途用途)不同分类不同分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证24可整理ppt通用记账凭证通用记账凭证 例例3-13-1 A.A.含义：可用以反映收款、付款和转账所含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。有经济业务的记账凭证。B.B.格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。真实凭证 通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资库存现金实收资本汪洋20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不再不再区分区分为三为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式机用凭证通用记账通用记账凭证及分录凭证及分录25可整理ppt 特定种类经济业务特定种类经济业务按经济业务按经济业务（交易或事项）与货币资金（库存现金等）（交易或事项）与货币资金（库存现金等）收付关系的分类收付关系的分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类根据经济业务与货币资金收支的关系分类专用记账凭证编制专用记账凭证编制收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证26可整理ppt B.B.种类：种类：a.a.收款记账凭证收款记账凭证 例例3-13-1 真实凭证 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收1 200年1月1日 借方科目：库存现金摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目汪洋投资现金实收资本汪洋 20 000 附单据 1 张 合 计 20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号借方科目借方科目贷方科目贷方科目业务内容业务内容或或“银银行存款行存款”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）会计会计分录分录27可整理ppt 例例3-13-1 1 1月月1 1日，汪洋投资日，汪洋投资20 00020 000元现元现金开办校园文具店。金开办校园文具店。收款业务，分录：收款业务，分录：借：库存现金借：库存现金 20 00020 000 贷：实收资本贷：实收资本汪洋汪洋 20 00020 000 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收1 200年1月1日 借方科目：库存现金摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目汪洋投资现金实收资本汪洋 20 000 附单据 1 张 合 计 20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：收款凭收款凭证及分录证及分录28可整理ppt 例例3-33-3 1 1月月1 1日，校园文具店将借款日，校园文具店将借款60 00060 000元存入银行。元存入银行。收款业务，分录：收款业务，分录：借：银行存款借：银行存款 60 00060 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 00060 000 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收2 200年1月1日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：收款凭收款凭证及分录证及分录29可整理ppt关于关于“短期借款短期借款”账户账户（负债类账户负债类账户）短期借款短期借款偿还短期借款（减少数）偿还短期借款（减少数）借入短期借款（增加数）借入短期借款（增加数）30可整理ppt 例例3-73-7 1 1月月1111日，校园文具店开展图书日，校园文具店开展图书租赁（借阅）租赁（借阅）业务，业务，预收办理租书卡现金预收办理租书卡现金1 7401 740元。元。收款业务，分录：收款业务，分录：借：库存现金借：库存现金 1 7401 740 贷：预收账款贷：预收账款 1 7401 740 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收3 200年1月1日 借方科目：库存现金摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目预收租书卡款现金预收账款 1 740 附单据 张 合 计 1 740 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：收款凭收款凭证及分录证及分录31可整理ppt关于关于“预收账款预收账款”账户账户（负债类账户负债类账户）预收账款预收账款向购货方提供商品（减少数）向购货方提供商品（减少数）预收购货款等（增加数）预收购货款等（增加数）暂未向购货方提供商品，暂未向购货方提供商品，相当于产生了一笔负债相当于产生了一笔负债32可整理ppt 例例3-83-8 1 1月月1212日，校园文具店销售文日，校园文具店销售文具等，通过银行收款具等，通过银行收款15 80015 800元。元。收款收款业务，分录：业务，分录：借：银行存款借：银行存款 15 80015 800 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 80015 800 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号 收4 200年1月1日 借方科目：银行存款摘 要结算方式票号贷方科目金 额记账符号总账科目明细科目销售商品主营业务收入 15 800 附单据 张 合 计 15 800 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：收款凭收款凭证及分录证及分录33可整理ppt 关于关于“主营业务收入主营业务收入”账户账户（收入类账户收入类账户）主营业务收入主营业务收入期末时的收入结转（减少数）期末时的收入结转（减少数）日常活动实现的收入（增加数）日常活动实现的收入（增加数）34可整理pptb.b.付款记账凭证付款记账凭证 例例3-23-2 注意分录中会计科目书写位置变化！注意分录中会计科目书写位置变化！付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付1 200年1月1日 贷方科目：库存现金摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目现金存银行银行存款 20 000 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容或或“银银行存款行存款”发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）真实凭证会计会计分录分录35可整理ppt 例例3-23-2 1 1月月1 1日，校园文具店将投资款日，校园文具店将投资款现金现金20 00020 000元存入银行。元存入银行。付款业务，付款业务，分录：分录：借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：库存现金贷：库存现金 20 00020 000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付1 200年1月1日 贷方科目：库存现金摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目现金存银行银行存款 20 000 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：付款凭付款凭证及分录证及分录36可整理ppt 例例3-43-4 1 1月月2 2日，校园文具店从银行提取日，校园文具店从银行提取现金现金5 0005 000元备用。元备用。付款业务，分录：付款业务，分录：借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：付款凭付款凭证及分录证及分录37可整理ppt 例例3-53-5 1 1月月5 5日，校园文具店开出日，校园文具店开出支票支票一张，一张，预付房租预付房租9 6009 600元。元。付款业务，分录：付款业务，分录：借：长期待摊费用借：长期待摊费用 9 6009 600 贷：银行存款贷：银行存款 9 6009 600 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付3 200年1月5日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目支付货款支票长期待摊费用 9 600 附单据 张 合 计 9 600 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：付款凭付款凭证及分录证及分录38可整理ppt 例例3-93-9 1 1月月2020日，校园文具店通过银日，校园文具店通过银行支付本月水电费行支付本月水电费500500元。元。付款业务，付款业务，分录：分录：借：管理费用借：管理费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付4 200年1月20日 贷方科目：银行存款摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目付氺电费管理费用 500 附单据 张 合 计 500 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：付款凭付款凭证及分录证及分录39可整理ppt 关于关于“管理费用管理费用”账户账户（费用类账户费用类账户）管理费用管理费用企业进行经营管理而发生的企业进行经营管理而发生的有关费用（增加数）有关费用（增加数）会计期末时的结转数（减少数）会计期末时的结转数（减少数）40可整理ppt 例例3-103-10 1 1月月2626日，校园文具店用现金日，校园文具店用现金支付雇员工资支付雇员工资1 2001 200元。元。付款业务，分付款业务，分录：录：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 1 2001 200 贷：库存现金贷：库存现金 1 2001 200 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付5 200年1月26日 贷方科目：库存现金摘 要结算方式票号借方科目金 额记账符号总账科目明细科目支付工资应付职工薪酬 1 200 附单据 张 合 计 1 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：付款凭付款凭证及分录证及分录41可整理ppt关于关于“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户（负债类账户负债类账户）应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资实际支付数（减少数）实际支付数（减少数）计算出来的应付数（增加数）计算出来的应付数（增加数）本例为实际支付薪酬本例为实际支付薪酬见例见例1242可整理pptc.c.转账记账凭证转账记账凭证 例例3-63-6 注意分录中会计科目书写位置的变化！注意分录中会计科目书写位置的变化！转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品文具等应付账款批发商 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：业务发生时间业务发生时间凭证名称凭证名称凭证编号凭证编号贷方科目贷方科目借方科目借方科目业务内容业务内容发生额发生额已记账已记账标示标示原始凭原始凭证份数证份数有关经办人员的签字（或盖章）有关经办人员的签字（或盖章）真实凭证会计会计分录分录43可整理ppt 例例3-63-6 1 1月月1010日，校园文具店购进商品日，校园文具店购进商品18 18 000000元，货款下月支付。元，货款下月支付。转账业务，分录：转账业务，分录：借：库存商品借：库存商品 文具文具 18 00018 000 贷：应付账款贷：应付账款-X-X批发商批发商 18 00018 000 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品文具等应付账款批发商 18 000 附单据 张合 计 18 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：转账凭转账凭证及分录证及分录44可整理ppt 关于关于“库存商品库存商品”账户账户（资产类账户资产类账户）库存商品库存商品生产完工验收入库商品成本生产完工验收入库商品成本（采购商品，增加数）（采购商品，增加数）已经销售商品成本（减少数）已经销售商品成本（减少数）45可整理ppt 例例3-113-11 1 1月月3030日，校园文具店计算并日，校园文具店计算并结转本月销售商品成本结转本月销售商品成本8 2008 200元。元。转账转账业务，分录：业务，分录：借：主营业务成本借：主营业务成本 8 2008 200 贷：库存商品贷：库存商品 8 2008 200 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品 8 200 附单据 张合 计 8 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：转账凭转账凭证及分录证及分录46可整理ppt 关于关于“主营业务成本主营业务成本”账户账户（费用类账户费用类账户）主营业务成本主营业务成本已经销售商品成本（增加数）已经销售商品成本（增加数）会计期末时的结转数（减少数）会计期末时的结转数（减少数）47可整理ppt 例例3-123-12 1 1月月3030日，校园文具店日，校园文具店分配分配本月雇本月雇员工资费用员工资费用1 2001 200元。元。转账业务，分录：转账业务，分录：借：管理费用借：管理费用 1 2001 200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 1 2001 200 转账记账凭证转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转3 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目分配工资管理费用应付职工薪酬雇员工资 1 200 附单据 张合 计 1 200 会计主管人员：记账：稽核：制单：转账凭转账凭证及分录证及分录48可整理ppt转账凭证的模式49可整理ppt 转 账 凭 证 年 月 日 第号摘 要会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额记账总 账 科 目明 细 科 目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分 附 单 据 张 会计主管：记账：出纳：审核：编制：50可整理ppt分配本月雇员工资费用，即把已经支分配本月雇员工资费用，即把已经支付的工资确认为当月的费用。付的工资确认为当月的费用。关于关于“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户（负债类账户负债类账户）应付职工薪酬应付职工薪酬实际支付数（减少数）实际支付数（减少数）计算出来的应付数（增加数）计算出来的应付数（增加数）也是本月应确认为费用数！也是本月应确认为费用数！51可整理ppt通用记账凭证通用记账凭证 例例3-13-1 A.A.含义：可用以反映收款、付款和转账所含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。有经济业务的记账凭证。B.B.格式：与转账凭证格式大体相同。格式：与转账凭证格式大体相同。真实凭证 通用记账凭证通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1 摘 要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资库存现金实收资本汪洋20 000 附单据 张合 计20 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不再不再区分区分为三为三种格种格式，式，而是而是采用采用统一统一格式格式机用凭证通用记账通用记账凭证及分录凭证及分录52可整理ppt通用记账凭证的填制方法：53可整理ppt54可整理ppt记账凭证填制实践http/:10.0.13.24:8080/进入会计综合实习平台用户名：学号密码：12345655可整理ppt 3.3.记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 (1)(1)根据审核无误的原始凭证填制根据审核无误的原始凭证填制(极个别极个别业务除外，如更正错账业务等业务除外，如更正错账业务等)。(2)(2)根据不同类别业务内容分别填制专用根据不同类别业务内容分别填制专用记账凭证记账凭证(使用专用记账凭证的企业使用专用记账凭证的企业)。收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务收款业务收款业务原始凭证原始凭证付款业务付款业务原始凭证原始凭证转账业务转账业务原始凭证原始凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证56可整理ppt (3)(3)对于货币资金对于货币资金(库存现金、银行存库存现金、银行存款款)的内部划转业务（提现、存款），一般的内部划转业务（提现、存款），一般只编制付款凭证。目的只编制付款凭证。目的：避免重复记账：避免重复记账。从银行提取现金：从银行提取现金：例例3-43-4 借：库存现金借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 将现金存入银行：将现金存入银行：例例3-23-2 借：银行存款借：银行存款 20 000 20 000 贷：库存现金贷：库存现金 20 00020 000付款在先付款在先收款在后收款在后付款在先付款在先收款在后收款在后57可整理ppt58可整理ppt (2)(2)按记账凭证是否需要汇总分类按记账凭证是否需要汇总分类 非汇总记账凭证非汇总记账凭证根据原始凭证编根据原始凭证编制，只填写某一项经济业务分录，并作为记制，只填写某一项经济业务分录，并作为记账依据的记账凭证。即专用记账凭证和通用账依据的记账凭证。即专用记账凭证和通用记账凭证。记账凭证。非非汇汇总总记账凭证记账凭证汇汇总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类专用记专用记账凭证账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证59可整理ppt非非汇汇总总记账凭证记账凭证汇汇总总记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证按是否需按是否需要汇总分类要汇总分类汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证科目汇总表科目汇总表分类汇总分类汇总记账凭证记账凭证全部汇总全部汇总记账凭证记账凭证定期定期汇总汇总而成而成专用记专用记账凭证账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记通用记账凭证账凭证定期汇总而成定期汇总而成 汇总记账凭证汇总记账凭证根据一定时期内根据一定时期内的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。的，并作为记账依据的记账凭证。60可整理ppt A.A.分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证 含义：含义：根据一定时期内根据一定时期内的专用的专用记账凭证记账凭证按照三种汇总记账凭证按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包含定期汇总编制、包含若干项经济业务的记账凭证。若干项经济业务的记账凭证。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总汇总以后，以后，每一张每一张凭证上凭证上都包含都包含了若干了若干项经济项经济业务。业务。各类业各类业务发生后务发生后分别填制分别填制,每一张每一张汇总凭证汇总凭证上只包含上只包含了一项经了一项经济业务。济业务。61可整理ppt例例3-1、3-7 汇总收账凭证汇总收账凭证 借方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇现收 1 贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方实收资本20 000 预收账款 1 740 合 计21 740 （1）自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。种类：种类：汇总收款凭证（汇总收款凭证（“库存现金库存现金”科目的汇总科目的汇总）收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证分别分别据以登据以登记三个记三个总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以分录中的借方科目以分录中的借方科目为主，按贷方科目汇总为主，按贷方科目汇总62可整理ppt（“银行存款银行存款”科目的汇总）科目的汇总）例例3-3、3-8 汇总收账凭证汇总收账凭证 借方科目：银行存款 200年1月30日 凭证编号 汇银收 1 贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方短期借款60 000 主营业务收入15 800 合 计75 800 （1）自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证分别分别据以登据以登记三个记三个总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以分录中的借方科目以分录中的借方科目为主，按贷方科目汇总为主，按贷方科目汇总63可整理ppt汇总付款凭证汇总付款凭证 （“库存现金库存现金”科目的汇总）科目的汇总）汇总付账凭证汇总付账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编号 汇现付 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款20 000 应付职工薪酬 1 200 合 计21 200 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。分别分别据以登据以登记三个记三个总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以分录中的贷方科目以分录中的贷方科目为主，按借方科目汇总为主，按借方科目汇总收款凭证收款凭证付款记账凭证付款记账凭证例例3-2、3-1064可整理ppt（“银行存款银行存款”科目的汇总）科目的汇总）汇总付账凭证汇总付账凭证 贷方科目：银行存款 200年1月30日 凭证编号 汇银付 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方库存现金 5 000 长期待摊费用 9 600 管理费用 500 合 计15 100 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。分别分别据以登据以登记四个记四个总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以分录中的贷方科目以分录中的贷方科目为主，按借方科目汇总为主，按借方科目汇总收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款记账凭证付款记账凭证例例3-4、3-5、3-965可整理ppt汇总转账凭证汇总转账凭证转账记账凭证转账记账凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：应付账款 200年1月30日 凭证编号 汇转 1 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品 18 000 合 计 18 000 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。分别分别据以登据以登记两个记两个总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以分录中的贷方科目以分录中的贷方科目为主，按借方科目汇总为主，按借方科目汇总例例3-666可整理ppt转账记账凭证转账记账凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：库存商品 200年1月30日 凭证编号 汇转 2 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方主营业务成本 8 200合 计 8 200 （1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。分别分别据以登据以登记两个记两个总账账总账账户户简化登简化登记总账记总账工作量工作量可分旬汇总，也可分旬汇总，也可全月一次汇总可全月一次汇总以分录中的贷方科目以分录中的贷方科目为主，按借方科目汇总为主，按借方科目汇总例例3-1167可整理ppt转账记账凭证转账记账凭证 汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：应付职工薪酬 200年1月30日 凭证编号 汇转 3 借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合计借方贷方管理费用 1 200 合 计 1 200 （1）自 1