企业内部控制制度与管理.doc

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内部控制是一个企业里，为了实现经营目标，维护资产完整，保证会计及其他资料正确和财务收支合法，贯彻经营决策、方针和政策以及保证经营活动的经济性、效益性和效果性而形成的一种自我调节、制约和控制。由于企业内部控制通常表现为一个完整的体系或形成一种经常性的制度，因而称为内部控制系统。首先，要认识明确，有风险和防范意识。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是现代企业管理的重要手段。国外安然公司的破产、巴林银行的倒闭，国内也不乏企业倒闭案例，无不与企业内部控制失灵有关。这也给我们敲响了完善内部控制、防范风险的警钟。有控则强、失控则弱、无控则乱。企业单位要加强管理、完善内部控制，这的的确确是企业的当务之急，也是治本之道。 其次，要明确建立健全内部控制的基本思路。如何建立健全内部控制，我认为应当因地制宜，因企有别，不能搞一刀切。内控制度和员工的素质与地域文化也有关系。中国地大物博，地区发展情况也不均衡。同样的制度在不同地区执行起来是不一样的。再有，企业建立内部控制一定要强调实用性，不能搞花架子，要强调执行力。如果脱开企业具体情况和经营过程，不看企业人员素质、管理水平等，生搬硬套一些理论来建立本企业的内部控制，肯定是不好执行的。内部控制建立和完善是一个由简单到复杂、由局部到整体，循序渐进、不断整合的过程，不能盲目简单从事。这里还需要强调的是，建立和完善内部控制，企业领导人的作用是非常重要的，也要适度地发挥专家的作用。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证企业所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操作性程序；对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施；对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为；根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以晋升、指导以及奖罚。（一）、企业内部控制制度存在的问题1.观念落后。有许多人认为内部控制就是内部监督，就是一堆堆的手册、文件和制度，企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。 2.风险意识不强。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。 3.内部监督缺乏。企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，且单位负责人必须带头执行。目前企业虽然有内部控制，但只是形式、花架子，没有人认真地去考核检查执行的效果。 4.责任不清。一个良好的信息系统应能确保企业中的每个人都能清楚地知道其所承担的特定职务。在企业中往往存在着一些谁都可以管谁都可以不管的“自由”区域，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象上看出。然而，出问题的往往是这些区域，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，没法追究责任。（二）、完善内部控制的对策建议 1.更新观念，走出误区。一是走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制观念；二是走出“控制越紧越好”的误区，防止高度集权、僵化运作、效率低下；三是走出“放任自流”的误区，防止目标不明、责任不清；四是走出“控制就是处罚”的误区，防止以处罚代替控制。 2.强化风险意识，提高管理水平。现代企业是一个充满竞争的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个企业的生存和发展，企业管理当局必须密切注意企业可能遭到的风险，并采取有效措施，企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强企业的风险意识，公司应对公司员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。 3.建立内部控制标准体系及检查考核和评价机制。不仅要建立内部控制标准体系，还要定期检查考核和评价，其主要内容应包括：（1）对单位内部控制制度执行情况的检查和考核，在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。（2）对执行内部控制成效显著的部门和人员给予表彰，对违反内部控制的提出批评和处理意见。4.强化理事会在内控体系中的作用。加强企业内部控制，首先要加强理事会的建设，发挥理事会的作用和潜能，突出理事会在建立和完善内控体系过程中的核心作用；要实行独立理事会制度，要明确理事会内部分工，从而加强内部管理控制。 5.企业内部控制要重视道德规范建设。企业要强调“以德治企”。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部控制才更有效。 6.企业负责人要重视进行内部控制的宣传。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。因此加强对企业负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。企业内部控制形同虚设，往往是企业负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，对此会计法明确规定，企业负责人负有执行会计法的法律责任。今后在制定控制有关规定时同样要明确企业负责人应负的责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动企业内部控制健康发展。（三）、财务控制 1、制度目的 。明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。内部财务控制工作的总体任务通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用。2、 内部财务控制。 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的 “ 监控器 ” 职能。3 、内部财务控制的目标。形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。 4、内部财务控制的内容。以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如产品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。 内部控制以企业的经营活动流程为切入点，通过对企业经营活动流程的关键控制点的监控，来实现防止舞弊和欺诈行为，降低经营过程中科控的风险，从而是企业能高效的运作，更好的实现企业管理层所追求的目标。二、如何建立企业内部沟通协调机制沟通看起来很简单，但能否按正确地方式沟通，让员工心悦诚服非常关键。记得有人说过，沟通的关键不是沟通的内容而是如何用对方可以接受的方式来沟通。企业的员工与老板本身就是不同利益的两个主体。对企业老板来说，因为承担的风险和压力都很巨大，认为根本无须与员工沟通，尽职尽责是其本分，而员工截然不同。他看到的都是作为老板所享受的特权：比如吩咐下面的人做事，而自己可以不做；可以迟到早退；可以决定员工的生杀大权。 因而，在沟通时一定要注意从对方的利益以及感受出发，即所谓换位思考。 （一）、对管理者来说，首先应意识到沟通的重要性。 沟通是管理的高境界，许多企业管理问题多是由于沟通不畅引起的。良好的沟通，可以使人际关系和谐，可以顺利完成工作任务，达成绩效目标。沟通不良会导致生产力、品质与服务不佳，使得成本增加。 （二）、在公司内建立起良性的沟通机制。 沟通的实现有赖于良好的机制：第一种就是通过正式的沟通渠道，如月会、周会、座谈会。第二种就是通过非正式的沟通渠道。如电子邮件、周末旅游、小型聚会等。无论是通过哪种形式沟通，只要让员工说话，并且是说自己愿意说的话。听取一线员工的建议，并且对一些好的、可行的建议被采纳后要给员工适当奖励。 （三）、老板是企业生产力的激发因素。 我认为一个成功的老板应该具有非凡的领导力。他是企业生产力的激发因素，是企业精神的标志，也是企业文化的化身。而是否能建立良性机制取决于是否构建了这样的文化。有句话说“有什么样的老板就有什么样的企业文化！”。为了建立一个开放的沟通机制，老板应该以身作则在公司内部构建起“开放的、分享”的企业文化。 （四）、如何用员工可以接受的方式沟通。 了解员工，不能按照自己的思维模式。同样沟通必须采用员工可以接受的沟通方式来沟通。良好的沟通就是投资，一种无形的投资。而企业缺少的就是这方面的投资。实践证明，挖掘内部的生产力必须从沟通开始。 （五）、以良好的心态与员工沟通 与员工沟通必须把自己放在与员工同等的位置上，“开诚布公”、“推心置腹”、“设身处地”，否则当大家位置不同就会产生心理障碍，致使沟通不成功。 要和同事一直保持良好的团队精神。要重视他们的感受，并保持与他们沟通，听取他们的优秀观点，让每个人的长处能够充分的发挥，让沟通双方没有距离。 “五心”是沟通的前提 （一）尊重的心。 管理者应像尊重自己一样尊重员工，始终保持一颗平等的心态，更多强调员工的重要性，强调员工的主体意识和作用。员工感到自己受到尊重，因而被激发与企业同甘共苦的心态。将尊重贯穿在企业中。尊重体现了管理者的素养，也体现了企业的素养。 （二）合作的心 绩效合作而非雇佣关系。管理者与被管理者的利益矛盾是无法改变的，但是通过合作关系的确立，可以改写企业的工作氛围。 （三）服务的心 把员工当成自己的内部客户，只有让内部客户满意才可以更好地服务外部客户。管理者是为员工提供服务的供应商，要做的就是充分利用企业现有资源为员工提供工作上的方便以及个人的增值。 （四）赏识的心 学会欣赏自己的员工而非一味地职责。当一个人被赏识的时候，他可以受到极大激励。作为管理者，需要首先以赏识的眼光对待自己的员工，并且让他知道。 （五）分享的心 分享是最好的学习态度，也是最好的企业文化氛围。管理者与员工在工作当中不断地分享知识、分享经验、分享目标、分享一切值得分享的东西。 管理其实很简单：只要与员工保持良好的沟通，让员工参与进来，至下而上，而不是至上而下，在企业内部形成运行的机制，就可实现真正的管理。一句话，让员工把工作当成一件快乐的事情就获得了最大的成功。 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