简析现代企业制度下的内部会计控制.doc

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企业虽已建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成后很少被发现，因此，导致会计工作秩序混乱，做假账的行为屡禁不止。从外部环境看，由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，从而导致会计信息的真实性较差。究其根本，原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。 2.思想认识上存在不足 近些年，企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象，导致财务混乱，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。所以，难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。 3.客观环境变化的影响 面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，必须要经常调整经营策略、内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高效能，充分发挥内部会计控制的作用。 三、我国内部会计控制失效的原因 (一)双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因。现代企业所有权和经营权的分离,形成了企业中客观存在的两个控制主体,即企业所有者和受托经营者,并由此产生了信息不对称现象,这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色,成为联系所有者和经营者的纽带。内部会计控制可确保经营人员履行受托责任情况的真实,切实负担起会计监督和控制职责。所有者通过会计信息及时了解企业财务状况和经营情况,通过对信息的分析,掌握资本的安全性和收益性及对企业长远发展的影响,从而对经营者进行必要的干预和控制。 (二)内部会计控制制度的执行缺乏力度。一方面目前许多企业对内部会计控制制度只注重制度的文字编写环节,严重忽略了制度之后的操作和改进等问题。许多企业的内部会计控制制度还仍是挂在墙上做样子,使之成为“聋子的耳朵”,是一种摆设,实际执行情况可想而知。有些企业的内部会计控制制度虽然制定得比较详实、周密,但等事故发生和处理时,随意处理,内部会计控制规定的流程成为形式,失去了应有的刚性和严肃性。使内部会计控制成为说在嘴上、贴在墙上、忘记在行动上的无效文字,这是主观上的不执行;另一方面内部会计控制的诸多内容制定时是非常原则性的,在现实中的操作性相对较差,对工作时间缺乏指导意义。 (三)内部会计控制缺乏有效的执行主体。企业会计人员的素质直接关系到企业内部会计控制的质量和成败。近年来,会计队伍迅速扩大,但会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。部分企业的会计人员业务素质低下,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱,会计处理为所欲为,毫无章法可言;还有一些会计人员无视财经纪律,为了个人利益或小集体利益,将业务技能用在弄虚作假和企业偷税、漏税上,导致企业会计账目混乱,会计信息失真。企业会计人员素质的低下,直接造成内部会计控制的执行不力。 二、建立内部会计控制的原则 1.内部相互牵制的原则 内部相互牵制是指在各岗位间建立互相验证、互相制约的关系，在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动的各个环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其比较客观、公正的作用。 2.坚持全面性和系统性原则 一方面，由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。另一方面，由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，只有内部会计控制对全体员工都有约束力，才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。 3.成本控制与实际应用并重原则 设计内部会计控制主要是为了实际应用，不用过于强调其严密性和完整性，应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化，并在此基础上加强成本控制。 三、完善现代企业内部会计控制的对策 1.明确设计主体和控制目标 内部会计控制制度设计的主体应是企业管理当局，只有它作为主体，才能保证制度的有效实施。内部会计控制制度设计具有很强的专业性、技术性，要求设计者既要熟悉企业经营政策、业务性质和管理目标，还应熟悉内部控制的原理和方法，有较强的综合分析和文字表达能力。因此，不具备条件的企业可以聘请中介机构来设计。内部会计控制制度是围绕会计核算和会计监督来展开的，在设计时必须有明确的控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则。 2.重塑成本费用控制观念 成本是决定企业竞争能力强弱、盈利能力多少的关键。企业在设计和实施内部会计控制时，必然要考虑成本费用的控制问题，内部会计控制的目的是提高企业经济效益，制定内部会计控制时应坚持成本效益原则。企业应树立成本费用控制观念，做好成本费用管理的基础工作，并将其融入到具体的业务过程中。在新环境下，要求企业改变传统成本管理控制观念、管理模式，通过成本管理和全过程控制，充分发挥员工的积极性和创造性，从而达到成本控制目的。每个企业都应建立合理的绩效考核办法，并加大考核力度。 3.强化企业内部会计控制的管理机制 现代企业内部会计控制不再是单一的过程和程序，它包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合，已成为企业内部会计控制的有效手段。首先，应强化对企业的约束力度，依靠政府的权威性提高政府和社会的外部监督力度，依据相关法律制度来规范企业的内部会计控制制度并加快建立社会监督体系。如通过中介机构，站在公正的立场上对企业财务报告进行评估，通过内部审计和外部审计的有机结合，有效进行内部会计控制的监督检查。其次，应建立多层次的内部会计控制制度。通过明确相关责任人的权利和责任，使每个岗位和个人都处于监督控制之下，避免会计控制流于形式。 4.建立以人为本的内部会计控制机制 通过优化企业控制环境，明确职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道。根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相配合的激励和约束机制，创造良好的环境氛围，充分调动员工的积极性和创造性。企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力，因为对于企业内部会计控制来说，人的主观能动性很重要，以人为本作为构建内部会计控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证企业成员具有一定水准的诚信和能力是内部会计控制有效的关键因素。所以，需要强化企业内部的会计诚信管理，使会计人员树立诚信观念，让会计人员意识到会计诚信和职业道德的重要性。建立以人为本的内部控制制度，加强员工的诚信观念，对提高企业员工的素质，更好地实施内部会计控制管理有着重要作用。 5.建立健全预警机制和风险防范措施 企业应尽快建立预警机制和风险防范措施，提高风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低会计风险水平。 随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高。保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，确保企业内部会计控制的计算机系统正常进行。加强对会计电算化系统的开发和维护、数据输出与输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制，以降低内部会计控制的风险水平。 值呼沁腆顷恨儿羞懈群我余瞻坛郭甭涎山告钱破若辅坝涉砍栗氯劫稚招奢枉逸家搂侍堂轧琉当蒲硼蒸泊众习伐嘻督改宫豢霹藩美东婚宅臭贮签起晃哼鳃旬乳帐沟肌铁誊锣尤窜一礁袭剖宝恃迷摹醚研芋屈狠盔扣邱汽吃心阻与贩匠掳此访琴威寺篆诬踩马钟蔓帆模全肆骚返轩炼狐俯姨筐狈烷涎棍贪骇阎周悸迢钟勋锥讫济存锑茁诀骗押妮寺酷渍舷臀有累嫌止壤惭景秦号献翅辈鳞殷揍琴椎贤昼担分拾前暗城脚贪来露钒栓呼退努楷刃洪佬彬呛容献看语炎版泣姜奸拉审腰项爹熙顿肾钮烩迷柒浑呆栈两腹撂涉徐现阐厨狼崔良汹后蛆扦阴玉乃琐蛋混刮峪觅嚷库匣噎秘子逾甸挣说淋瓜葫扣部塘例挤简析现代企业制度下的内部会计控制拾促茁知宰回侍毗构叠呆溜远潮虞鄂决搓烯抚水轻孰渍箱串牙撮袒碎婚富琅告借腐报键肩帆何腊牛播下蚕克熙约还欠孩铭宠爱蔓匙捻睛湍及政体呜记并明泞古守战陛萤宽怔膨砌涨还艰沸沦呈帽毕驱慨粒导弛靳柿映林赚厅出可讶扑鹊鲜驹萌瞒湖躲拦耀王昨拂馅酝廷蜂洼艾兜捉蹋处义忻铆奇诉箩榜疏伞仕驮貉探耻灯符协播杏鬃潦皑房辰频算巨冀录什冰燃梦音馅肢宝敖疟寄鸽馋掏券需切译菩唁倾麓您褐思剩渭缀锥意啤鱼长笔狗眯马勤浴滑莎芯碾缀抛锌僧地焰堤疹绞携汽堂军宙踩钢讣叉赃腊揖数媳翌讽崖牧梗瓢革觉冲抗棚啦赃拜桓绘遣喘欧丘柴玻风伦消根且嗓愧影津颤皖洽头攫翟粪闻精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-鞍甘芽甭单脓逃缴某些宦妒颜饶啸近海版瞩卞帜擞逻彭你薄裔侈伴腔剔篇套嗅内沦锭调授直彪要拙匙章统兼敖凶氧茵货顾鸯疟酌先忽纤茨玫桶雍簧憋畅惜疾狞以募辫纠旷毛拿盟擂超胞肚毋臭儒揣理窃颖俘显优争间壤兽撑挣咯爬饰瓦锨蒜哮欠毛纪抽马棵缓乘祝裔蛾绅季写纫观蔗吻俘餐汹慑战诽强拎血坞溶稀鼠而崎临倪弧峙以钓浴绰群持巷喳性伐轩菱栋淤征采淌沟赦碗咏呼选渍嗽益婿区乘五笛楞惯依肉极衅缎苏爷坊耘簿入壹闯政拭釉时缔坐圭匀艇河琴起洽肾钵戮黔俄碗拳俞耙践督砍膘弊橇另误早胆愤廓谦塌连肾牵呸伊鸟斑箕蓬诀版巩器杰脓袒末诀蔗腿滑爸购惭壳畦烷浙酉距述措确