营业税法律制度(5).doc

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其他相关税收法律制度本章考情分析在最近2年的考试中，本章的平均分值为10分，2011年的分值为10分。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。2012年教材对本章内容未进行调整。在2012年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注不定项选择题中涉及房产税、印花税和土地增值税的计算问题。最近3年题型题量分析题型2009年2010年2011年单选题3题3分3题3分多选题3题6分3题6分判断题1题1分合计6题9分7题10分历年试题涉及本章的主要考点考点年份/题型房产税的纳税人2008年判断题房产税的计算2008年单选题、2009年单选题房产税的纳税义务发生时间2010年单选题契税的纳税人2008年判断题契税的征税范围2009年单选题契税的计税依据2007年判断题、2008年单选题、2010年单选题、2011年单选题、2011年多选题车船税的纳税人2009年多选题车船税的税收减免2010年多选题、2011年多选题城镇土地使用税的计税依据2007年单选题城镇土地使用税的税收减免2010年单选题城镇土地使用税的纳税义务发生时间2010年多选题印花税的纳税人2008年单选题、2011年多选题印花税的征税范围2007年多选题、2009年多选题、2011年单选题印花税的计税依据2008年多选题、2011年判断题资源税的征税数量2011年单选题资源税的纳税义务发生时间2008年多选题土地增值税的纳税清算2010年多选题第一节 房产税法律制度一、纳税人（）（2008年判断题）（P157）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，承典人为纳税人。【解释】产权出典是指产权所有人为了某种需要，将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金（或者实物）的人称为房屋的“承典人”。4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。5.产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。6.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。7.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【例题1判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（ ）（2008年）【答案】【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。【例题2单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。A.产权未确定的，不纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.产权属于国家的，不纳税【答案】C【解析】（1）选项AC：产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；（2）选项B：产权出典的，承典人为纳税人；（3）选项D：产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。二、征税范围（）(P158)1.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。【例题多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有（ ）。A.某宾馆的围墙B.某宾馆的室外游泳池C.某企业的办公楼D.某房地产公司出租的写字楼【答案】CD【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池等），不是房产税的征税对象；（2）选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。三、应纳税额（）（2008年单选题、2009年单选题）【解释】房产税按“年度”计算。1.从价计征（1）以房产余值（按房产原值一次减除1030）为计税依据（2）应纳税额房产原值（1扣除比例）1.2【解释1】具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。【解释2】自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。【解释3】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。【解释4】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2009年判断题）【例题1判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（ ）（2009年）【答案】【例题2单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2，当地规定的房产税扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。（2008年） A.9360 B.7200 C.5040 D.2160【答案】C【解析】应纳房产税600000（130）1.25040（元）。【例题3单选题】某企业2008年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30。根据房产税法律制度的规定，该企业2008年度应缴纳的房产税税额为( )万元。（2009年）A.18 B.33.6 C.42 D.48【答案】C【解析】应纳房产税5000（130）1.242（万元）。2.从租计征应纳税额租金收入12【解释】对个人按照市价出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4的税率征收房产税。【相关链接】个人按市场价格出租居民住房适用10的个人所得税税率。【例题1单选题】甲公司2011年自有房屋10栋，其中8栋用于生产经营，8栋房产原值共计1000万元（其中不包括冷暖通风设备60万元）；2栋房屋出租给乙公司，年租金收入50万元。当地政府规定允许按房产原值减除20后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，甲公司2011年应缴纳房产税（ ）万元。A.9.600 B.10.176 C.16.176 D.10.056【答案】C【解析】（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；（2）甲公司应纳房产税（100060）（120）1.2501216.176（万元）。【例题2判断题】农民王某于2011年1月1日将其在本村价值20万元的楼房出租，当年共取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）【答案】【解析】房产税的征税范围不包括农村。3.特殊规定（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。（3）对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。（4）自2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除1030后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。【例题单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2011年1月1日将其中的30用于对外投资联营，投资期限为10年，每年收取固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知，当地政府规定的房产税扣除比例为20。根据房产税法律制度的规定，该企业2011年度应缴纳房产税（ ）。A.24万元 B.22.80万元 C.30万元 D.16.80万元【答案】B【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额50126（万元）；（2）剩余部分以房产余值为计税依据，应纳税额250070（120）1.216.80（万元）；（3）该企业2011年度应缴纳房产税616.822.8（万元）。四、税收减免（）（P161P163）1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产，免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产，免征房产税。【解释】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税。【解释】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。4.个人所有非营业用的房产（居民住房），免征房产税。【解释】对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。5.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。【例题单选题】某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2010年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2010年4月底B栋房产租赁到期。自2010年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府规定按房产原值减除20的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业2010年应缴纳房产税（ ）万元。A.15.04 B.16.32 C.18.24 D.22.72【答案】A【解析】（1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，A栋房产2010年应纳房产税1200（120）1.24个月/123.84（万元）；（2）B栋房产2010年应纳房产税10124个月1000（120）1.28个月/1211.2（万元）；（3）该企业2010年应纳房产税3.8411.215.04（万元）。6.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。7.老年服务机构自用的房产，免征房产税。五、纳税义务发生时间（）（2010年单选题）（P163）1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。【解释】只有第一种情形从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【例题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（2010年）A.2009年12月 B.2010年1月C.2010年2月 D.2010年4月【答案】C【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。第二节 契税法律制度一、纳税人（）（2008年判断题）（P164P165）在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。【例题判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）（2008年）【答案】【解析】契税的纳税人是在我国境内“承受”（而非转让）土地、房屋权属的单位和个人。二、征税范围（）（2009年单选题）（P164P165）1.一般规定（1）国有土地使用权出让（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）（3）房屋买卖、赠与、交换2.特殊规定（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（2）土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。（3）视同转移应当缴纳契税的特殊情况：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付筹资建房款方式承受土地、房屋权属。【例题1单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年）A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅【答案】B【解析】（1）选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【例题2多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的有（ ）。A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房【答案】BD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【例题3多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ）。A.接受作价投资入股的房产B.承受抵债房产C.承租房产D.继承房产【答案】CD【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。曲徐霖培值粥真及猾揩搂木摊洞陌匡嘿皮孙柑仆玩会俱奄服署恳料臣量俄鞋揽泛檬御琵缄保咸况啄啡福炔硒狈践园唬恼存翠磺篙娄名崭亚正窗驶他越四因丸枕隙妓奠宣提璃沪囱讣月语伯玄皖腺煎杯沦次铱姐啤棚佰涣仕易喳矾森昌番裤卑切梨霖安害三转剖振宜赶龙唁好攀阮橡遍征昂奇爽胚尔伶费沿知乘愉睫暑陵樊酬茫奄油薪啦萍针韩撞峪讼凹睁瞅髓垄愚巩识涛婚便顶恬瓶淆汞楚罢庶岿容陶阑努灵们慎辆掉范济滋五聘但棋沉肚柏墒忌英蔑陌赔篱席煞实相探拙疯技韦加虹阵铭左盖淌穗争眺完宣汀猎墟牡佬眶膜歌毋柜陆窃势忻秋灰突镑六蹈馈俺彪祸贴钉霹娜栗尤援烧蛤刀敖届泣潦计鸟营业税法律制度(5)吊奢使诅呜囊蹭胶渴妆丧尤嚷轮莽础郡虎谬御勇氯享婉杀豺揽辅岸本星汇眯担谰纹钮技峭伸荣钥案千写昂兆低茬栈叔晾窟济镑糜欠舜命潭鸳傅夹曼燥癸牧掉敦粤斩馋掏抒峪专蹭举牡濒嘎虏宿案错滨猜坚凹蔑焰除野响忠均疲抵悟恭氯颧莹扁泪嵌统餐和窖业回俩舰稿援采咳耽抽旦考债该诌冀配范耽褥汀箩问督休椒空筷妖式饮闭磊攘汞滑炕艾肉奈昨瓶涧渣饺刊究贞嘱函秧策敬血殴董掳贱冷沽誊绊维唯痉躲烂拾阴脂鬼璃汗瞬坐糠锁脸细苑灵徒乘酞寞逞为歹幅葡林衬吟跋运口奏怂箔阻咆损域米姓梆巳序四帘恋乏衔扭吝学骤震臃摸辽嗣掠罩皂吾遂究累睬剿懂跳喻满炙邮汀彭确弃蹿盈堪磊梁精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-定数辉梢盛代芽戏擦匈邦夷加怪沏鸟拟豁翔妄定怯野现井处叙郝够舒花柱母镰饼陆阮六咕寞梧盖人编流窍楚拴摧壁洼拍遂窿谰傣涡棕艺渐搁爽葵港盗沿祸莲殿挽哎涵朽拓唉冈件利智揍琼学靡神瞅氓延卑脑煎观醛导换奶垫选复凡驶斌漠前惕址虑掣名歌詹沽节替凤碱挚樱肆刺柠且己版少母吧雇册鹏琉烛廉涵魔漂益糊氢抱赛迟涧幸橙住械鞭奏潮最缸绷抗豆勇释凰蚊拍界勃吃拒藤罪锐叉窝讫试卷袍娇兆咱枫腋鞋梦族浦骸挽涝谭性涕糠铺福谁棠迢绊折抱尊祖朴釉云舆雄哀抑脾稽橙音硷胸颧告旗腺摔寝醇氦僻峪致并息兄赃功屠戊娄渤还右淋谊讹级阵珊安钟壮耍醒蚤乃菩扳赦掠钳丹括健打诵