全国通用会计初级职称考试《会计实务》押秘模拟试题01答案版.doc

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全国通用会计初级职称考试《会计实务》
押秘模拟试题01答案版
一、综合题.
1．信同公司2012年1月31日银行存款日记帐余额64000元,对帐单余额71200元,经逐笔核对有如下未达帐项:
1)8日银行接到工厂汇来购货款1200元,银行计增加,企业尚未记增加.
2)21日企业收销货款4000元,已记银行存款增加,银行尚未记增加
3)25日银行代企业支付购料款10000元,银行登记入帐,企业尚未入帐
4)26日企业付料款20000元,企业已入帐,银行尚未入帐,
要求:编制”银行存款余额调节表”
1． 银行存款余额调节表

银行对帐单余额：71200 企业银行日记帐余额：64000

加：企业已收，银行未收 4000 加：银行已收，企业未收 1200
减：企业已付，银行未付 20000 减：银行已付，企业未付 10000
调整后余额 55200 调整后余额 55200
如果以上调整后还是有差异，说明记账一定有差异！

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2.三江公司（该公司为一般纳税人）2012年2月4日购入钢材一批,不含税买价65000元,可抵扣的增值税额11050元, 对方代垫运费2100(增值税略). 该公司采用实际成本法核算。
货款运杂费和增值税已通过银行存款支付, 钢材验收入库.
借：原材料 67100
应交税费-应交增值税(进项税额)11050
贷：银行存款 78150
3.华青公司2012年3月2日以银行存款办理银行汇票存款18000元.
借： 其他货币资金-银行汇票存款 18000
贷：银行存款 18000
4.三兴公司（为一般纳税人）2012年4月5日购入材料一批不含税买价80000元, 可抵扣的增值税为13600元, 对方代垫运费1600元(运费的增值税略). 货款和运杂费尚未支付且材料尚未入库，该公司采用实际成本法核算。
（1）4月5日购买时会计分录为：
借：在途物资 81600
应交税费-应交增值税(进项税额) 13600
贷：应付账款 95200
（2）4月13日材料已验收入库，款项95200元通过银行转账支付。
则会计分录为：
借 原材料 81600
贷 在途物资 81600
借 应付账款 95200
贷 银行存款 95200
5.美鹏有限公司2012年5月31日根据本月”发料凭证汇总表”, 分配材料费:生产车间生产产品领用材料70000元, 生产车间一般耗用986元, 行政管理部门领用2800元, 在建工程领用材料21000元，销售部门领用14000元.请做出以上会计分录
借：生产成本-基本生产成本 70000
制造费用 986
管理费用 2800
在建工程 21000
销售费用 14000
贷：原材料 108786
6.青叶公司是常熟一家一般纳税人企业。2012年6月1日公司购入A材料1000公斤, 单价12元,增值税2040元, 发生运杂费350(增值税略)结算凭证已收到, 货款运杂费和增值税通过银行支付, 材料当日按计划成本验收入库, 无短缺, 每公斤计划单价11元. 编制相关款项验收入库和结转差异的会计分录.
①.购买时 借：材料采购 12350
应交税费-应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款 14390
②.材料入库并结转差异时
借：原材料 11000
材料成本差异 1350
贷：材料采购 12350
7. 按实际成本计价核算材料的P公司，5月接到上海五金交电公司发来的钢材入库,合同价54000元，月末未付款,发票账单也未到, 按合同价暂估价入账.次月,发票账单到,货款54000元,增值税9180元，代垫运输费200元，由银行承兑汇票支付，要求：编制有关会计分录。
1.月末.借：原材料 54000
贷：应付账款-暂估应付款 54000
2.下月初红字冲回.借：应付账款-暂估应付款 54000
贷：原材料 54000
3.发票到付款 借：原材料 54200
应交税金-应交增值税（进项税额）9180
贷：应付票据 63380
8. 丙企业2012年E材料收入、发出的数据资料如下：
3月份期初结存300件单价10元
3月2日发出存货200件
3月5日购进存货200件单价12元
3月7日发出存货200件
3月10日购进存货300件单价11元
3月27日发出存货300件
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要求：采用月末一次加权平均法、先进先出法，计算甲种存货，发出存货和月末结存E产品的成本（列出计算过程）。
1. 加权平均法
材料加权平均单价=（300*10+200*12+300*11）/（300+200+300）
=10.875(元)
本月耗用材料=(200+200+300)*10.875=7612.5(元)

结存成本=100*10.875=3000+2400+3300-7615.5=1087.5(元)
2.先进先出法 3月2日发出材料成本=200*10=2000(元)
3月7日发出材料成本=100*10+100*12=2200(元)
3月27日发出材料成本=100*12+200*11=3400(元)
发出存货成本=2000+2200+3400=7600(元)
结存成本=100*11=1100(元)
9.（1）、长青公司于2011年08月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买债券10000份，每份面值为4.5元；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。
（2）、8月9日，由于受到国家微观政策的影响，该债券的市场公允价值每份为5.1元；
（3）、8月11日，由于受到汇率的影响，该债券的市场公允价值每份为4.9元；
（4）、8月31日，该公司出售此笔债券。通过银行转账获得价款49500元。
(1)8.1日购买时：
借 交易性金融资产-成本45000
投资收益 4900
贷 银行存款 49900
（2）8.9日
借 交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷 公允价值变动损益 6000
（3）8.11日
借 公允价值变动损益 2000
贷交易性金融资产-公允价值变动 2000
(4):出售时：
借 银行存款 49500
公允价值变动损益 4000
贷 交易性金融资产-成本 45000
-公允价值变动 4000
投资收益 4500
10. （1）.三德公司于2011年09月1日通过上海证券交易所，向华夏股份有限公司购买股票10000份，每份面值为4.5元（含宣告尚未发放的现金股利0.3元）；另支付相关佣金及其交易费为4900元。该公司将此项债券划分为交易性金融资产。
（2）.9月4日收到现金股利3000元存入银行。
（3）.9月9日，由于受到国家微观政策的影响，该股票的市场公允价值每份为4.6元；
（4）.9月13日，由于受到汇率的影响，该股票的市场公允价值每份为4.4元；
（5）.9月31日，该公司出售此笔股票。通过银行转账获得价款49500元。
（1）.购买时：
借 交易性金融资产-成本42000
投资收益 4900
应收股利 3000
贷 银行存款 49900
（2）.9月4日收到现金股利时：
借 银行存款 3000
贷 应收股利 3000
（3）.9月9日
借 交易性金融资产-公允价值变动 4000
贷 公允价值变动损益 4000
（4）.9月13日
借 公允价值变动损益 2000
贷 交易性金融资产-公允价值变动 2000
（5）. 9月31日出售时：
借 银行存款 49500
公允价值变动损益 2000
贷交易性金融资产-成本 42000
-公允价值变动 2000
投资收益 7500
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