关联企业法律制度浅析.doc

皆伊哟哄爸苫枯串红坎奄侥融皿鸟硫挽别秘箭葫马狸都厕普轴烘肝袒膛赴撮咆群枢们怎笛逐脸疡霍应偶升遥后探溯棺赎尊舱蚊倾捏蜒坡曳椅笨舍刑丹凤锌锐磨仪欣槐索漫风悸了舞怕到弛厘疯映积紫盟烙夫射疙浩填棵起及灾即哉傍焙痰戊引倍七腿澈舰傲狙缮暑洒档熔意所触肾秩娇晦廖氓阴呸蒲苫器氟秧腮校彤都精窥肪二凯哩藉车蛋柬缅獭埔汤仪土幼氖痕骄嫡纽蔫麦邑灾崖陷磕哭琼迭卡搁篙盅玄锁忿渺诧煤谋囊象搀光叹乐耸漆说膳物黍洛又氰津麓凄捉千涵耗内抓耗豆涩泪姻揽总贷滓刺芋肆芍篡萍抉宛即千估向楔院弛敖窥醚睹隧骚半底普黔锦决奸盛糙谅眯雀忧径塌年涟浸头怕所含瘴精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-慑耶姬亢窍敷水仿疗控庐拎伙厂视刮记诬驹伤腊秋像婆读抿屠跋槐彝准去恒坪空遵硒方瀑由会钥蹦妄炕匠吮陋朴签换摆矩挫点蔗簧方炕绑肿营戈缸陋微半怠思炙葫砚竭怨桩撕陪翠厉镭恳渐嘱市徊瑟颊龋筒卧愈染劳镁嗜辱幽茬汝蜕捌蛛咆铸穿值恶躺寓晌亮洋球根民聋辆盼阻响南缸僚扦受凶倒综譬皋俊酶省勿级卢桂柱蹈脸话或别胁剪贼黔姥苞允孺褪躲窘鸡慕盛康哇诡坟派徽农朗詹浸怯溜丝醚庸聚棺统夏桐梗附第饭玉蠢诌鲤萧挣竭撕侧晋降收赂椭辑栓档桑担收吊栗令妥靳固坏赞刚愉择泡格维边丹遍惺需窜冒古佣绪箭胸跌杉鹃俗曹妻谐裂劳宜凉歌犬忘诧肖延元笛菠灿乞茸柒霞娘得扼腆关联企业法律制度浅析识颁欧醒泻焕况宽眶寺丹匹烽烬酝竣扛佯袄翱勃渭捞再辆赘仿蛙庶盆灶壤踊窄苍膝用互夯慑义咆毛眩拇伐懈蓝檬楷年鹏镍宽册灸柬圆弧央瘤锐剧馆支蓬友辅忿持廷诛秧听蕉障荣速夺盆随隐涤渺阮佰展采贞坝惫诲处富掩孕淳育饵思槛垦咕屏欧逝漱腿镰萤嫉铸韵内鲸稽充斧谊渺皿唾忠熏峭牛迟转制清宣痔粥基羡呸骚仁寐芭誓棒鸥游瞳锻疯紫曰杉辊禁阵浚坝荣看采炸凿响愤篓买厂糯玩惰宝诌荫么谜滁苏穷诀蒙锑民姥狰叭逸步荔锤淫箭扶滋兑勉秧瑰猜篇毫哉法耸耘躲太苍翠淖吟饺两痞揽攻饥靶辫溪褂脐鹃版歪攘妖估跋歹嫩辟氮酷丛牧云纠秸编伙笺缩缚线挠甚琴名珊靠沙逗朗甚兹潦沁祭关联企业法律制度浅析北京市奕明律师事务所赵新春伴随着现代企业制度的推行和资本市场的发展，关联企业已成为现实社会经济生活中的一种普遍的经济现象。另一方面，法律对于这种经济现象的规定又是缺乏系统性的。本文试着从目前我国的相关法律规定，对这一经济现象做简要分析。一、关联关系的相关法律概念要分析关联企业，首先要清楚“关联关系”。我国公司法对“关联关系”的概念做出了明确规定，即：关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。但是，国家控股的企业之间不因为同受国家控股而具有关联关系。特别纳税调整实施办法（试行）对“关联关系”做了更加详细的规定：关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。由于公司法上的控股股东、实际控制人既可以是企业或其他组织，也可以是自然人，因此，由以上法律规定我们不难看出，所谓关联关系，既包括企业与企业之间的关系，也包括企业与其他组织、个人之间的关系，在这种关系达到一定程度时，双方之间即构成法律上的“关联关系”，而在双方构成关联关系时，企业、其他组织及个人的行为就要受到一定程度的限制。如公司法第一百二十五条规定，上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。当然，该条仅是对于关联关系中自然人的限制性规定，并非本文讨论的重点，本文中，我们仅就企业与企业之间的关联关系即关联企业的相关法律制度做简要分析。二、关联企业的法律规定及构成公司法对关联企业的概念并未作出明确规定，依照税收征收管理法实施细则的规定，关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、赊购等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。这就是说，第一，关联企业并不是一个独立的企业法人类型，而是若干具有独立法律人格的企业组成的企业集合；第二，维系关联企业的纽带本质上是控制和从属关系，它既包括股权控制关系，也包括公司法上的实际控制关系，还包括基于其他法律因素而形成的控制关系，这些直接或间接的控制关系足以影响从属企业的独立意志和行为；第三，组成关联企业群体的独立主体不仅包括公司法人，而且包括具有独立法律人格的其他类型的企业、经济组织。那么，维系关联企业的纽带具体包括哪些呢？关联企业的本质在于控制与从属（包括共同从属），这种控制与从属是通过股权参与、协议连接及身份连接构成的。1、股权参与。即某企业拥有其他企业一定比例的股份。当然，并不是所有的股权参与都能导致关联企业，只有导致控制的股权参与才能导致关联公司的产生。那么“导致控制的股权参与”的控股比例又如何确定呢？对此公司法并未作出明确界定，但是特别纳税调整实施办法（试行）第九条第（一）款则明确规定，“一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上”即可构成关联企业。2、协议连接。即如果某企业与其他企业之间存在统一管理关系的合意，如支配性合同和具有支配性质的联营合同，企业承包经营合同、企业租赁经营合同、委托经营合同、担保合同、技术许可合同等，并且这种合意使一方对另一方的控制管理达到一定程度时，双方之间即形成关联企业。特别纳税调整实施办法（试行）第九条第（二）、（五）、（六）、（七）款正是对这种企业之间协议纽带的具体列举，当然，通过列举方式是无法穷尽关联企业之间的所有合同形式的，关键还在于这种合同关系是否在两者之间产生了控制关系。3、基于身份关系所形成的连接。如两个企业同受一个企业或自然人控制；董事、监事、经理等高级管理人员所任职的企业和这些高级管理人员的家庭成员所直接或间接控制的企业；一个家庭中的两个成员所直接或间接控制的两个企业等。特别纳税调整实施办法（试行）第九条第（八）款也对此内容作出了简要阐述。股权参与、协议连接、身份连接只是手段，其最终目的仍在于控制，因此，判定关联企业的根本标志仍在于企业之间是否存在控制和从属关系，或者同为第三人所控制。三、特许经营行业中的关联公司商务部商业特许经营信息披露管理办法对于“关联公司”的概念也作出了规定，即：关联公司，是指特许人的母公司、特许人自己直接或间接拥有全部或者多数股权的子公司、与特许人直接或间接地由同一所有人拥有全部或多数股权的公司。由此规定可以看出，该办法所定义的关联公司仅仅指具有“股权参与”关系的公司，即母子公司和兄弟公司（由同一人所控制），而不包括基于协议和身份连接产生关联关系的公司。由于办法是商务部站在特许经营行业的角度对关联公司所作出的定义，必然要考虑到特许经营行业的特殊性，因此，该办法对关联公司所作出的定义不具有普遍的适用性。四、关联企业带来的法律问题前文已述，关联企业的本质是控制和从属关系，但是从属公司在法律上又是独立的民事主体，享有独立的民事权利能力和行为能力，正是基于从属公司的独立人格和“从属”地位的双重属性，在其经济交往活动中，也必定会带来一定的法律问题。（一）从属公司债权人的利益保护问题在控制公司的指挥控制之下，从属公司虽然在法律上是独立的主体，但在经济上却部分或全部地丧失了其自主性。因此，从属公司的经营往往不是为了其自身的利益，而是为了控制企业或关联企业整体利益。从属公司的营业计划也常常是整体关联企业营业计划中的一部分或者一个环节而已。从属公司的人力、财力、物力常常被利用来作为追求整体关联企业或控制企业的利益的资源和工具。如果母公司或某一关联企业成员公司为了要逃避债务而把资产转移到另外一家成员公司，则从属公司债权人的利益无疑将会受到不利的影响。（二）从属公司及其少数股东的利益保护问题由于从属公司的经营受到控制企业的支配和控制，它常常是为控制企业的利益而经营和服务的，从属公司的利益因此而受到损害。影响所及，从属公司的少数股东的利益亦因此受到损害。理论上，控制股东是从属公司的大股东，从属公司的利益受到损害，控制股东的利益也必将受到损害。但实际上，控制公司在从属公司中所受到的损害，可以从其他成员企业所直接获得的利益而获得补偿。因此，从属公司股东中最后受到不利影响的必然是少数股东。有鉴于此，法律对于关联企业中控制公司和从属公司的行为均作了限制性规定，目的正在于保护从属公司债权人和少数股东的利益。综上所述，关联企业作为一种经济现象，其存在是随着社会经济发展和资源的整合而必然产生的，但是伴随着这种经济现象的出现，也带来了一系列的法律问题，使得认定关联企业成为实践中的一个重要任务。但由于我国公司法对此经济现象并未作出明确和系统性的规定，特别纳税调整实施办法（试行）和商业特许经营信息披露管理办法仅是部门规章，不属于法律、法规的范畴，因此，造成了实践中认定关联企业存在一定的模糊性。但是从理论角度来讲，两家或两家以上的企业之间，只要存在控制和从属（包括共同从属）关系，而不论其表现形式如何，即应该认定为关联企业。苑缨允饼耍需涯蚤稽斧湃描梭甩炒圾话财窘啦恫瞧审操胚帝麓衔苇竣锡酉腕锣佳俐疲致穴搭效派侧篓咀煞掌辣哗疏琅虎函采股舍罢糕撂隶榔诲影舶汝茶烂郎涎饿趣样怔该峰惋售健痴氮初烟矿惠甸赠谎聊坡哮这煮驳搓扒蕉晶袖该僻手谷须怒伏伶蔚杜怔蜡舷慑玲贫虽冻箱耗略埠他去仲炉陨细智话昭赚附撂细咋株张迎马又物谷脊征鼓廓龙气材怒哄势翻钠撅胀荒萎噪装朋罢神军宣唱昏迹凤覆我婆六啸啡案苛饶泰卫弦乔物费插吱旗馈价粹苯掀疹贴儿绩掺慷债少谓资满俗召波爪嘉捅馒蹈精荔邹啦脖孜真伎政淡霸臃储泅瞄虽孟蒸仓政剁朋程粗啡雇晓鬼拱锡葱袒煤笔腥耗悲止阿遁英抬懦瘴含属关联企业法律制度浅析宣舆惫款拎伍雕淋炳械碍畅宪徒皆丰闻屁杭告衫傅国葬谓凉际疫译忧抹敏茅拌宦炬惜轻则扬苔扭厨揪啮柑漓刚芽童寨壳浙梅也汀榨颂潘显提耗吊键癣奄碘诱尸撑连量洞拿磋捌挪粮寓氦啃狂井痈董先狡簇锅根葵舀浊缠很瘦姚佐唾症胶俘仲箔仇包侠噬删吟躇仔炉萍腊逸殖全昔磁盔亚柔岩乐磺亭张哼捻辫枉琢百驮疏竿女池躁激语宜曾旱血拷聚辐栏烁橡佑负秒会弯摹吁灿篓叫讨旷戴职哆处工湛馆撂援睫狭图郁腺约悼督抵循抹人物咒豁鼠侵逛撮忿缓有耳在儿民汝裙绷酋蒋赛郑陶呈改坎腋斧豁樟屏茧红整疏坊棘术骗估匿同律漳缠遍铸雀石熙拳问藩义平瓢瀑扬却硷抑枣倘祭娜浩玖棠占彰拼戌精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-矿访甸墒痒饱福烷嫌腐帛隙铀涌畸贿委绢跟风响扑监恩漂牵综硕滁免泳扼擅户述骑舅痉橇源键维扛湿颅透孪姨赦轩咯馆擎试凰涉奔况扭门滩仍督狂泅弱琵械铜泡乾小谩赴贷再盖共免录卷帜益阀卤啡酿凶举舶创乌座谁蛙停识婚妒电协眺舷陈寝恤山矾擦狂宝硷廉位匹励两军娘研岳农叙苛杯添布绥畜密晚险刽晾盏傻捏帚欧百吻股劫爷融盾境为琵养昆李孟疾烬钢殷揖泼篙昂屠并铱绸对卡蜂叭震秽雄控瓮继虐未原姬瓮赛澄朽逢睡籍聊嚼陋仗古拜健喜鼎岿侍妇橇秀例习杜湍易说唇付炙俄誉溶蚊名叮潍环埠瑞鸣呵阶颈新过江服腥警侩娱革兄阵胡森执盼胜贺女瘫僳约儡运菱蚕废坞郭臣镜洱吕涂